Государственный бюджет (Government budget) - это
баланс доходов и расходов государства на определенный срок, составляемый правительством и принимаемый высшими органами власти, в нем определяются потребности финансирования за счет бюджета ровно как и ожидаемые поступления в бюджет
Сущность гос бюджета, функции, структура бюджета, показатели, доходы и расходы гос бюджета, статистика бюджета, профицит и дефицит бюджета, бюджетная классификация, государственный долг, бюджет зарубежных стран
Структура публикации
- Государственный бюджет - это, определение
- Функции государственного бюджета
- Распределительная функция госбюджета
- Стимлирующая функция госбюджета
- Социальная функция бюджета
- Контрольная функция государственного бюджета
- Основные показатели государственного бюджета
- Доходы госбюджета
- Расходы государственного бюджета
- Официальные трансферты бюджета
- Чистое кредитование госбюджета
- Профицит и дефицит бюджета
- Организация исполнения государственного бюджета
- Результат исполнения гос бюджета
- Статистика государственного бюджета
- Задачи статистики гос бюджета
- Государственный долг
- Причины образования гос долга
- Внешний и внутренний долг государства
- Государственный бюджет РФ
- Бюджетная система страны
- Бюджетные отношения в России
- Характерные черты госбюджета РФ
- Бюджетная политика России
- Роль бюджета в финансовых планах страны
- Бюджетная классификация России
- Состав бюджетной классификации РФ
- Доходы бюджетов Российской Федерации
- Анализ доходов бюджета страны
- Расходы бюджетов РФ
- Ведомственные расходы бюджета
- Анализ расходов бюджета страны
- Единство бюджетной классификации РФ
- Бюжетный механизм России
- Принципы госбюджета страны
- Концепции государственного бюджета России
- Государственный бюджет зарубежных стран
- Государственный бюджет США
- Гос бюджет Японии
- Бюджет КНР
- Государственный бюджет Германии
- Гос бюджет Великобритании
- Бюджет Франции
- Государственный бюджет Италии
- Гос бюджет Канады
- Бюджет Испании
- Государственный бюджет Австралии
- Гос бюджет России
- Источники и ссылки
- Источники текстов, картинок и видио
- Источники интернет сервисов
- Ссылки на прикладные программы
Государственный бюджет - это, определение
Государственный бюджет (Government budget) - это смета доходов и расходов за определенный период времени, самый крупный денежный фонд, который используется правительством для финансирования своей деятельности. Государственный бюджет взаимодействует с многими звеньями финансовой системы, оказывая им при необходимости определенную помощь путем передачи денежных средств из центрального государственного фонда. В каждой стране структура государственного бюджета имеет свои особенности. Гос бюджет составляется правительством и утверждается высшими законодательными органами.
Государственный бюджет - это экономичсекие отношениями между государством и субъектами всех форм собственности, основным финансовым планом образования и использования государственного фонда денежных средств. Бюджет служит фондом денежных средств, который создается для покрытия государственных расходов. Но этот фонд не существует в цельном виде. Государственный бюджет является основным финансовым планом государства.
Государственный бюджет - это компромисс между основными социально - экономическими группами в стране. Это компромисс между общегосударственными и частными интересами граждан по поводу налогообложения доходов и собственности, между центром и регионами - по поводу распределения налогов и субсидий, между интересами отдельных отраслей и фирм - в отношении государственных заказов.
Государственный бюджет - это схема доходов и расходов определённого лица (семьи, бизнеса, организации, государства и т. д.), устанавливаемая на определённый период времени, обычно на один год. Бюджет - это важнейшая концепция как в микроэкономике, так и в макроэкономике (государственный бюджет).
Государственный бюджет - это баланс запланированных расходов и доходов правительства за определенный период (как правило, за год). Государственный бюджет содержит: перечень программ расходов: на образование, на оборону и т.д. и перечень источников получения доходов.
Государственный бюджет - это смета доходов и расходов государства за определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений, каналов расходования средств. Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами. В процессе исполнения бюджета может иметь место его частичный пересмотр. В РФ государственный бюджет разделяется на федеральный и бюджеты субъектов Федерации.
Государственный бюджет - это важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.
Государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично - и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. Благодаря бюджету государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.
Государственный бюджет - это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для финансирования государственного аппарата, вооруженных сил, выполнения необходимых социально - экономических функций. Бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, осуществления антикризисных мероприятий.
Государственный бюджет - это как экономической категорией понимаются экономические отношения государства с физическими и юридическими лицами, связанные с формированием, распределением (перераспределением) и использованием главного централизованного фонда страны, предназначенного для финансирования выполнения государственных задач.
Государственный бюджет - это орудие перераспределения национального дохода и части национального богатства, то есть особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода и национального богатства в руках государства и её использованием для финансирования выполнения государственных задач.
Государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих между государством и физическими, юридическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственных фондов денежных средств. Чаще дают определение госбюджета как ежегодной сметы (росписи) доходов и расходов государства.
Государственный бюджет - это роспись доходов и расходов государства на определенный период (на год). Представляет собой централизованные фонды денежных средств, аккумулированные главным образом с помощью налогов и используемые для государственного регулирования экономики, стимулирования хозяйственной конъюнктуры, финансирования социальных программ, науки и культуры, вооруженных сил, образования финансовых и материальных резервов, содержания органов государственного управления.
Функции государственного бюджета
Все сферы и звенья финансовой системы тесно взаимосвязаны между собой и постоянно взаимодействуют. Центральным звеном финансовой системы является государственный бюджет. Слово «бюджет» (англ. budget) переводится как «сумка и ее содержимое». Бюджетом называли денежный портфель министра казначейства, так что с экономической точки зрения бюджет можно трактовать как состояние «денежной сумки» государства. Отличительной чертой государственных бюджетов является их возрастающая роль в перераспределении национального дохода. Объемы этого перераспределения составляют 40 - 50% ВВП.
Государственный бюджет можно рассматривать с двух позиций: как экономическую категорию и как финансовый план. По своей экономической сущности государственный бюджет представляет денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами относительно перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда.
Как финансовый план государственный бюджет состоит из доходов и расходов. Являясь основным финансовым планом государства, государственный бюджет дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Он отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределения национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.
В России первая роспись государственных доходов и расходов была составлена в 1722 г. на 1723 г. С 1802 г. эти росписи стали составляться ежегодно, но лишь с 1811 г. начинается составление бюджета России. Однако этот бюджет носил формальный характер, так как каждое министерство распоряжалось выделенными ему средствами бесконтрольно и имело свои собственные источники доходов. Только с 1862 г. в результате разработки бюджетного устройства средства министерств стали концентрироваться в руках государства по принципу единства кассы. Государственный бюджет России не публиковался и держался в строгой тайне. Даже члены Государственного совета не знали фактического состояния финансов Империи.
С 1894 г. государственные расходы России стали делиться на обыкновенные и чрезвычайные. Последние включали военные расходы, расходы на содержание железной дороги и займы. С этого момента бюджет России стал гласным. В процессе развития выработались четыре принципа, которым должен соответствовать бюджет:
- полнота;
- единство;
- реальность (правдивость);
- гласность.
Под полнотой бюджета понимается включение в бюджет полностью всех доходов и расходов правительственных органов. С точки зрения полноты различают бюджет брутто и бюджет нетто. В бюджет брутто включаются все валовые доходы государства и валовые расходы, в бюджет нетто - только чистые расходы и доходы. Например, расходы на государственные предприятия включаются в бюджет брутто, а в бюджете нетто отражается только разница между доходами и расходами.
Единство бюджета заключается как в единообразном порядке составления бюджета, так и в единой бюджетной документации. Должен быть один бюджет, в котором отражаются все доходы и расходы государства. Кроме того, единство предполагает сопоставимость частей бюджета между собой. Для этого применяется единая бюджетная классификация, т.е. группировки доходов и расходов бюджета по однородным признакам. В настоящее время применяются четыре основных вида бюджетной классификации доходов и расходов бюджета:
- ведомственная (административная, министерская);
- предметная (отраслевая, реальная, функциональная);
- экономическая;
- смешанная (комбинированная).
Ведомственная классификация группирует доходы и расходы по министерствам и ведомствам; предметная - по отраслям государственного управления: военные расходы, здравоохранение, просвещение и т.п. Экономическая классификация группирует расходы по хозяйственным признакам: капиталовложения, зарплаты, пенсии, ссуды и т.д.
Смешанная классификация сводится к группировке расходов в шахматном порядке: по двум видам бюджетной классификации в вертикальном и горизонтальном направлениях (например, по горизонтали - по экономическим признакам, а по вертикали - по предприятиям). Правдивость (реальность) бюджета предполагает, что все суммы доходов и расходов бюджета должны быть обоснованы и правильны. Гласность бюджета предполагает открытое обсуждение бюджета и утверждение его законодательным органом страны.
Распределительная функция госбюджета
Распределительная функция позволяет перераспределить денежные ресурсы в соответствии с потребностями экономики в целом и необходимостью поддержки какого - либо направления социально - экономической деятельности. С помощью этой функции идет процесс формирования централизованных денежных фондов государства либо их использование на принципах срочности, возвратности и возмездности. В связи с более быстрым увеличением расходов по сравнению с налоговыми поступлениями государственные займы в последнее время стали инструментом финансирования расходов бюджета.
И в результате налоговое бремя с помощью распределительной функции государственного кредита более равномерно распределяется на налогоплательщиков по времени. Налоги не увеличиваются, когда расходы государства финансируются за счет государственного займа, но при погашении кредита они идут и для его уплаты и для погашения процентов по задолженности.
Тяжесть налогового бремени, связанная с государственным кредитом, зависит от его срока и процентов по его уплате распределительную. Эта функция бюджета проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления. В развитых странах через бюджеты разных уровней перераспределяется до 50% ВВП.
Субъектами распределения на микроуровне выступают юридические и физические лица, на макроуровне - государство. Все они являются участниками воспроизводственного процесса, в распоряжении которых формируются фонды денежных средств. Объектами действия распределительной функции служат ВВП и НД в денежной форме.
С помощью распределительной функции осуществляется распределение новой стоимости (на микроуровне) и перераспределение этой стоимости (на макроуровне).
Весь распределительный процесс условно делится на две стадии:
- первичное распределение. При первичном распределении на микроуровне возникают основные или первичные доходы (прибыль предприятий, амортизационный фонд, доходы работающих). Формирование первичных доходов материального производства это начальный этап распределения, поскольку распределение НД не ограничивается лишь его распределением между теми, кто его создавал, т. е. среди участников материального производства. Первичное распределение продолжается на макроуровне и обеспечивает создание вторичных или производных доходов;
- вторичное (последующее) распределение. При вторичном распределении образуются доходы предприятий и работников сферы нематериального производства: доходы регионов, муниципальных образований, предприятий, организаций, граждан, посредством изъятия части созданных в сфере материального производства доходов и направления их в другие сферы (перераспределение НД).
Необходимость перераспределения национального дохода связана:
- с межотраслевым и межтерриториальным перераспределением в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий;
- с наличием двух сфер - производственной и непроизводственной (просвещение, здравоохранение, управление, оборона, где не создается НД);
- с существованием различных социальных групп населения (пенсионеров, инвалидов, детей-сирот, одиноких матерей, многодетных семей и т. п.);
- перераспределительный процесс осуществляется через финансы. При этом используются такие инструменты, как налоги, кредит, цены и другое.
Стимлирующая функция госбюджета
Стимулирующая функция бюджета состоит во влиянии мер бюджетной политики на активизацию экономических процессов. Если регулирующая и структурная функции могут быть направлены как на ускорение так и на торможение экономических процессов, то стимулирующая функция бюджета состоит в создании максимально благоприятных условий для эффективной предпринимательской деятельности в русле законодательства и национальных интересов страны с помощью налоговых стимулов, субсидий или дотаций, инвестиций и т.д.
Кроме фискальной, все остальные функции государства являются не прямыми и их реализация простирается дальше границ одного года, но именно через фискальные функции государства. Поэтому, эффективность их исполнения госбюджетом можно определить по итогам одного года лишь частично.
С помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов. Регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы роста производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления. В этом и проявляется стимулирующая функция бюджета;
Социальная функция бюджета
Эта функция состоит в аккумуляции средств в бюджете и использовании их на осуществление социальных программ, направленных на развитие здравоохранения, культуры, образования, поддержку малоимущих.
Контрольная функция государственного бюджета
Эта функция бюджета предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств. Экономическая сущность бюджета находит свое выражение в его функциях. Государственному бюджету, как и всей системе финансов, присущи две функции - распределительная (перераспределительная) и контрольная.
С помощью распределительной функции бюджета происходит распределение средств на производственную и непроизводственную сферы, межтерриториальное и межотраслевое распределение финансовых ресурсов, формируются фонды специального целевого назначения, происходят концентрация денежных средств в руках государства и их использование с целью удовлетворения общегосударственных потребностей.
Межотраслевое и территориальное распределение национального дохода осуществляется в соответствии с потребностями экономического и социального развития регионов и отраслей. Непроизводственная сфера не участвует в создании национального дохода, но является активным его потребителем. Из бюджета работникам этих отраслей выделяются средства на заработную плату, техническое оснащение и содержание учреждений непроизводственной сферы (здравоохранение, просвещение и др.)
Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным инструментом распределения (регулирования) и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям хозяйства - авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим.
Такая поддержка зачастую связана с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги. При распределении финансовых средств через бюджет важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также поддержка учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы.
Контрольная функция государственного бюджета осуществляется в процессе формирования доходов бюджета и финансирования отраслей народного хозяйства. В условиях становления рыночных отношений значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использования усиливается. Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.
Контрольная функция заключается в контроле за распределением ВВП и части НД по соответствующим фондам и расходования их по целевому назначению. Финансовый контроль охватывает как производственную сферу, где создаются доходы, так и непроизводственную, где доходы не создаются.
Цель финансового контроля - это рациональное и бережное расходование материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Одна из важнейших задач финансового контроля - это проверка неукоснительного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, внебюджетными фондами, банками, а также взаимных обязательств предприятий по расчетам и платежам.
Контрольная функция финансов проявляется:
- до наступления распределительного процесса, когда создаются программы, прогнозы, бюджеты;
- в процессе использования фондов денежных средств, при исполнении намеченных программ, планов, смет;
- в процессе подведения итогов, составления оценок использования денежных фондов.
Контрольная функция реализуется через:
- финансово - хозяйственный контроль на отдельных предприятиях, на основе выполнения хозяйственных договоров;
- финансово - бюджетный контроль, при выполнении налоговых платежей и выполнении финансирования из бюджетов;
- кредитно - банковский контроль, при использовании принципов кредитования и денежных расчетов.
Таким образом, основными функциями государственного бюджета, как основного финансового плана государства, являются:
- перераспределение национального дохода и ВВП, которое влияет на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики;
- контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Через государственный бюджет перераспределяется около 50% валового внутреннего продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры регионов РФ.
В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно - энергетический, военно - промышленный комплексы и транспорт. Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию бюджетных средств. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и нецентрализованными фондами денежных средств.
Через государственный бюджет перераспределяется, как известно, не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных форм собственности сферы материального производства. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное, оптимальное соотношение между централизованными и нецентрализованными фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых в предприятиях, и степень участия предприятий в формировании доходов бюджетной системы. Бюджет с помощью налогов выступает важным инструментом распределения и вместе с тем стимулирования экономики и повышения эффективности производства.
В отношения с государственным бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта. Контрольная функция бюджета позволяет через формирование и использование фонда денежных средств государства "сигнализировать" о том, как поступают в доходы бюджета финансовые ресурсы (налоги и другие ресурсы) от разных субъектов хозяйствования. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений.
Бюджетный контроль преследует в основном три цели:
- мобилизацию денежных средств для централизованного фонда государства;
- соблюдение режима экономии при расходовании финансовых ресурсов;
- повышение эффективности расходования бюджетных средств.
Контрольная функция бюджета выражается и в том, что, будучи связанным с народным хозяйством, бюджет показывает ход процессов, возникающие там тенденции. Поступление средств в бюджет и их использование показывают как успех, так и недостатки в сферах производства и обращения. Это позволяет вовремя предупредить появление диспропорций. С помощью бюджета осуществляется контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов.
Основные показатели государственного бюджета
Построение бюджета основано на соблюдении определённых принципов: принцип единства - это сосредоточение в бюджете всех расходов и всех доходов государства. В государстве должна существовать единая бюджетная система, однообразие финансовых документов и бюджетной классификации; принцип полноты означает, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления; принцип реальности предполагает правдивое отражение доходов и расходов государства; принцип гласности - это обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.
Государственный бюджет состоит из 2 - х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.
Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.
К основным показателям государственного бюджета относятся:
- доходы;
- официальные трансферты;
- расходы;
- кредитование минус погашение (чистое кредитование), превышение доходов над расходами (профицит) или превышение расходов над доходами (дефицит).
Доходы госбюджета
Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации. Доходы разделяются на: налоговые и неналоговые.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
- федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;
- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
- государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:
- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;
- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- доходы от реализации государственных запасов;
- доходы от продажи земли и нематериальных активов;
- поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;
- административные платежи и сборы;
- штрафные санкции, возмещение ущерба;
- доходы от внешнеэкономической деятельности.
В качестве основы систематизации финансовых операций, обеспечивающей концептуальную базу для решения наиболее широкого круга задач при рассмотрении государственных финансов, может быть использована природа потоков денежных средств, поступающих в органы государственного управления и выходящая из них.
Основными критериями, позволяющими объединить финансовые операции в однородные группы, являются следующие: поступления или платежи; возвратные или невозвратные; возмездные или безвозмездные; текущие или капитальные; финансовые активы или обязательства и их подразделение на приобретаемые в целях проведения государственной политики или для управления ликвидностью.
Доходы госбюджета как экономическая категория выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет. По своему материально - вещественному воплощению доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке, в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти.
В соответствии с рекомендацией МВФ средства зачисляются в доход бюджета по моменту их фактического поступления (по кассовому методу). В России порядок зачисления определен ст. 40 Бюджетного кодекса РФ, согласно которой "денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет, бюджет государственного бюджетного фонда". Средства органов государственного управления, образующиеся за счет доходных операций, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов. Агрегированную схему доходов и полученных официальных трансфертов можно представить в следующем виде.
Применительно к этой схеме формируется классификация доходов бюджетов Российской Федерации, являющейся группировкой доходов всех уровней бюджетной системы. Она основывается на законодательных актах, определяющих источники доходов. Общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом. Текущие доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений. Доходная часть бюджетов состоит из закрепленных и регулирующих доходов. Кроме того, в бюджеты могут поступать дотации и субвенции, а также заемные средства.
Закрепленные доходы - это доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет.
Регулирующие доходы - это доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов и других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на следующий финансовый год.
В условиях бюджетного дефицита, когда для покрытия бюджетных расходов недостаточно собственных средств, исполнительные органы власти могут привлекать заемные средства, т.е. получать процентные или беспроцентные ссуды из иных бюджетов, по решению представительных органов власти в установленном порядке выпускать займы на инвестиционные цели на соответствующих территориях, брать краткосрочные кредиты коммерческих банков. Особенностью заемных средств как источника бюджетных доходов является условие их возвратности.
Конкретный состав доходов и их объемы по каждому отдельному бюджету устанавливаются правовыми актами о соответствующем бюджете на каждый год. Итак, доходы госбюджета как экономическая категория выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств, и формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей организаций и населения в бюджет.
Средства органов государственного управления, состоят из общих доходов и полученных официальных трансфертов, в свою очередь общие доходы состоят из текущих доходов и доходов от операций с капиталом, текущие же доходы образуются за счет налогов и текущих неналоговых поступлений.
Государственные доходы - это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач по осуществлению социально - экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны.
Согласно ст. 41 БК РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Согласно ст. 49 БК РФ в доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления. В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
Согласно ст. 55 БК РФ доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Согласно ст. 60 БК РФ доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.
В местные бюджеты полностью поступают доходы от продажи и использования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления и другие доходы согласно п. 4 ст. 60 БК РФ.
Доходная часть государственного бюджета состоит из трех основных частей:
- налогов;
- неналоговых доходов;
- доходов целевых бюджетных фондов.
К неналоговым доходам относятся доходы:
- от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
- от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско - правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
- иные неналоговые доходы.
В систему налоговых платежей в государственный бюджет включаются: прямые налоги и косвенные налоги. В структуре доходов государственного бюджета наибольший удельный вес занимают налоговые доходы:
Косвенные налоги - это основная часть налоговых поступлений государственного бюджета (это налоги на потребителя). Они состоят из НДС, акцизов и таможенных пошлин и сборов. Они оказывают влияние на уровень цен (включены в цену) и на структуру потребления.
Прямые налоги - это налоги, взимаемые непосредственно у источника их образования.К прямым налогам относятся: налог на прибыль; подоходный налог с физических лиц; налоги на совокупный доход. К косвенным налогам, составляющим до 70 - 90% от всех налоговых поступлений в государственный бюджет, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС); акцизы; таможенные пошлины и сборы. При этом важное значение в этой группе имеет НДС (до 40% в группе косвенных налогов).
Акцизы - это федеральный (государственный в унитарном государстве) налог, который взимается с небольшой группы товаров, главный признак которых - высокая доходность (нефть, природный газ, легковые автомобили, автомобильный бензин, спирт этиловый и спиртные напитки, табак и табачные изделия). Таможенные платежи, пошлины и сборы поступают только в государственный бюджет.
Прямые налоги взимаются и в государственный (федеральный), и в региональные, и в местные бюджеты. Это зависит и от территориального расположения предприятия и от его масштабности (налог на прибыль). К прямым налогам кроме налога на прибыль относятся также подоходные налоги на физических лиц (граждан). Его ставки различны в различных странах и взимаются по прогрессирующей шкале в зависимости от налогооблагаемой базы (дохода): от 6 - 7 до 45%.
Налог на прибыль взимается также по прогрессирующей шкале, его величина - от 12 - 15 до 35%. Прямые налоги - это вторая составная часть всех поступающих в бюджет доходов. Другими словами, доходная база государственного бюджета зависит в основном от налогов. Отнесение налога к тому или иному уровню госбюджета осуществляется в соответствии с действующим национальным законодательством.
Налоги делятся на федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам относят: налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные полшины и сборы. Региональными признаются налоги и сборы, обязательные к уплате на федеральных территориях государства. Это налог на имущество юридических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и пр.
Местными признаются налоги и сборы, вводимые в действие законодательными актами местных органов самоуправления. Особого внимания заслуживает НДС, косвенный налог, который занимает лидирующее место в доходной части государственного бюджета. Налог на добавленную стоимость тем выше, чем выше степень обработанности товара, т.е. добавленная к первоначальной стоимости товара дополнительная стоимость. Механизм взимания НДС можно проиллюстрировать на примере взимания НДС с продукции деревообрабатывающей и мебельной промышленности (табл. 2):
Расходы государственного бюджета
Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению. Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждый из которых может быть охарактеризован с качественной и количественной сторон. Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций.
Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом. На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют множество факторов, как - то: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и многие другие факторы.
Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - это организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды.
Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона, поддерживание правопорядка, социальное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга.
Расходы федерального бюджета:
- расходы на государственное управление и местное самоуправление;
- судебная власть;
- расходы в сфере международной деятельности;
- расходы на международное сотрудничество;
- расходы на реализацию международных договоров в рамках СНГ;
- фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу;
- промышленность, энергетика и строительство технические регламенты, стандартизация и обеспечение единства измерений;
- государственная поддержка угольной отрасли;
- государственная поддержка народных художественных промыслов;
- воспроизводство минерально - сырьевой базы;
- сельское хозяйство и рыболовство;
- охрана окружающей среды и природных ресурсов;
- автомобильный транспорт;
- железнодорожный транспорт;
- водный транспорт;
- воздушный транспорт;
- связь и информатика;
- расходы в области социально - культурной сферы;
- расходы на образование;
- культура, искусство и кинематография;
- расходы на здравоохранение, физическую культуру и спорт;
- расходы на социальную политику;
- расходы по обслуживанию государственного долга;
- финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы;
- исследование и использование космического пространство;
- дорожное хозяйство.
Расходная часть бюджета характеризует направление и цели бюджетных ассигнований для развития и регулирования экономических процессов. Они всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное представление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием. Этот режим расходования финансовых ресурсов отличается от банковского кредитования, которое, как правило, предполагает возвратный характер кредита.
Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансовых ресурсов не означает произвольность в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения.
Каков характер и направление бюджетных расходов? Значительное место среди них приходится на так называемые социальные статьи: образование, здравоохранение, социальные пособия. Они призваны смягчить социальную дифференциацию, обеспечить доступ к получению квалификации, достойное медицинское обслуживание, гарантированное пенсионное обеспечение.
Эти расходы способствуют развитию человеческого капитала, квалификации работника, укреплению его здоровья. В условиях современной НТР возрастает роль человеческого капитала, что требует нового подхода к работнику. Быстрые темпы НТП повышают требования к качеству рабочей силы, ее профессиональной подготовленности, физической выносливости. В конечном итоге участие здорового населения в реальном производстве обеспечивает рост внутреннего валового продукта и национального дохода.
Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический рост через субсидии и инвестиции оказывают влияние на повышение нормы накопления, ускорение темпов в развитии отраслей и производств. Государство выступает катализатором развития НТП, инновационных технологий, повышения конкурентоспособности национальной продукции на внешних рынках. Характер этой безвозмездной помощи различен. В переходной экономике России аграрные субсидии государства направлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое оснащение и защиту.
Значительное место в бюджетных расходах занимают расходы на вооружение, материальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание аппарата управления. Определенное место в расходных статьях бюджета приходится на расходы по обслуживанию внутреннего и внешнего государственного долга, оборону, закупку вооружений и военное строительство. Размеры этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и величину инвестиций, а также на отраслевую и региональную структуру экономики, оказывают прямое воздействие на национальную конкурентоспособность продукции на мировых рынках.
Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование экспортных кредитов, ввозимого и вывозимого капитала стимулируют экспорт на долгосрочную перспективу, открывают возможность освоения новых зарубежных рынков, способствуют повышению авторитета и укреплению национальной валюты. Часть расходов государство использует для обеспечения поставок на внутренний рынок зарубежных товаров. Расходы бюджетов всех уровней основываются на единых методологических принципах и нормативах минимальной бюджетной обеспеченности на оказание государственных услуг. Эти нормативы устанавливаются правительством.
Расходы бюджетов всех уровней делятся на текущие и капитальные. Капитальные расходы - это расходы на инновационную и инвестиционную деятельность. Они включают расходы на: инвестиции в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов юридическим лицам; расходы на проведение капитального ремонта объектов государственной собственности; расходы, связанные с расширенным воспроизводством. Капитальные расходы составляют так называемый бюджет развития. Порядок его формирования определяется федеральным законом.
Текущие расходы бюджетов - это расходы, обеспечивающие функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений.
Расходы бюджетов осуществляются в формах:
- ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
- средств на оплату товаров, работ и услуг по государственным или муниципальным контрактам;
- трансфертов населению;
- бюджетных кредитов;
- субвенций и субсидий;
- инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
- кредитов иностранным государствам;
- средств на обслуживание и погашение долговых обязательств.
Получателями бюджетных средств являются бюджетные учреждения. Кредиты за счет бюджетных средств могут предоставляться юридическим лицам на основании законов о бюджетах. Посредством расходов государственного бюджета государство реализует свои функции воздействия на экономическое и социальное развитие и состояние общества.
Расходование средств государственных бюджетов производится по направлениям и в размерах, определяемых федеральным законом, законами и другими нормативно - правовыми актами субъектов госвласти. Расходы государственного бюджета могут быть классифицированы по различным признакам, важнейшим из которых является финансирование государством своих функций: экономической, социальной, оборонной и прочее.
Из федерального бюджета финансируются следующие расходы:
- содержание органов власти;
- национальная оборона;
- финансирование науки;
- финансирование реального сектора;
- образование госрезервов;
- обслуживание и погашение госдолга (внутреннего и внешнего);
- регулирование финансового потенциала субъектов государства (федерального или унитарного).
К расходам, финансируемым совместно из госбюджета, федеральных и муниципальных бюджетов, можно отнести:
- господдержку отраслей промышленности (строительство, сельское хозяйство, транспорт, связь);
- обеспечение правоохранительной деятельности;
- обеспечение противопожарной безопасности;
- науку и социально - культурные мероприятия.
Основной принцип разграничения расходов между бюджетами - это их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти. Расходы бюджета подразделяются также по принципу их участия в процессе расширенного воспроизводства. По принципу участия в процессе расширенного воспроизводства бюджетные расходы делятся на текущие и расходы капитального характера.
Текущие расходы - это:
- содержание органов власти, управления и правоохранительных органов;
- текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу;
- отдельные компенсационные расходы по отраслям экономики.
Расходы капитального характера делятся на:
- новое строительство;
- реконструкцию важных объектов государственной и муниципальной собственности.
Среди приоритетных расходов государственного бюджета выделяют:
- социальные расходы;
- военные расходы;
- содержание судебной системы;
- образование и здравоохранение.
Официальные трансферты бюджета
Официальные трансферты (в государственном бюджете) - это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления (имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, репарации), полученные от других учреждении государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций. Поступления безвозмездных, невозвратных, необязательных платежей из негосударственных источников включаются в категорию доходов (например, средства частных организаций, направляемых на строительство больниц).
Необходимо иметь в виду, что при исчислении дефицита (или профицита) Международный валютный фонд рекомендует объединять полученные официальные трансферты с категорией «доходы» и рассматривать их как операции, которые сокращают, а не финансируют дефицит. В то же время категория «полученные официальные трансферты» выделяется в классификации в отдельный раздел, чтобы можно было осуществлять любую необходимую перегруппировку данных.
При расчете величины собственных сбережений государственных органов без учета средств, поступивших откуда - либо еще, текущие официальные трансферты учитываться не должны. В то же время если текущие трансферты, предназначенные для конкретных статей расходов, не учитываются при изменении сбережений, то это может привести к недоучету их объема, поскольку использование полученных текущих трансфертов отражается в текущих расходах.
Кроме того, измерение объема сбережений органов государственного управления, с учетом полученных текущих официальных трансфертов, целесообразно с точки зрения сопоставимости данного показателя со сбережениями других секторов экономики, в которые эти трансферты включаются.
Собственные сбережения органов государственного управления - это превышение текущих доходов этих органов над расходами без учета полученных текущих официальных трансфертов. Бюджетный кодекс предусматривает применение системы межбюджетных трансфертов - средств, которые безвозмездно и безвозвратно передаются из одного бюджета в другой.
Основная роль трансфертов заключается в решении проблемы вертикальной несбалансированности отдельных бюджетов, которая возникает в результате несоответствия между ответственностью за финансирование расходов и возможностями сбора налогов на местном уровне.
Система трансфертов способствует згладженню неравенств между административно - территориальными единицами, то есть на горизонтальном уровне, обусловленных социально - экономическими особенностями развития каждого региона, и их финансовыми возможностями.
До основных условий эффективного функционирования системы трансфертов, относятся:
- способность обеспечивать местные органы власти финансовыми ресурсами, достаточными для выполнения возложенных на них обязательств;
- обеспечение достаточного объема налоговых сборов местными органами власти для избежания бюджетного дефицита. Предоставление трансфертов должна базироваться на таком подходе, чтобы создавать стимулы для местных органов власти по экономному и рациональному использованию бюджетных средств;
- обеспечение справедливости в распределении финансовых ресурсов всех административно - территориальных единиц.
Бюджетным кодексом РФ предусматривается использование видов трансфертов:
- межбюджетный трансферт в форме дотации выравнивания - это передача денежных средств с целью выравнивания доходов соответствующего бюджета;
- межбюджетный трансферт в форме субвенции - это передача денежных средств для финансирования по целевому назначению в порядке, определенном тем органом, который принял решение о предоставлении субвенции.
Субвенции могут иметь такое целевое направление:
- осуществление программ социальной защиты;
- компенсация потерь доходов бюджетов местного самоуправления на выполнение собственных полномочий в результате предоставления льгот, которые установлены государством;
- выполнение инвестиционных проектов;
- межбюджетный трансферт в форме передачи других средств, которые передаются в Государственный бюджет и местные бюджеты из других местных бюджетов.
Бюджетный кодекс предусматривает другие виды бюджетных трансферов. Это, в частности:
- целевые субвенции на инвестиционные цели могут предоставляться областным бюджетам и республиканским бюджетам. Упомянутые субвенции могут в дальнейшем распределяться между органами местного самоуправления, поскольку во многих случаях влияние инвестиции не ограничивается определенной территорией. Последнее в определенной степени подтверждает ведущую роль областного уровня в инвестиционном развитии территорий. Целевые инвестиции могут требовать вклад из бюджета получателя субвенций;
- трансферты также могут осуществляться между бюджетами же управления на договорной основе в обмен на бюджетные услуги, что дает получатель трансферта. Так, города районного подчинения, села и поселки могут заключать между собой или с другими органами местного самоуправления соглашения о предоставлении услуг, связанных с выполнением собственных полномочий по финансированию расходов.
Важной мерой по укреплению системы трансфертов является определение общего объема средств, подлежащих распределению в такой форме, и установление целей, которых необходимо достичь с использованием трансфертов. Так, в соответствии с положениями Бюджетного кодекса за счет межбюджетных трансфертов предусмотрено финансирование таких расходов:
- возмещение расходов по предоставлению населению жилищных субсидий;
- государственная помощь семьям с детьми;
- государственная социальная помощь инвалидам с детства и детям - инвалидам;
- содержание приютов для несовершеннолетних;
- помощь по уходу за инвалидами 1 или 2 группы в результате психологического расстройства;
- выплата компенсаций реабилитированным;
- другие программы по социальной защите населения.
Возмещение расходов по предоставлению населению жилищных субсидий, государственная помощь семьям с детьми, государственная социальная помощь инвалидам с детства и детям - инвалидам проводится за счет субвенций из Государственного бюджета. Финансирования остальных расходов осуществляется за счет дотаций выравнивания.
Основные принципы предоставления субвенций определяются отдельным законом, порядок и условия предоставления таких субвенций - Кабинетом Министров, а объем субвенций на следующий бюджетный период - Законом «О Государственном бюджете». Официальные трансферты от правительств зарубежных стран и международных организаций включают поступления от секретариата ООН за участие украинского контингента в миротворческих операциях, а также гранты (дары), поступивших в бюджеты всех уровней.
Чистое кредитование госбюджета
Кредитование минус погашение (чистое кредитование) включает операции учреждений государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам, осуществляемые в целях проведения государственной политики. В данную категорию включается предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм полученных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала. В статистике государственных финансов чистое кредитование объединяется с расходами и рассматривается как фактор, влияющий на бюджетный дефицит.
Если кредитование осуществляется между различными структурами или уровнями государственного управления, то две стороны одной операции отражаются асимметрично: орган - кредитор показывает кредитование, объем которого определяет дефицит, а орган - заемщик - заимствование с целью финансирования дефицита. Следует отметить асимметричную трактовку в статистике государственного бюджета кредитования и заимствования.
Кредитование рассматривается как статья расходов, оказывающая непосредственное влияние на расчеты дефицита в разные годы, тогда как заимствование не включается в доходную часть бюджета, а рассматривается как источник финансирования дефицита. Дефицит (или превышение расходов над доходами) государственного бюджета исчисляется как сумма доходов и полученных трансфертов за вычетом суммы расходов и «кредитования минус погашение»
Профицит и дефицит бюджета
Бюджет может быть сбалансированным и не сбалансированным. В первом случае бюджетные расходы равны доходам, а во втором возможны два варианта: превышение доходов над расходами (профицит) или превышение расходов над доходами (дефицит). Существуют первичный и вторичный профицит бюджета.
Первичный профицит бюджета это превышение бюджетных доходов над бюджетными расходами без учёта расходов на обслуживание государственного долга. Под вторичным профицитом понимается превышение бюджетных доходов над бюджетными расходами с учётом расходов на обслуживание государственного долга. Бюджеты различных уровней изначально должны составляться и утверждаться без профицита.
Если превышение бюджетных доходов над расходами прогнозируется при составлении проекта бюджета, правительство должно сбалансировать бюджет либо за счёт сокращения налогов, либо за счёт увеличения расходов на социальные нужды. Если профицит складывается в процессе исполнения бюджета, правительство может направлять дополнительные доходы на финансирование приоритетных в данном периоде направлений. Дефицит бюджета бывает запланированный и кассовый. Запланированный дефицит утверждается одновременно с самим бюджетом на очередной год, кассовый же складывается в процессе исполнения бюджета.
Бюджетный дефицит - это финансовое явление, не обязательно относящееся к разряду чрезвычайных, исключительных событий. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с бюджетным дефицитом. Общий объем финансирования дефицита (профицит) равен величине дефицита (профицита) с противоположным знаком. С точки зрения финансировании дефицит складывается из (Заимствование минус Погашение долга) плюс уменьшение остатков ликвидных финансовых средств.
В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг. Государственный долг - это неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и остальным миром, которая образовалась в результате их операций в прошлом и должна быть погашена посредством операции этих учреждений в будущем или переоформлена в бессрочный долг.
В государственный долг не включаются внутриструктурные и межструктурные долги различных подсекторов государственного управления, для которых составляется статистика, обязательства органов денежно - кредитного регулирования, связанные с эмиссией наличных денежных средств, и прочие обязательства этих органов, а также необслуживаемые долги, выплата процентов по которым прекращена на неопределенный срок по договоренности между кредитором и должником или в одностороннем порядке, и любая текущая задолженность по неоплаченным обязательствам. Важно и то, каким образом покрывается дефицит государственного бюджета - инфляционным или не инфляционным, каково соотношение между внутренними и внешними источниками финансирования бюджетного дефицита. В Российской Федерации с 1995 г.
Внутреннее финансирование дефицита федерального бюджета стало обеспечиваться не инфляционными способами, т. е. за счет операций с ценными бумагами, а также кредитов Центробанка. Во второй половине 90-х гг. финансирование бюджетного дефицита за счет внутренних и внешних источников осуществлялось примерно равными долями. Масштабы перераспределительных процессов посредством государственного вмешательства отражает показатель, определяющий отношение доходной части государственного бюджета к ВВП. Принято считать финансовое положение страны нормальным, если отношение величины бюджетного дефицита к ВВП не превышает 3%.
Организация исполнения государственного бюджета
Организация прохождения средств федерального бюджета до получателя. Существуют две схемы прохождения средств федерального бюджета до получателей бюджетных средств и поставщиков товаров, работ и услуг этим организациям. Первая схема показывает организацию перечисления средств федерального бюджета в условиях финансирования бюджетных учреждений через счета, открытые в учреждениях Банка России и кредитных организациях. Вторая схема раскрывает организацию перечисления средств федерального бюджета в условиях финансирования бюджетополучателей через лицевые счета, открытые в органах казначейства.
Лицевой счет - это счет аналитического учета, предназначенный для отражения расчетов предприятий с отдельными поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, кредитных учреждений - с клиентами, финансовых органов - с плательщиками и т.д.
Схема перечисления средств федерального бюджета в условиях финансирования бюджетополучателей через счета, открытые в учреждениях Банка России и кредитных организациях.
Схема перечисления средств федерального бюджета в условиях финансирования бюджетополучателей через лицевые счета, открытые в органах казначейства. Аналитический учет - бухгалтерский учет хозяйственных процессов и средств, который ведется с целью конкретизации и развития синтетического учета и содержит данные, необходимые для контроля за хозяйственной деятельностью и сохранностью средств, а также для составления отчетности.
Синтетический учет - это бухгалтерский учет средств и хозяйственных процессов в обобщенных показателях.
Существующая система сбора средств федерального бюджета и доведения их до получателей бюджетных средств и в конечном итоге до поставщиков товаров, работ и услуг этим получателям обеспечивает исполнение федерального бюджета органами казначейства. Однако она является громоздкой и имеет ряд существенных недостатков:
- учет поступления в федеральный бюджет и использования средств федерального бюджета осуществляется органами федерального казначейства на пяти лицевых счетах. Средства федерального бюджета становятся доступными к использованию только после составления отчетности Банком России и органами казначейства об остатках средств на лицевых счетах по учету доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов;
- большое количество счетов по уровням органов казначейства замедляет прохождение средств от налогоплательщика до получателей бюджетных средств и поставщиков товаров, работ и услуг этим получателям. В результате Правительство Российской Федерации вынуждено привлекать заемные средства на финансирование дефицита федерального бюджета при наличии значительных остатков средств федерального бюджета;
- отсутствует возможность оперативного управления остатками средств федерального бюджета, находящимися на многочисленных лицевых счетах органов казначейства;
- существует повышенный риск возможных потерь средств федерального бюджета на лицевых счетах отделений Федерального казначейства Российской Федерации, открытых в кредитных организациях;
- организация казначейского исполнения бюджета в условиях перехода на единый казначейский счет.
В целях эффективного управления средствами федерального бюджета и сокращения срока их прохождения до получателей, сохранности, обеспечения централизованного учета поступлений в бюджеты всех уровней и получения оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета возникает необходимость оптимизации потоков движения средств федерального бюджета и сосредоточения их на едином казначейском счете.
Единый казначейский счет (ЕКС) представляет собой счет Федерального казначейства Российской Федерации, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти Российской Федерации по исполнению федерального бюджета. Единый казначейский счет открывается в учреждениях Банка России.
Функционирование системы органов казначейства в условиях использования ЕКС является качественно новой информационной технологией исполнения федерального бюджета, в которой принципиальными являются следующие моменты:
- централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытом ГУФК;
- централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК;
- ежедневное отражение в Главной книге казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенных на уровне УФК.
Главная книга - это синтетический регистр систематического учета, в котором ведутся все синтетические счета данного учреждения. Процесс казначейского исполнения бюджета на основе функционирования ЕКС построен по следующей схеме: налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы, подлежащие перечислению в федеральный бюджет на счет по учету налогов и сборов, открытый УФК в учреждении Банка России.
Расходы федерального бюджета также финансируются с этого счета. Учет всех налогов и сборов, поступающих во все уровни бюджетов на территории субъектов Федерации, осуществляется управлениями Федерального казначейства, что позволяет органам исполнительной власти субъектов Федерации, органам местного самоуправления и налоговым органам иметь оперативную информацию о поступивших на территории субъектов Федерации налогах и сборах.
Средства на проведение расходов федерального бюджета перечисляются Главным управлением Федерального казначейства в пределах остатка на ЕКС на основе заявок УФК и в объеме, необходимом для проведения расходов федерального бюджета. Операции по расходам федерального бюджета осуществляются через счета УФК.
ГУФК переводит средства федерального бюджета с ЕКС в течение операционного дня учреждения Банка России, которые зачисляются на счет УФК в обязательном порядке в начале следующего операционного дня учреждения Банка России. Операционный день - часть рабочего дня финансово - кредитной организации, отведенная для работы и обслуживания клиентов.
Финансирование бюджетных учреждений проводится распорядителями бюджетных средств через органы казначейства и отражается на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых в органах казначейства. При этом бюджетные учреждения и организации не должны иметь отдельные лицевые счета для учета средств федерального бюджета ни в учреждениях Банка России, ни в кредитных организациях.
Вместе с тем это не ограничивает в рамках предоставленных полномочий самостоятельности министерств, иных федеральных органов исполнительной власти и бюджетных учреждений по вопросам использования выделенных им средств в соответствии с бюджетной росписью. УФК оплачивает расходы федерального бюджета получателям бюджетных средств в течение операционного дня учреждения Банка России в пределах имеющихся средств на лицевом счете, весь неиспользованный остаток в конце операционного дня перечисляет на ЕКС.
Для выдачи бюджетным учреждениям и организациям, лицевые счета которых открыты в ОФК, наличных денежных средств на выплату заработной платы и другие установленные законодательством Российской Федерации (расходы ОФК) открывает счет в учреждениях Банка России или в кредитной организации, который в конце дня «обнуляется», и неиспользованный остаток перечисляется на счет УФК.
На ЕКС поступают доходы федерального бюджета и остатки неиспользованных средств федерального бюджета, перечисляемые с лицевых счетов УФК. С единого казначейского счета ежедневно ГУФК перечисляет средства УФК. Аналитический учет ежедневных поступлений в федеральный бюджет доходов и расходов федерального бюджета по кодам бюджетной классификации Российской Федерации и нарастающим итогом с начала года осуществляется ГУФК в Главной книге казначейства, которая является основным учетным регистром.
Переход на новую информационную технологию в условиях единого казначейского счета позволяет:
- исключить возможность открытия счетов казначейства по учету расходов федерального бюджета в коммерческих банках и, следовательно, возможность использования этими банками средств федерального бюджета в своих целях не по назначению;
- с учетом большой концентрации финансовых ресурсов и потоков в региональных центрах субъектов Российской Федерации достигнуть увеличения скорости прохождения платежей на финансирование распорядителей и получателей бюджетных средств;
- сконцентрировать в УФК все операции по расходованию средств с лицевых счетов распорядителей бюджетных средств, находящихся в субъектах Федерации;
- в условиях подключения к системе обмена электронными платежными документами Главного управления Центрального банка РФ организовать оперативный централизованный контроль за временем прохождения и зачисления получателям средств, расходуемых распорядителями бюджетных средств со своих лицевых счетов, что, в свою очередь, автоматизирует исполнение части контрольных функций казначейства;
- при наличии региональной базы данных по лицевым счетам распорядителей бюджетных средств региона, которая в любой момент достоверно отражает состояние единого расходного счета УФК, состояние и проведение операций по всем лицевым счетам распорядителей бюджетных средств в течение бюджетного года, оперативно готовить любые отчетные данные по исполнению расходной части федерального бюджета на территории субъектов Федерации.
Общие принципы исполнения бюджета по доходам при казначейском исполнении бюджета определяются Бюджетным кодексом Российской Федерации. К ним относятся:
- перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;
- распределение в соответствии с утвержденным бюджетом доходов между бюджетами разных уровней;
- возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;
- учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.
Указанные принципы реализуются по определенной технологической схеме. Для учета поступления доходов в федеральный бюджет и распределения регулирующих доходов между бюджетами различных уровней органам казначейства в организациях Банка России, либо в других кредитных организациях, уполномоченных обслуживать счета органов казначейства, открываются лицевые счета на балансовых счетах 40102 «Доходы федерального бюджета» и 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации». Основанием для открытия указанных счетов являются совместные указания Министерства финансов Российской Федерации, Банка России и Федеральной Налоговой службы.
Счет 40101 предназначен для учета доходов, распределяемых в порядке межбюджетного регулирования между бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами по нормативам, установленным законодательством Российской Федерации и законодательством субъекта Федерации. Министерство финансов РФ ежегодно доводит до органов казначейства указания о порядке зачисления доходов на счет 40101.
Счет 40102 предназначен для учета поступления всех доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, как от плательщиков налогов (сборов) и других платежей, так и со счета 40101. Сведения о реквизитах счетов органы Федерального казначейства доводят не позднее дня, следующего за днем их открытия или днем их изменений до администраторов поступлений в бюджет. Сведения о реквизитах счетов до плательщиков доводят администраторы поступлений в бюджет.
Учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется органами Федерального казначейства на основании следующих документов:
- расчетных документов, а также платежных ордеров банка о частичной оплате инкассовых поручений, прилагаемых к выписке по счету банка;
- платежных поручений налоговых органов на возврат (возмещение) поступлений налогоплательщикам;
- заключений налоговых органов о зачете излишне уплаченных (взысканных) налогов (сборов), а также о зачете налогов, подлежащих возмещению (далее - заключение налогового органа о зачете;
- распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений с приложением платежных поручений;
- уведомлений налоговых органов об уточнении вида и принадлежности платежа;
- уведомлений администраторов поступлений в бюджет об уточнении вида и принадлежности поступлений;
- уведомлений о поступлениях в иностранной валюте;
- справок органа Федерального казначейства;
- иных документов администраторов поступлений в бюджет, содержащих информацию о поступлениях в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе о поступлениях в бюджет, минуя счета органов Федерального казначейства.
Органы Федерального казначейства осуществляют учет поступлений и их распределение между бюджетами по кодам бюджетной классификации Российской Федерации, выполняя последовательно следующие действия:
- получают выписку из счета от Центрального банка Российской Федерации, учреждений Центрального банка Российской Федерации и кредитных организаций с приложением расчетных документов, а также платежных ордеров банка о частичной оплате инкассовых поручений;
- группируют поступления за операционный день по кодам бюджетной классификации;
- распределяют сгруппированные по кодам бюджетной классификации поступления между бюджетами;
- осуществляют перерасчет поступлений, распределенных к зачислению в бюджеты;
- оформляют справки органа Федерального;
- оформляют платежные поручения на возврат плательщикам ошибочно перечисленных сумм поступлений, принадлежность которых к доходам бюджетов не установлена;
- оформляют платежные поручения на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты;
- оформляют платежные поручения на возврат плательщикам поступлений в бюджет, представленные администраторами поступлений в бюджет;
- формируют информацию о поступлениях для администраторов поступлений в бюджет, а также для соответствующих финансовых органов, организующих исполнение бюджетов (далее - финансовые органы).
Учет поступлений осуществляется по кодам бюджетной классификации, указанным в расчетных документах, с учетом соответствия кода администратора поступлений в бюджет и кода вида дохода, установленного для администратора законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации или решениями представительных органов местного самоуправления.
Поступления, администрируемые одним администратором поступлений в бюджет, органы Федерального казначейства учитывают по коду, установленному для данного администратора законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации или решениями представительных органов местного самоуправления на соответствующий год, независимо от кода администратора, указанного в расчетном документе.
Поступления, администрируемые несколькими администраторами поступлений в бюджет, органы Федерального казначейства учитывают по коду, установленному для данного администратора законодательством Российской Федерации на соответствующий год, и в зависимости от ведомственной принадлежности органа, находящегося в ведении администратора поступлений в бюджет, то есть по значению идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) получателя и коду причины постановки на учет (КПП) получателя.
Поступления по расчетным документам, в которых ведомственная принадлежность территориального органа администратора поступлений в бюджет (значение ИНН и КПП получателя) не соответствует коду администратора, установленному законодательством, учитываются по коду администратора - Федерального казначейства.
Поступления от уплаты региональных и местных налогов, сборов и иных платежей, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов и не подлежащие в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации зачислению на счета органов Федерального казначейства, подлежат перечислению органом Федерального казначейства на счета соответствующих бюджетов по принадлежности.
Поступления по расчетным документам, в которых не указан код бюджетной классификации или указан несуществующий код бюджетной классификации относятся к невыясненным поступлениям. Невыясненные поступления, по которым отсутствуют расчетные документы (неполный объем платежных документов банка, платежных ордеров банка о частичной оплате инкассовых поручений) учитываются по коду бюджетной классификации "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет". Администратором указанных поступлений является орган Федерального казначейства.
Неклассифицированные поступления по расчетным документам, в которых не указан код ОКАТО муниципального образования или указан несуществующий код ОКАТО муниципального образования, не указано значение ИНН и КПП получателя или указаны значения ИНН и КПП несуществующего получателя - территориального органа администратора поступлений в бюджет, отражаются по коду бюджетной классификации "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет". Администратором данных поступлений является Федеральное казначейство.
Указанные поступления могут быть возвращены органом Федерального казначейства плательщику по его заявлению не позднее 3 - х рабочих дней со дня его обращения в орган Федерального казначейства, если по текстовому значению поля "Назначение платежа" расчетного документа не имеется оснований для отнесения такого платежа к налогам, сборам и иным платежам, подлежащим перечислению в бюджетную систему Российской Федерации. Распределение поступлений между бюджетами осуществляется по общей сумме поступлений по соответствующему коду бюджетной классификации и коду ОКАТО.
Учет сумм поступлений за операционный день, распределенных по нормативам отчислений и подлежащих перечислению в бюджеты, а также фактически перечисленных в бюджеты сумм поступлений с учетом осуществленных в предыдущий операционный день возвратов, осуществляется в Ведомости распределения поступлений.
Операции по перерасчету поступлений между бюджетами осуществляются в пределах поступлений за текущий операционный день и подлежащих перечислению в соответствующие бюджеты. Недостаточность поступлений в какой - либо бюджет за текущий операционный день является основанием для частичного исполнения перерасчетов поступлений между бюджетами.
Сумма не произведенных в текущем операционном дне перерасчетов между бюджетами (их остаток) учитывается при распределении поступлений между бюджетами в следующий операционный день.
Возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений плательщику.
Возврат поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, осуществляется по нормативам распределения доходов между бюджетами, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации на соответствующий год, а также, если Федеральное казначейство осуществляют на своих счетах учет поступлений от уплаты региональных и местных налогов, законами субъектов Российской Федерации о бюджете на соответствующий год, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, предоставленными в орган Федерального казначейства финансовыми органами.
Возможность осуществления возврата поступлений из бюджетов определяется после завершения операций, проведенных с учетом документов операционного дня, перечисленных в настоящем разделе, исходя из сумм поступлений за текущий операционный день, подлежащих перечислению в бюджеты.
Распределение поступлений между бюджетами за текущий операционный день осуществляется с учетом суммы неисполненного остатка возврата поступлений за предыдущий операционный день. Для определения сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, формируется Сводная ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты. По итоговым данным Сводной ведомости поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, органом Федерального казначейства формируются платежные поручения на перечисление сумм поступлений в соответствующие бюджеты.
Взаимодействие Федерального казначейства с администраторами поступлений в бюджет заключается в предоставлении Федеральным казначейством администраторам поступлений в бюджет документов о проведенных операциях по учету поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, а также в получении Федеральным казначейством от администраторов поступлений в бюджет документов о возврате (зачете) плательщикам излишне (ошибочно) перечисленных в бюджет платежей, документов об уточнении вида и принадлежности поступлений. Документы о поступлениях предоставляются органами Федерального казначейства администраторам поступлений в бюджет в пределах возложенных на администраторов полномочий.
Результат исполнения гос бюджета
Во результатом выполнения бюджетов необходимо понимать общую сумму доходов и расходов, произведенных в течение бюджетного периода. По завершении бюджетного года органы Государственного казначейства приступают к составлению финансовой отчетности. Для этого органы Государственного казначейства:
- проводят инвентаризацию всех счетов;
- определяют результат выполнения Государственного бюджета (Результат выполнения Государственного и местных бюджетов определяется отдельно).
Результатом выполнения бюджета может быть профицит бюджета или дефицит бюджета:
- профицит бюджета - это превышение доходов бюджета над его расходами;
- дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над его доходами.
Этапы определения результата выполнения Государственного бюджета:
- первый этап - это подготовительная работа, проверка всех первичных документов на правильность оформления; проверка учетных регистров на предмет полноты и правильности отражения в них операций по выполнению бюджетов;
- второй этап - это проверка оборотов и остатков по счетам синтетического учета.
Первые два этапа работы по определению результатов исполнения бюджета проводятся и на центральном и на территориальных уровнях Государственного казначейства.
- третий этап - это закрытие счетов на территориальном уровне органов Государственного казначейства; консолидация информации о выполнении Государственного бюджета на центральном уровне государственной казначейства;
- четвертый этап - это определение результата выполнения Государственного бюджета на центральном уровне Государственного казначейства. Результат выполнения определяется путем списания доходов и расходов на результат выполнения бюджета.
В последний рабочий день года списываются остатки, сложившиеся на счетах распорядителей средств Государственного бюджета, открытых в органах Государственного казначейства по балансовым счетам 3521 и 3522 - Регистрационные счета распорядителей по средствам специального фонда государственного бюджета.
Списание остатков со счетов распорядителей бюджетных средств осуществляются следующими бухгалтерскими проводками:
- на сумму остатков ассигнований на регистрационном счете;
- одновременно уменьшаются суммы полученных ассигнований.
После списания остатков средств со счетов распорядителей бюджетных средств закрываются счета бюджетного, управленческого и внебалансового учета, то есть счета за 6, 7, 8 и 9 классов. Закрытие счетов бюджетного учета. На счетах бюджетного учета осуществляются сделки по консолидации информации об исполнении бюджета по доходам и расходам на центральный уровень Государственного казначейства Украины. Закрываются следующие счета:
- по доходам бюджета, подлежащих распределению между общим и специальным фондами;
- по доходам бюджета, подлежащих распределению между бюджетами;
- по средствам, временно отнесенными на доходы бюджета, подлежащих распределению;
- по другим средствам, временно отнесенными на доходы бюджета.
Закрытие счетов управленческого учета:
- за ассигнованиями общего фонда бюджета;
- за ассигнованиями специального фонда бюджета, полученными распорядителями средств бюджета.
Закрытие счетов забалансового учета:
- по текущим сметными назначениями по средствам общего и специального фондов бюджета;
- по утвержденным сметными назначениями по средствам общего и специального фондов бюджета;
- по текущим назначениями по плану ассигнований;
- за утвержденными назначениями бюджета по плану ассигнований;
- по текущим бюджетным назначениям из общего и специального фондов бюджета;
- по утвержденным бюджетным назначениям по средствам общего и специального фондов бюджета;
- за ассигнованиями на взятие обязательств по средствам общего и специального фондов бюджета;
- за бюджетными назначениями по помесячной росписью ассигнований, по утвержденным бюджетным назначениям из общего фонда бюджета по помесячной росписью ассигнований, по текущим плановым показателям по доходам общего и специального фондов бюджета, по утвержденным плановым показателям по доходам общего и специального фондов бюджета.
Для определения результата выполнения Государственного бюджета на центральном уровне, управления Федерального казначейства осуществляют закрытия соответствующих счетов 6 и 7 классов счетов. После проведения этой операции территориальные управления Федерального казначейства готовят и подают Федеральному казначейству информацию:
- о полученных доходах;
- проведены расходы;
- возвращены ссуды;
- предоставленные кредиты.
На центральном уровне Федерального казначейства получена бухгалтерская информация консолидируется. Федеральное казначейство России осуществляет бухгалтерские проводки на основании информации территориальных управлений, после чего определяется результат исполнения бюджетов. Результат исполнения бюджетов определяется отдельно по общему и специальному фондам бюджетов. Для учета операций по результатам выполнения Государственного бюджета используют такие счета:
Для определения результата выполнения общего и специального фондов бюджетов производится списание доходов и расходов на результат исполнения бюджетов. При этом осуществляются следующие бухгалтерские подсчеты, независимо друг от друга. Списываются доходы бюджета на результат его выполнения:
- по общему фонду бюджета;
- списываются собственные средства распорядителей бюджетных средств на результат выполнения специального фонда;
- списывается кредитования бюджета за вычетом погашения (на сумму кредитового сальдо по счетам 7131, 7132, 7231, 7232), закрываются Контрсчета 6 и 7 классов (на сумму проведенных операций по основным счетам 6 и 7 классов).
Списывают расходы Государственного бюджета на результат его выполнения:
- по общему фонду бюджета;
- по специальному фонду бюджета.
Списывается кредитование за вычетом погашения на результат исполнения бюджета (на сумму дебетового сальдо по счетам 7131, 7132, 7231,7232).
Закрываются Контрсчета 7 класса (на сумму проведенных операций по основным счетам 7 класса).
После определения результата выполнения бюджетов можно сделать вывод о его выполнении. Если по счетам 5111, 5112, 5121, 5122 состоит кредитовый остаток, то это свидетельствует о том, что доходов в по окруженный году поступило в бюджеты больше, чем проведено расходов - то есть бюджет выполнен с профицитом.
Статистика государственного бюджета
Государственный бюджет - это важный инструмент государственного регулирования экономики. Он определяет формы и методы образовали государственных финансовых ресурсов и направления их использования в интересах общества и особенно социально слабо защищенных категорий населения. Основной задачей статистики государственного бюджета является характеристика его основных показателей, определяющих содержание и направленность фискальной политики.
Задачи статистики гос бюджета
Более конкретно задачи статистики государственного бюджета состоят в том, чтобы определить:
- общую величину доходов и расходов государственного бюджета, размер превышения расходов над доходами (дефицит) или доходов над расходами (профицит);
- структуру доходов государственного бюджета;
- структуру расходов государственного бюджета;
- источники финансирования бюджетного дефицита;
- размеры государственного внутреннего долга;
- эффективность проведения государством фискальной политики;
- влияние фискальной политики на экономический рост и уровень жизни населения.
Практическая статистика государственных финансов обобщает данные и подготавливает статистическую информацию, необходимую для анализа и планирования деятельности учреждений государственного управления и выработки экономической политики. Несмотря на важную роль международных стандартов в реформировании отечественной статистики вообще и статистики государственного бюджета в частности, в отечественной статистике отражаются организационно - ведомственная структура экономики и особенности практической деятельности учреждений государственного управления. Одной из важнейших категорий, применяемых в статистике государственного бюджета, является сектор государственного управления.
В сектор государственного управления не включаются те единицы, которые занимаются реализацией товаров и услуг в крупных масштабах (например, государственные предприятия, производящие товары и услуги с целью их реализации по рыночным ценам) или являются государственными корпорациями. К функциям сектора государственного управления не относятся некоторые функции, осуществляемые органами денежно - кредитного регулирования, такие, как управление валютными резервами и проведение денежно - кредитной политики, любые банковские функции (прием депозитов до востребования, срочных и сберегательных вкладов).
Для целей анализа эти виды деятельности объединяются с деятельностью прочих финансовых учреждений в самостоятельный сектор. Другие важные категории, определяющие характер системы статистических показателей государственного бюджета, отражают природу различных хозяйственных операций, осуществляемых учреждениями государственного управления с единицами, которые относятся к другим секторам экономики:
- поступления или платежи;
- поступления (платежи) невозвратные или возвратные;
- поступления (платежи) возмездные или безвозмездные; текущие или капитальные поступления (платежи);
- приобретение финансовых активов или принятие обязательств;
- приобретение финансовых активов для проведения государственной политики или управления ликвидностью.
Определение этих категорий необходимо для правильного отражения экономических операций, имеющих различную экономическую природу (например, распределительные операции и операции, имеющие перераспределительный характер; или поступление ресурсов в доходную часть бюджета, с одной стороны, и поступление ресурсов, не увеличивающее доходную часть бюджета, а финансирующее бюджетный дефицит, с другой).
Первые две категории касаются всех операций, две последующие - только невозвратных операций. Любая экономическая операция предполагает участие двух сторон, называемых участниками операций. В основном в операциях задействованы два потока. Невозвратные поступления и платежи считаются возмездными, если имеет место обратный поток товаров и услуг.
Если такой поток отсутствует, невозвратные платежи или поступления считаются безвозмездными (сборы и платежи - возмездные операции, налоги - безвозмездные). Возмездные операции предполагают платежи на условиях компенсации. Напротив, безвозмездная операция, которая может быть как добровольной так и обязательной, не предполагает получения взамен какого - либо эквивалента.
К основным показателям статистики государственного бюджета относятся:
- доходы (как поступления в бюджет) - это обязательные безвозвратные платежи, поступающие в бюджет. Доходы подразделяются на текущие и капитальные. К текущим доходам относятся налоговые и неналоговые поступления;
- официальные трансферты (в государственном бюджете) - это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления (имеющие нерегулярный, единовременный, добровольный характер в виде субвенций, дарений, репараций), полученные от других учреждений государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций, а также от негосударственных источников ( средства частных организаций, направляемые на строительство больниц);
- расходы - это все невозвратные платежи независимо оттого, являются ли они возмездными или безвозмездными и для каких целей осуществляются (текущие или капитальные). Трансфертные платежи другим учреждениям государственного управления включаются в расходы и не выделяются в самостоятельную категорию;
- кредитование минус погашение (чистое кредитование) - включает операции учреждений государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам, осуществляемые в целях проведения государственной политики. В данную категорию включается предоставление ссуд и приобретение акций за вычетом сумм возвращенных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала;
- превышение доходов над расходами (профицит) или превышение расходов над доходами (дефицит).
Налоги - это обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения государственных потребностей. В налоги включается также прибыль, переводимая фискальными, экспортными и импортными государственными монополиями, а также прибыль от государственных монопольных закупок и продаж иностранной валюты (доходы акцизного типа).
Неналоговые поступления - это возмездные поступления (доходы от собственности, сборы, поступления от продажи товаров, услуг и случайных продаж, кассовая прибыль ведомственных предприятий) и некоторые безвозмездные поступления (штрафы, текущие частные пожертвования).
В статистике государственных финансов чистое кредитование объединяется с расходами и рассматривается как фактор, влияющий на бюджетный дефицит. Если кредитование осуществляется между различными структурами или уровнями государственного управления, то две стороны одной операции отражаются асимметрично: орган - кредитор показывает кредитование, объем которого определяет дефицит, а орган - заемщик - заимствование с целью финансирования дефицита.
Следует отметить асимметричную трактовку в статистике государственного бюджета кредитования и заимствования. Кредитование рассматривается как статья расходов, оказывающая непосредственное влияние на расчеты дефицита в разные годы, тогда как заимствование не включается в доходную часть бюджета, а рассматривается как источник финансирования дефицита.
Дефицит (или превышение расходов над доходами) государственного бюджета исчисляется как сумма доходов и полученных трансфертов за вычетом суммы расходов и «кредитования минус погашение». Общий объем финансирования дефицита (профицита) равен величине дефицита (профицита) с противоположным знаком. С точки зрения финансирования дефицита он может быть определен как:
В результате накопления бюджетного дефицита образуется государственный долг. Государственный долг - это неоплаченная сумма официально признанных обязательств учреждений государственного управления перед другими секторами экономики и другим миром, которая образовалась в результате их операций в прошлом и должна быть погашена посредством операций этих учреждений в будущем или переоформлена в бессрочный долг.
Анализ выполнения бюджета (для Российской Федерации возможны такие варианты, как консолидированный бюджет, федеральный) может быть осуществлен путем исчисления относительных величин выполнения плана:
- по доходам;
- по расходам;
- по их видам;
- по целевому использованию и т.д.
Оценка налогового прироста:
- влияние изменения налоговой базы на абсолютный прирост налога;
- влияние изменения налоговой ставки на абсолютный прирост налога.
Упорядочение информации об операциях учреждений государственного управления, осуществляемое с помощью классификаций, позволяет проанализировать, в какой степени потребности государственного управления в расходах и кредитах могут быть удовлетворены за счет имеющихся в наличии ресурсов, без привлечения заемных средств или средств, накопленных за прошлые периоды. Этот принцип положен в основу классификаций государственного бюджета.
В результате классификации устанавливается сходство между операциями государственного управления и группируются сотни и тысячи отдельных операций и программ, входящих в состав основных компонентов, в относительно однородные категории, которые помогают выявит характер, структуру и экономическое воздействие таких показателей, доходы, полученные официальные трансферты, расходы, кредитован минус погашение, финансирование и долг.
Предлагаемая Международным валютным фондом система классифиций, определяющая структуру системы показателей государственного бюджета, включает следующие разделы:
Рассмотрим более подробно эти основные классификации государственного бюджета. Классификация доходов и полученных официальных трансфертов:
Классификация расходов и кредитования за вычетом погашения проводится по двум основным признакам: назначение или функция, с выполнением которой связаны расходы, и экономическая характеристика oneраций, при проведении которых осуществляются эти расходы.
Государственные услуги общего характера, оборона, общественный порядок и безопасность, образование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, жилищно - коммунальное хозяйство, организация отдыха и деятельность в сферах культуры и религии, топливно - энергетический комплекс, сельское хозяйство, лесное хозяйство, рыболовство и охота, горнодобывающая промышленность и полезные ископаемые (за исключением топлива); обрабатывающая промышленность, строительство, транспорт и связь, прочие услуги, связанные с экономической деятельностью, расходы, не отнесенные к основным группам.
В функциональной классификации расходов бюджета можно выделить четыре категории:
- государственные услуги общего назначения - это общая бюджетная деятельность, общая кадровая политика, центральные закупки и снабжение, внешние отношения, оборона, общественный порядок и государственная безопасность;
- общественные и социальные услуги - к ним относятся образование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, жилищное хозяйство, коммунальное обслуживание, санэпидемстанции, организация отдыха и культурная деятельность;
- государственные услуги, связанные с экономической деятельностью. Сюда включаются государственные расходы на регулирование и обеспечение более высокой эффективности хозяйственной деятельности. Категория отражает такие государственные задачи, как экономическое развитие, урегулирование диспропорций регионального масштаба, создание новых рабочих мест;
- прочие функции - эта группа включает выплаты процентов и расходы, связанные с гарантией государственного долга, а также трансферты общего характера, Предаваемые другим государственным учреждениям.
Экономическая классификация расходов и кредитования за вычетом погашения определяет те виды операций, которые используются учреждениями государственного управления для выполнения ими своих функций, а также воздействие, оказываемое в результате их деятельности на функционирование рынков товаров и услуг и финансовых рынков и на распределение доходов в остальной части экономики.
Кредиторы или владельцы долговых обязательств классифицируются по принципу однородности экономического поведения, что позволяет получить информацию о вероятном воздействии на экономику. Классификация операций финансирования составлена таким образом, чтобы показать источники получения финансовых средств, необходимых для покрытия дефицита сектора государственного управления, а также использование тех средств, которые образовались в результате превышения доходов над расходами.
По типу долгового обязательства. Классификация операций финансирования бюджетного дефицита по типу долгового обязательства позволяет получить информацию о способах, используемых государственными учреждениями для финансирования своего дефицита или распределения финансовых ресурсов, образовавшихся в результате превышения их доходов над расходами.
Наиболее важной классификацией государственного долга является классификация по типу держателей долговых обязательств, т. е. по типу кредитора. Во избежание повторного счета итоговые величины (внутренний долг другим частям сектора государственного управления или отдельные его позиции) не должны включать долговые обязательства, владельцами которых являются те части сектора государственного управления, отдельные его уровни или весь сектор в целом, данные о долге которых уже включены в таблицу.
Рекомендуется иметь ряд справочных статей (например, внутренний долг, погашаемый в иностранной валюте, внешний долг, погашаемый в национальной валюте, и др.). Дополнительными классификациями государственного долга могут быть классификации непогашенного долга по секторам и подсекторам экономики, по типу долгового обязательства (внутренний или внешний; в форме ценных бумаг или в форме ссуд, не предназначенных для обращения; краткосрочный или долгосрочный).
Государственный долг
Государственный долг - это общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бумаг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов за вычетом бюджетных излишков. Или, другими словами, государственный долг - это сумма выпущенных и непогашенных государственных займов с невыплаченными процентами по ним.
Он образуется путем временной мобилизации государством дополнительных средств для покрытия своих расходов путем выпуска правительственных займов. В развитых странах правительственные займы подразделяются на облигационные и безоблигационные. Владельцами облигаций могут быть фонды социального страхования, центральные и коммерческие банки, небанковские финансовые институты, население. К безоблигационным займам относят займы правительства у Сбербанка и внешние межправительственные займы.
Причины образования гос долга
Одной из причин, порождающих государственный долг, являются спады в производстве. В период падения деловой активности автоматически срабатывают встроенные стабилизаторы: налоговые поступления сокращаются и вызывают бюджетный дефицит. Попытки уменьшить его путем продажи государственных ценных бумаг и государственных кредитов создают и увеличивают государственный долг.
Другой причиной образования государственного долга является милитаризация экономики и войны. В этот период для экономики характерна переориентация части ресурсов на нужды военного производства (вооружение, содержание военнослужащих). Поскольку военный сектор является не производственным, а только потребляющим, правительство изыскивает средства для его финансирования.
Известны три основных источника финансирования этих расходов: увеличение налогов, эмиссия денег, продажа облигаций населению. Несмотря на то, что на практике используются все три источника, первые два приводят к наиболее тяжелым негативным последствиям для экономики. Увеличение налогов в краткосрочном периоде несомненно увеличивает налоговые поступления в бюджет; однако в долгосрочном - приводят к их уменьшению, так как налоговое бремя сдерживает предпринимательскую активность.
Выпуск денег, не обеспеченных товарами и услугами, усиливает инфляцию и подрывает механизм функционирования всей национальной экономики. Выпуск ценных бумаг, с одной стороны, позволяет привлечь сбережения населения, а с другой - образует и увеличивает государственный долг.
Внешний и внутренний долг государства
В зависимости от рынка размещения валюты, на котором выпущены и размещены займы и другие платежные средства, различают внутренний и внешний долг; в зависимости от срока погашения - капитальный и текущий долги. Внутренний долг - это задолженность государства физическим и юридическим лицам данной страны, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных ее правительством.
Внешний государственный долг - это задолженность страны государствам, физическим и юридическим лицам других стран. Он отличается от «иностранного долга» тем, что внешний долг - это сумма, которую государство взяло взаймы, чтобы покрыть дефицит платежного баланса. Наличие внешнего долга ведет к потере части национального продукта и падению престижа страны.
Экономические последствия государственного долга многообразны. Во - первых, он сокращает запас капитала в экономике. Отвлечение капитала для приобретения облигаций и векселей ведет к уменьшению акционерного капитала. Это означает сокращение выпуска продукции и падение уровня жизни в будущем.
Во - вторых, процентные платежи по государственному долгу обременительны для населения, так как покрываются за счет увеличения налогов и дополнительного выпуска денег. В - третьих, выплаты внутреннего долга сопровождаются перераспределением доходов среди населения в пользу наиболее обеспеченных слоев. Однако нарастание внутреннего долга считается менее опасным, чем внешнего.
Для погашения внешнего долга нация вынуждена рассчитываться частью национального продукта, недвижимостью. Немаловажное значение имеет то, что рост внешнего долга подрывает авторитет страны; усиливает неуверенность населения в завтрашнем дне; происходит перекладывание долгового бремени на будущее поколение.
Для количественной характеристики государственного долга используются показатели общей задолженности, соотношения различных ее видов, разности полученных и выданных кредитов, сравнение величины государственного долга с объемом ВНП и ВВП, расчет задолженности на душу населения. Для оценки внешнего долга определяют степень так называемой вовлеченности во внешний долг, которая рассчитывается как отношение объема внешнего долга к валовому продукту. Кроме того, рассчитываются еще два показателя, характеризующие платежеспособность страны.
Один из них показывает отношение величины внешнего долга к сумме валютной выручки (в расчете за год), второй соотносит годовой размер по долгу с объемом валютных поступлений за год. Критическим значением этого показателя считается 25 %. Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимосвязаны.
Это объясняется тем, что государственные займы являются важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита. Когда бюджет находится в состоянии дефицита, государственный долг увеличивается, так как правительство вынуждено брать кредиты, чтобы оплатить свои расходы, которые не возмещаются за счет налоговых поступлений.
Когда существует профицит бюджета, превышение доходов над расходами помогает правительству расплатиться с населением, погасить свой долг. Но в любом случае долги правительства покрываются налогоплательщиками.
В 1996 г. государственный долг (в % к ВВП) в отдельных государствах составил:
- Австрия - 69,8;
- Бельгия - 130,0;
- Великобритания - 56,3;
- Франция - 56,2;
- Германия - 60,7;
- Италия - 123,6;
- Люксембург - 6,4;
- Испания - 70,3;
- Швеция - 77,7.
С появлением долга появляется необходимость его управления, под которым понимается совокупность действий государства по погашению и регулированию суммы государственного кредита, а также по привлечению новых заемных средств. Погашение государственного долга и процентов по нему производится либо путем рефинансирования - выпуска новых займов для того, чтобы рассчитаться по облигациям старых займов, либо путем конверсии и консолидации.
Конверсия - это изменение условий займа и размеров выплачиваемых процентов по нему или превращение его в долгосрочные иностранные инвестиции. В этом случае иностранным кредиторам предлагается приобрести недвижимость, участвовать в совместном вложении капитала, приватизации государственной собственности.
Частные национальные фирмы страны - кредитора выкупают у своего государства или банка обязательства страны - должника и с обоюдного согласия используют их для приобретения собственности. Последствием такой конверсии является увеличение иностранного капитала в национальной экономике без поступления в страну финансовых ресурсов.
Консолидация - это изменение условий займа, связанное с изменением сроков погашения, когда краткосрочные обязательства консолидируются в долгосрочные и среднесрочные. Такая консолидация возможна только при взаимном согласии правительства -заемщика и правительства - кредитора.
Обременительность государственного долга и навязывание условий при его формировани и приводит к тому, что в современных условиях страны стараются перейти от политики дефицитного финансирования к бездефицитным бюджетам. Новая бюджетная политика прежде всего находит выражение в изменениях доходной части государственных бюджетов, стимулировании инвестиционной деятельности и расширении налоговой базы за счет роста доходов и рентабельности национальной экономики.
Государственный бюджет РФ
Для начала следует рассмотреть историю государственного бюджета. Прообраз государственного бюджета появился одновременно с возникновением первых государств. Вначале государственный бюджет совпадал с доходами и расходами личных средств, которыми располагал глава государства (король, шах, император, князь). Лишь в эпоху нового времени государственный бюджет отделился от личных средств правителя: начала выстраиваться система доходов (налоги, сборы, доходы от государственного имущества) и расходов (двор, армия и флот, правоохранительная деятельность, государственное управление), связанных только с государственным управлением.
Ситуация, когда армия и государственный аппарат "заедали" большую часть казны, вполне типична для всех древних и средневековых государств. Например, в Византии суммарная доля этих расходов устойчиво составляла 80 - 90%.Гласность и открытость бюджета, да и собственно бюджет в его подлинном смысле, получили свое развитие лишь с развитием парламентаризма.
При абсолютной монархии, когда глава государства не перед кем не ответственен, бюджет имеет лишь форму сметы, т. е. записи доходов и расходов. С появлением народного представительства у подданных неизбежно встает вопрос: на что расходуются немалые деньги, которые они платят в казну? Если самодержавный монарх мог расходовать средства по своему усмотрению (например, Анна Иоанновна тратила на конюшню своего фаворита Бирона больше, чем на здравоохранение и просвещение России), то теперь правительству приходилось обязательно согласовывать расходы и доходы с парламентом. Многие революции (включая английскую революцию 17 в. и Великую французскую революцию 18 в. начинались именно с недовольства народа бюджетной политикой правительства.
В странах, где не было парламентской системы (как, например, Российская империя 19 века) большую роль в раскрытии бюджетной информации сыграли требования зарубежных кредиторов. Как при кредитовании предприятий, когда заимодавец требует бухгалтерский баланс для оценки кредитоспособности заемщика, так и при кредитовании государства иностранные банки требовали обнародовать его "баланс" - государственный бюджет. В течение 20 в. в бюджетах всех стран мира увеличилась социальная составляющая: большая часть расходов типичного современного государственного бюджета - это расходы на здравоохранение, образование и социальную защиту граждан.
В начале 20 столетия основная сумма средств была сосредоточена в местных бюджетах, второе место занимали бюджеты членов федерации и лишь потом - федеральный бюджет, то в настоящее время ситуация коренным образом изменилась. Сегодня большая часть средств сосредоточена в федеральных бюджетах, что обусловлено все возрастающей ролью государства, расширением его экономических функций и необходимостью концентрации ресурсов в руках государства с тем, чтобы более эффективно использовать их по приоритетным направлениям.
Бюджетная система страны
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система Российской Федерации представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
До 1 января 2006 г. бюджетная система РФ состояла из бюджетов трех уровней: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты. С принятием новой редакции Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 6 октября 2003 г.131 - Ф3 и вступлением его в действие с 1 января 2006 г. в России фактически произошел переход на четырехуровневую бюджетную систему.Согласно статье 10 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:
- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
- бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
- местные бюджеты, в том числе: бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга;
- бюджеты городских и сельских поселений.
Целенаправленное социально - экономическое развитие государства обеспечивается образованием различных централизованных фондов, и, прежде всего, общегосударственного фонда денежных средств - государственного бюджета. Общее понятие государственного бюджета приведено в ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации. «Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Однако в Бюджетном кодексе дано слишком общее понятие, характеризующее лишь одну его сторону - как «Форму образования и расходования денежных средств». В материальном понимании государственный бюджет представляет собой централизованный в масштабах государственного или административно - территориального образования денежный фонд, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления.
Хотя материальное содержание бюджета не является постоянным, объем концентрируемых в нем денежных средств постоянно меняется, меняются виды поступлений в него, направления расходов. Однако сущность государственного бюджета постоянна. Она проявляется в общественных отношениях, связанных с концентрацией денежных средств в бюджете и их использованием, т.е. в характеристике сущности бюджета как экономической категории.
Как экономическая категория бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств.
Бюджетные отношения в России
Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда при помощи налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизуют в государственный бюджет значительную часть накоплений предприятий, организаций и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства, социально - культурных мероприятий.
Понятие государственного бюджета имеет и правовой (законодательный) аспект. С позиции законодательного (правового) установления государственного бюджета он рассматривается как финансовый план государства. В смысле правового акта государственному бюджету дается следующее определение.
Государственный бюджет - это основной финансовый план образования, распределения и использования централизованного денежного фонда государства, утверждаемый соответствующим законодательным (представительным) органом государственной власти. Такой финансовый план образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств (государственного бюджета) закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений.
Главное назначение государственного бюджета - с помощью финансовых средств создать условия для эффективного развития экономики, решения общегосударственных задач, укрепления обороноспособности. Государственный бюджет служит основным инструментом государства в централизации и перераспределении валового общественного дохода.
Бюджетные отношения - это часть экономической структуры общества, их функционирование предопределяется тем, что для осуществления государством его функций объективно необходима материально - финансовая база. В процессе воспроизводства бюджетные отношения получают соответствующую им материально - вещественную форму: они овеществляются в бюджетном фонде страны, включающем государственный бюджет и местные бюджеты.
Выступая центральным звеном в общей системе государственного регулирования экономики,бюджет как категория отражает интересы конкретных классов и слоев населения,поскольку на нем лежит печать социальной и экономической политики. В этом смысле бюджетные отношения представляют собой определенную философию и идеологию общественного развития. Являясь частью финансовых отношений, государственный бюджет как категория характеризуется теми же чертами,которые присущи финансам в целом, но в тоже время имеет свои особенности, отличающие его от других сфер и звеньев финансовых отношений.
К числу таких особенностей следует отнести то, что:
- бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства и ее использованием для общественных потребностей;
- посредством бюджета осуществляется перераспределение национального дохода (национального богатства) между важнейшими сферами общественного производства (промышленностью,сельским хозяйством,транспортом,строительством и т.д.), внутри отраслей народного хозяйства, между сферами общественной деятельности (производственной и непроизводственной сферой экономики), между регионами страны и территориями;
- область бюджетного распределения занимает центральное место в составе государственных финансов, что предопределено ключевым положением бюджета по сравнению с другими звеньями финансовой системы.
Взгляд на бюджет как экономическую категорию получил свое признание не сразу. Только в последние годы преобладающей стала точка зрения, согласно которой с позиций экономической сущности государственный бюджет может рассматриваться как самостоятельная экономическая категория, а с позиций законодательного установления финансовой базы государства. В огромном многообразии финансовых связей можно выделить обособленные сферы,отличающиеся отдельными общими чертами.
Так, особую область стоимостного распределения валового общественного продукта образуют финансовые отношения,складывающиеся у государства с хозяйствующими субъектами и населением. Этим отношениям присуще то общее, что возникают они в распределительном процессе, непременным участником которого является государство, и связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общественных потребностей. Данная совокупность финансовых отношений составляет экономическое содержание понятия, носящего название «государственный бюджет».
Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством,развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для обеспечения функционирования экономики в целом.
Существование специфической бюджетной сферы стоимостного распределения обусловлено также природой и функциями государства. Государство нуждается в централизованных средствах для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально - культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления.Таким образом,существование государственного бюджета отнюдь не результат субъективного желания (воли) людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства,природой и функциями государства.
На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать необходимые темпы и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования ею отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования. Благодаря финансовой централизации денежные средства сосредоточиваются на решающих участках экономического и социального развития, подготавливая условия для успешной реализации экономической и социальной политики государства.
Таким образом, как особая часть стоимостного распределения, государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение - служит удовлетворению общегосударственных потребностей. Являясь экономической формой существования объективных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение, государственный бюджет выступает в качестве экономической категории.
Характерные черты госбюджета РФ
Будучи финансовым планом, государственный бюджет характеризуется следующими чертами:
- составление и использование бюджета носит ярко выраженный балансовый характер. Балансовый метод разработки планов является одним из важных методов установления пропорций в народном хозяйстве. Балансовый метод бюджета позволяет наметить необходимые соотношения между объемом денежных доходов и размером расходов;
- формирование и использование государственного бюджета базируется на сочетании централизованных начал с инициативой местных органов власти. Развитие местного самоуправления - экономическая основа реализации принципа развития демократического общества;
- с помощью государственного бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями народного хозяйства, субъектами Российской Федерации и иными сферами;
- отличительной чертой государственного бюджета является его народно - хозяйственный характер. Бюджет страны связан со всеми отраслями народного хозяйства. Отрасли связаны с бюджетом как по формированию бюджета доходами, так и по линии финансирования их.
Выполнение этих функций бюджетом сочетается с его активным воздействием на процесс производства, роста накоплений. Государственный бюджет как экономическая категория выражает систему экономических отношений между государством, с одной стороны, предприятиями, организациями и населением - с другой, по поводу распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и национального дохода и формирования централизованного общегосударственного фонда денежных средств. Формирование государственного бюджета происходит как на стадии первичного распределения национального дохода, так и в ходе его перераспределения. В процессе первичного распределения национального дохода государство получает в свое распоряжение часть чистого дохода в форме налогов (налога на добавленную стоимость, акцизов и др.)
В результате перераспределения в бюджет поступает часть прибыли предприятий и хозяйственных организаций различных форм собственности. Сущность бюджета, как и любой другой экономической категории, проявляется в его функциях. Бюджет является важным звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.
В бюджете ежегодно централизуется часть денежных доходов предприятий и населения. Аккумулированные средства распределяются и используются на финансирование затрат по осуществлению функций государства. За счет бюджетных средств удовлетворяются общегосударственные потребности, финансируются отдельные сферы деятельности - оборона, управление, охрана общественного порядка и безопасности государства, фундаментальная науки и др.
Кроме того за счет бюджета удовлетворяются и коллективные потребности путем финансирования затрат на образование, здравоохранение культуру и искусство. Структура бюджета страны зависит, прежде всего, от ее государственного устройства. В странах имеющих унитарное устройство, бюджетная система имеет как бы двух ярусное построение - государственный и местные бюджеты. В странах с федеративным государственным устройством имеется промежуточное звено - бюджет штатов, земель и соответствующих им административных образований.
Государственный бюджет - это централизованный фонд денежных ресурсов, которым располагает правительство страны для финансирования государственного аппарата, вооруженных сил, выполнение необходимых социально - экономических функций. Бюджет является также мощным рычагом государственного регулирования экономики, воздействуя им можно влиять на хозяйственную конъюнктуру, осуществлять антикризисные мероприятия. Бюджет современного государства представляет собой сложный многолистовой документ,отражающий все многообразие его функций.
Это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия. Проект бюджета ежегодно обсуждается и принимается законодательным органом. Бюджет - сложная экономическая категория. Как экономическая категория, государственный бюджет представляет собой систему экономических отношений, складывающихся в обществе в процессе формирования, распределения и использования централизованного денежного фонда страны, предназначенного для удовлетворения общественных потребностей.
Иными словами государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с физическими и юридическими лицами в связи с созданием централизованных финансов,а также с распределением и перераспределением национального дохода, предназначенного для финансирования народного хозяйства,социально - культурных мероприятий и учреждений, управления государством, укрепления обороноспособности страны и др.
Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями,организациями, учреждениями и населением называются бюджетными. Специфика этих отношений, как составной части финансовых отношений,выражается в том, что они, во первых, возникают в фазе распределения общественного производства, и во - вторых, направлены на формирование, распределение и использование централизованных финансовых ресурсов. Бюджетным отношениям присущ объективный характер.
Это обусловлено тем, что в руках государства постоянно должна концентрироваться часть национального дохода, необходимая для обеспечения расширенного воспроизводства в масштабах общества, удовлетворения экономических и социально - культурных потребностей граждан, покрытия общественных издержек управления, повышения обороноспособности страны. Бюджетные отношения органически связаны с функционированием государства, но вместе с тем эти отношения являются элементом базиса, а не надстройки.
Государственному бюджету как определенной совокупности финансовых отношений присущи, прежде всего, те же черты, которые отличают категорию финансов в целом: бюджетные отношения имеют распределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме, сопровождаются формированием ииспользованием целевых денежных фондов. Вместе с тем бюджетным отношениям присуща определенная специфика, которая, однако, не выходит за рамки общих с финансами черт.
Государственный бюджет как специфическая сфера стоимостного распределения характеризуется следующими чертами:
- представляет особую экономическую форму распределительных отношений, связанную с обособлением части стоимости валового общественного продукта у государства и ее использованием на удовлетворение общественных потребностей;
- предназначены для перераспределения стоимости между отраслями национального хозяйства, территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов материального производства, опосредствующих процесс создания и производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;
- выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением общественного продукта в не товарной форме и осуществляется в известном отрыве от нее, в то время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношениятесно переплетаются с товарно - денежными.
Государственный бюджет, как и любая другая экономическая категория, выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально - вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются (овеществляются) в централизованном фонде денежных средств государства - в бюджетном фонде.
В результате этогореальные экономические (распределительные) процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств. Бюджетный фонд - это объективно обусловленная экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные стадии стоимостного распределения и поступила государству для удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству,социально - культурному обслуживанию населения, обороне и управлению.
Формирование и использование бюджетного фонда выражают процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением. Как экономическая категория государственный бюджет выражает денежные отношения, возникающие между государствам и другими участниками общественного производства в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта путем образования централизованного фондаденежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных - потребностей.
Государственный бюджет как экономическая категория выполняет функции, соответствующие категории финансов в целом распределительную и контрольную. Действие данных функций определяется рассмотренной спецификой бюджетных отношений. Вместе с тем, как основное звено государственных финансов, государственный бюджет в рамках распределительной функциивыполняет характерные подфункции, как - то: размещения (ресурсов), перераспределительную,стабилизации.
Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. В этом проявляется роль бюджета как инструмента влияния на экономику в целом. Бюджетный механизм - это совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.
Регулирование экономики осуществляется путем установления количественных размеров централизованного фонда денежных средств, регламентации форм и методов его образования и использования, перераспределения финансовых ресурсов в процессе становления и исполнения бюджета. Разнообразие форм собственности предполагает прогнозно - плановое ведение хозяйства, что предопределяет такую же форму функционирования бюджетных отношений.
Стабильный характер бюджетных связей, плановая форма движения централизованного фонда денежных средств государства приводят к тому, что бюджетные связи отражаются в соответствующем финансовом документе - основном финансовом плане страны. В нем предусмотрены те распределительные процессы, которые составляют экономическое содержание бюджета; специфические статьи доходов и расходов основного финансового плана показывают источники формирования и направления использования централизованного фонда денежных средств государства.
Основной финансовый план является продуктом плановой деятельности государства; в нем выражена воля государства, отражающего интересы всех членов общества. Показатели основного финансового плана страны подлежат безусловному выполнению в соответствии с ежегодно принимаемым Парламентом республики Законом «О республиканском бюджете».Таким образом, многообразие понятия «государственным бюджет» сводится к его трактованию в следующих составляющих:
- как относительно самостоятельная экономическая категория;
- как централизованный фонд денежных средств государства;
- как инструмент воздействия на экономику (через бюджетный механизм);
- как основной финансовый план государства;
- как юридический закон, положения которого обязательны для выполнениявсеми участниками отношений и членами общества.
Роль государственного бюджета в общественном воспроизводстве определяется впервую очередь тем, что с помощью государственною бюджета (расходной части) распределяется и перераспределяется около 30% национального дохода, 20% - валового внутреннего продукта, 10% - валового общественного продукта. Он распределяет денежные средства между различными отраслями национального хозяйства, секторами производства, сферами общественной деятельности, экономическими районами и территориями страны.
Государственный бюджет активно воздействует на экономику в целом, так как он выступает в качестве бюджета всего национального хозяйства. Большую роль играет государственный бюджет в сфере материального производства выступая вкачестве стимулятора его роста. Средства бюджета используются для обеспечения как индивидуального (в рамках отдельных предприятий), так и общественного (в масштабе всего национального хозяйства) кругооборота фондов.
Бюджетное финансирование капитальных вложений и оборотных средствна действующих и вновь вводимых предприятиях,обеспечение других расходов позволяет бюджету включаться в индивидуальный кругооборот фондов на отдельных предприятиях, способствуя его бесперебойности и равномерности. Бюджетные ассигнования в производственной сфере являются основными сточником ее функционирования и дальнейшего развития.
Основная часть учреждений и организаций этой сферы не имеет собственных источников доходови находится на бюджетном финансировании. Расходы государства на просвещениеи здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, науку, культуру и искусство являются той финансовой базой, без которой невозможно проведение социально - культурных мероприятий общегосударственного масштаба.
Большое значение имеет бюджет в формировании рациональной структуры отраслей непроизводственной сферы. Обеспечивая финансовыми ресурсами функционирование непроизводственной сферы, государство через бюджет может формировать окончательные размеры фонда потребления, влиять на территориальные пропорции в его использовании.
В бюджете страны аккумулируется значительная часть вновь созданной стоимости (национального дохода, распределяемого и используемого в соответствии с рыночными законами общественного развития (закона стоимости ,закона спроса и предложения, закона повышающейся производительности труда, закона возрастания потребностей) для обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей.
В условиях рыночных отношений распределение национального дохода производится посредством образования, распределения и использования денежных доходов и накоплений. К числу таких доходов относятся, прежде всего, государственные доходы, доходы предприятий и объединений, различных коммерческих структур, финансовых групп, банков, а также доходы населения.
Значительная часть национального дохода поступает в бюджет путем прямого распределения (налогообложения государственных, частных и коммерческих предприятий. Часть чистого дохода населения перечисляется в бюджет в порядке перераспределения. Распределение части национального дохода через государственный бюджет обусловлено необходимостью создания централизованного фонда денежных средств для расширенного воспроизводства и удовлетворения других совокупных потребностей общества, путем перераспределения средств между отраслями производственной и непроизводственной сфер жизнедеятельности общества, а также между экономическими районами страны: государственного регулирования денежных накоплений в отдельных отраслях народного хозяйства, отдельных предприятиях, объединениях и корпорациях, в сельскохозяйственном секторе, в торговле и т.д.
Перераспределение национального дохода между отраслями, объединениями и фирмами через государственный бюджет обусловлено главным образом необходимостью передачи части чистого дохода из одной отрасли в другую всоответствии с планами экономического и социального развития страны, с программами радикальных экономических преобразований общества, для осуществления перестройки структуры общественного производства и т.д.
Такое перераспределение в значительной степени вызвано различным уровнем технического оснащения, энерго и фондо вооруженности объединений, предприятий и отраслей; неравномерностью размещения и выявления новых природных богатств; действующей системой ценообразования и тем, что при переходе к рыночным отношениям необходима поддержка со стороны государства перспективных отраслей производства.
Перераспределение национального дохода как между отраслями, так и внутри отраслей происходит посредством государственных инвестиций и приоритетного финансирования отдельных видов производств, высоких технологий, инновационных процессов. Важным направлением перераспределения национального дохода является выделение части средств, идущих на развитие непроизводственной сферы.
В условиях рыночных отношений это прежде всего относится к поддержанию государством таких сфер жизнедеятельности общества, как здравоохранение, просвещение, наука и культура. Значительное место в структуре перераспределяемой части национального дохода отводится содержанию аппарата управления ,правоохранительных органов и т.д.
Пропорции национального дохода, распределяемого через государственный бюджет, не были постоянными, поскольку определялись достигнутым уровнем развития производительных сил, задачами, решаемыми государством на разных этапах общественного развития. Так, на первых этапах строительства социалистического государства распределение национального дохода было подчинено максимальному сосредоточению фонда накопления в руках государства для обеспечения развития тяжелой промышленности и укрепления обороны страны.
Накануне периода индустриализации через государственный бюджет перераспределялась примерно одна четвертая часть национального дохода. В годы, предшествующие Великой Отечественной войне, и в послевоенный период доля национального дохода, перераспределяемого через бюджет составляла более 60% его величины, причем происходило его интенсивное перераспределение между подразделениями общественного производства, между отраслями производства (главным образом между промышленностью и сельским хозяйством), колхозным и государственным секторами экономики.
При переходе к рыночным отношениям существенно меняется роль бюджета в регулировании общественного производства и распределении национального дохода. Основные направления этих преобразований (сосредоточение главных ресурсов государственного бюджета на приоритетных отраслях экономики, определение наиболее общих пропорций развития общественного производства и необходимых темпов развития экономики в целом.
Основная логика таких трансформаций состоит в том, что должна соблюдаться общая тенденцияразвития экономики в условиях рыночных отношениях (перенос центра тяжестис централизованных на децентрализованные финансы страны. На основании этого возможно более обоснованное решение вопросоврационального распределения и перераспределения национального дохода и формирования бюджета.
Бюджетная политика России
Производство, распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода является предпосылкой и целью развития общества в целом и каждого человека в отдельности. В этой связи, рассматривая роль бюджета в распределении совокупного общественного продукта и национального дохода, важно отразить влияние бюджетной политики на процесс воспроизводства личностного элемента производства (рабочей силы).
Изучая первую фазу этого воспроизводства ( производство личностного элемента производства (эта фаза включает бюджетные расходы на здравоохранение, культуру, общеобразовательную подготовку, профессиональную подготовку и переподготовку кадров, повышение деловой квалификации и мастерства работников), необходимо отметить, что эта фаза воспроизводства рабочей силы органически связана с расходной частью бюджета. Сюда же относятся так называемые трансфертные платежи (такие виды платежей, которые затем ни в какой форме не возвращаются в бюджет. Это платежи из бюджета в виде пенсий, пособий, стипендий и .т.д.)
Вторая фаза воспроизводства личностного элемента производства (распределение работников по отраслям производства и сферам деятельности) в значительной степени связана с расходной частью бюджетных средств. Речь идет о содержании за счет бюджетных средств бирж труда и центров занятости, содержание временно не работающих лиц, находящихся в статусе безработных, о расходах по трудоустройству незанятой рабочей силы и т.д. Третья фаза (фаза потребления (использования) рабочей силы) непосредственно связана с фазой производства общественного производства.
Здесь происходит процесс создания материальных благ, совокупного общественного продукта и национального дохода (с одной стороны, и процесс потребления рабочей силы с другой. Таким образом, фаза использования рабочей силы непосредственно связана с доходной частью бюджета. Это выражается в том, что часть вновь созданной работниками материального производства стоимости (прибыли, поступающей в бюджет в виде налогов), части необходимого продукта ( подоходных налогов с населения) поступает в доходную часть бюджета для дальнейшего перерапрседеления между отраслями, сферами общественного производства, различными группами и слоями населенияи т.д.
Рассмотрение проблем рациональной взаимосвязи воспроизводства рабочей силы с бюджетным процессом позволяет на стадиях формирования и исполнения бюджета определять наиболее приоритетные направления расходования бюджетных средств с точки зрения качественного воспроизводства рабочей силы.
Роль бюджета в финансовых планах страны
Государственный бюджет является важным звеном финансовой системы страны и выступает как централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год. Это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.
Государственный бюджет занимает важное место в составе финансовой системы. Он объединяет доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии. Посредством бюджета государством осуществляются мобилизация денежных ресурсов и их расходование путем перераспределения национального дохода и ВВП. Через государственный бюджет в настоящее время в промышленно развитых странах перераспределяется до 40% национального дохода.
В бюджете ежегодно централизуются поступления налогов с предприятий различных форм собственности, организаций, учреждений и с населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально - культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и другие цели, определенные в расходной части бюджета.
Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных инструментов претворения в жизнь экономической политики государства. В свою очередь, состояние бюджета, особенности его формирования и расходования служат важным показателем эффективности экономической политики, проводимой государством. В условиях рыночных реформ функции бюджета в значительной степени направлены на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики, и на выполнение других функций государства.
Подготовка бюджета на предстоящий год начинается с составления прогноза социально - экономического развития страны и в дальнейшем опирается на показатели этого прогноза. Это в полной мере относится к подготовке бюджета РФ КАК Финансового плана правительства. Структурно Президентская строится по балансовому принципу и имеет две части; доходную и расходную. Доходы бюджетов представляют собой часть доходов национальной экономики, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. К главным источникам, из которых происходит поступление средств в бюджет, относятся следующие:
- валовой внутренний продукт, части которого в форме прибыли и заработной платы выступают источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством налогового механизма;
- национальное богатство, часть которого служит источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством механизмов налогов на имущество, а также приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;
- реализация золотовалютных резервов;
- временно свободные денежные средства предприятий и сбережения населения, привлекаемые государством на возмездной основе и в кредитной форме (посредством продажи на финансовом рынке облигаций и других ценных бумаг, получения кредита под залог государственного пакета акций крупных предприятий) для пополнения бюджетных доходов;
- иностранный финансовый капитал, привлекаемый государством на возмездной основе в кредитной форме (посредством получения государственных займов от отдельных государств, либо международных финансово-кредитных учреждений) для пополнения бюджетных доходов.
В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.Доходы бюджетов формируются на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Структура доходов федерального бюджета в 1999 - 2001 гг., в процентах:
Средства расходной части государственного бюджета направляют на такие направления, как:
- финансирование экономики и ее структурной перестройки;
- финансирование социальных программ;
- финансирование образования, науки и культуры;
- обеспечение обороноспособности страны;
- содержание органов государственного управления;
- создание государственных и материальных и финансовых резервов;
- финансовая поддержка субъектов федерации;
- погашение и обслуживание государственного долга.
Бюджетная классификация России
Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных) активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Формирует базу для наблюдения за движением бюджетных средств и факторного анализа бюджетных статей. Применение бюджетной классификации заметно упрощает объединение смет и бюджетов в общие сводные документы. Существование бюджетной классификации предполагает присвоение каждому учреждению и организации определенного кода.
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
- классификацию доходов бюджетов;
- классификацию расходов бюджетов;
- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
- классификацию операций публично - правовых образований (классификация операций сектора государственного управления - КОСГУ).
Состав бюджетной классификации РФ
Бюджетная классификация Российской Федерации включает:
- классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;
- функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
- экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;
- классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;
- классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;
- классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
- классификацию видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации;
- ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Доходы бюджетов Российской Федерации
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов. Экономическая классификация доходов является группировкой операций сектора государственного управления по их экономическому содержанию.
Администраторами поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы Российской Федерации являются органы государственной власти, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также бюджетные учреждения, созданные органами государственной власти и органами местного самоуправления, осуществляющими в установленном порядке контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним.
Анализ доходов бюджета страны
Проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов. В связи с произошедшими изменениями в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов в части их распределения на нефтегазовые и не нефтегазовые доходы.
При формировании доходов было учтено изменение налогового законодательства, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, вступающие в действие с 01.01.2008 года.
Нефтегазовые доходы. В расчет нефтегазовых доходов бюджета включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ. Эта статья в общем объеме доходов занимает 3 часть от всех поступлений в федеральный бюджет, что свидетельствует о её значимости и надежности поступлений. В динамике мы видим, что удельный вес показателя падает, на 2008 год составит 35,87%, на первый плановый год 31,5%, на второй плановый год этот показатель сократится ещё на 2,47%.
В абсолютном выражении сумма составит на 2008 год 2 383,11 млрд. руб., к 2010 году прогнозируется уменьшение на 34,79 млрд. руб. Причинами снижения бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является снижение темпов роста ВВП, снижение цен на нефть, падение курса доллара, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике.
Как отметил глава Минфина РФ А. Кудрин "в расчет базы нефтегазовых доходов не включается прибыль нефтяных и газовых компаний, а также дивиденды", тем самым, сокращая долю поступлений в этот раздел бюджета.Необходимость регулирования этого показателя заключается в специальном режиме управления ими, направленного на обеспечение долгосрочной макроэкономической стабильности.
Не нефтегазовые доходы или ещё их называют доходы без учета нефтегазовых доходов. В общем объеме этот показатель растет, к 2010 году составит 5 741,35 млрд. руб., увеличившись на 1 480,01 млрд. руб. по отношению к 2008 году. В абсолютном выражении мы видим, что к 2009 году происходит увеличение поступлений на 50,38 млрд. руб., к 2010 ещё на 52,52 млрд. руб., что составит 636,28 млрд. руб., в общем этот показатель к 2010 году увеличился в 2 раза по темпам роста.
Удельный вес этого показателя снижается от 8,03% - 7,87%. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Прогнозируется уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль, но компенсируется увеличением по операциям с ценными бумагами, так же повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли.
Налоги и взносы на социальные нужды. Социальные налоги - это отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, в фонд занятости, в фонд медицинского страхования. Величина перечисленных социальных налогов жестко связана с расходами на заработную плату предприятия, поддается количественному измерению, включается в себестоимость продукции в качестве самостоятельной статьи затрат - отчисления на социальные нужды.
Необходимость социальных налогов в настоящее время никем не оспаривается, перспектива их применения зависит от акцентов политики государства в области социального страхования и пенсионного обеспечения. В то же время ставки отдельных видов социальных налогов стали объектом критики, так как являются высокими. Так, ставка 28% в пенсионный фонд многими экспертами признается высокой и является фактором, завышающим издержки предприятия (себестоимость).
Правительство РФ в целях стимулирования производства внесло в Государственную Думу законопроект «О взносах в государственные внебюджетные фонды», предусматривающий перенос выплат в государственные внебюджетные фонды с работодателя на работника с соответствующим увеличением размера начисляемой заработной платы.
В нем предлагается снижение ставки взносов для основного плательщика - работодателя с 39,5 до 27,7%, в том числе по платежам в Пенсионный фонд РФ - с 28 до 19 %, Фонд социального страхования - с 5,4 до 4,4%, Государственный фонд занятости населения РФ с 1,5 до 0,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования - с 3,6 до 3,4%.
Приведенные показатели резко увеличивают размер взносов, уплачиваемых физическими лицами в Пенсионный фонд РФ с 1 до 4,5%, вводится уплата взносов в Государственный фонд занятости населения РФ в размере 0,5%. Для того чтобы не допустить уменьшения чистых доходов работников, законопроектом предусмотрено условие, в соответствии с которым переход на новые тарифы осуществлялся бы при одновременном увеличении фонда оплаты труда.
Суммы поступлений увеличиваются. В 2008 году прогнозируется в размере 435,79 млрд. руб., в 2010 году увеличится в 2 раза по отношению к 2009 году, составив 562,8 млрд. руб. Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ, а так же достоверной информации о з/п.
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территорию РФ. Доля этого раздела составляет 21,13% в 2008 году, в 2009 году составит 25,64%. К 2010 году увеличится на 1,64%. Прогнозируется, что в 2010 году сумма показателя возрастет на 802,41 млрд. руб. по отношению к 2008 году.
В налоговом законодательстве произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога (установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал).
Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин.
Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. В динамике этого показателя, мы видим, что темп роста к 2009 году составит 1,15%, а к 2010 году 1,33%. Сумма этого показателя вырастит от 888,97 - 1 182,54 млрд. руб. на 293,57 млрд. руб. Удельный вес этого показателя растет к 2010 году составит 14,62% увеличившись на 1,24% к 2008 году.
Что характерно этого раздела, то здесь изменения связанны, с ввозимыми товарами, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5 процента от общего объема импорта.
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 год прогнозируются в сумме 36,57 млрд. руб., на 2009 и 2010 год 39,5 млрд. руб. и 37,31 млрд. руб. В относительном выражении происходит снижение данного показателя. Состав и структура этого подраздела изменилась, так как в неё входили статьи нефтегазовых доходов. Т.к. это самостоятельно мною были подсчитаны результаты, возможно, есть небольшая погрешность этого показателя. Этот показатель полностью зависит от цен на природные ресурсы.
Государственная пошлина. При расчете государственной пошлины, подлежащей уплате в федеральный бюджет, применялись установленные бюджетным законодательством нормативы распределения платежей между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. Прогнозируется на 2008 год поступлений в сумме 32,24 млрд. руб., на 2010 год 36,56 млрд. руб.Неналоговые доходы. Прогнозируется, что сумма доходов этого раздела на 2008 году составят 291,61 млрд. руб., на 2009 год на 5,39 млрд. руб. больше, а на 2010 год ещё на 4,73 млрд. руб.
Прочие доходы. В связи с тем, что в прогнозе поступлений доходов федерального бюджета на 2008 - 2010 годы не были указаны остальные статьи раздела и прогнозирование данные этих показателей (доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей).
А разница между указанными разделами и всего доходов, вписала в этот раздел, а также возможные изменения, которые не были разнесены по всем разделам доходов федерального бюджета. Этот показатель является обобщенным, поэтому нет смысла его анализировать.
Расходы бюджетов РФ
Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых другим уровням власти.
Первым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются разделы, определяющие расходование бюджетных средств на выполнение функций государства. Вторым уровнем функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации являются подразделы, конкретизирующие направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.
Классификация целевых статей расходов федерального бюджета образует третий уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и отражает финансирование расходов федерального бюджета по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей средств федерального бюджета в пределах подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Классификация видов расходов бюджета образует четвертый уровень функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и детализирует направления финансирования расходов бюджета по целевым статьям.
Ведомственные расходы бюджета
Ведомственная классификация расходов федерального бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Ведомственная структура расходов федерального бюджета, устанавливающая расходы федерального бюджета по главным распорядителям средств федерального бюджета, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и ведомственная классификация расходов местных бюджетов:
- ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
- ведомственная классификация расходов местных бюджетов является группировкой расходов местных бюджетов и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств местных бюджетов, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации;
- ведомственная структура расходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, устанавливающая расходы соответствующих бюджетов по главным распорядителям средств, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, утверждается законами (решениями) о соответствующем бюджете на очередной финансовый год.
Анализ расходов бюджета страны
В соответствии со статьей 21 Бюджетного Кодекса РФ классификация расходов бюджета состоит из 11 разделов. Они являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов. Наибольший удельный вес в классификации расходов занимают межбюджетные трансферты. В 2008 году доля расходования этих средств составляет 34,73%.
Если говорить о динамике этого показателя, то уже в следующем году (2009) он снижается на 2,21 %. Но в денежном эквиваленте увеличивается на 141,56 млрд. руб. В среднесрочной перспективе предусмотрено абсолютное увеличение межбюджетных трансфертов к 2010 году до 2 720,97 млрд. рублей, что составляет на 439,41 млрд. руб. больше по отношению к 2008 году. Это свидетельствует о финансировании бюджетов субъектов РФ.
Основную долю в этом разделе занимают "Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов". В среднесрочной перспективе прогнозируется рост объема межбюджетных трансфертов для перечисления государственным внебюджетным фондам. Это обусловлено необходимостью проведения дополнительных мер по укреплению и сбалансированности системы пенсионного обеспечения, решению задач, поставленных в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ, по повышению размеров пенсий и пособий, усилению социальной направленности в отношении таких категорий граждан, как инвалиды, ветераны, реализации мероприятий, направленных на демографическое развитие страны и т.д.
В целом свидетельствует об увеличении расходования этих средств самого раздела.Что характерно следующих 4 - х подразделов, то они уменьшаются. Это говорит о том, что государство пытается сократить участие в финансировании субъектов РФ. Чтобы они находили источники средств для сбалансированности их бюджетов, для осуществления федеральных целевых программ, тем самым сокращая долю участия в финансировании.
Вторым разделом, доля которого составляет 12,61% от общей суммы расходов, являются общегосударственные вопросы. В динамике мы видим, что этот показатель в процентном соотношении снижается. Прогнозируется, что в 2010 году сумма расходов составит 963,10 млрд. руб., что значительно увеличился по отношению к запланированному в 2008 году на 134,32 млрд. руб. К основным подразделам можно отнести бюджетные ассигнования на судебную систему, обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов надзора, обслуживание государственного и муниципального долга и другие общегосударственные вопросы.
Непосредственно увеличение заработной платы госслужащим (депутатам и их помощникам, судьям, увеличением компенсационных вознаграждений присяжным и арбитражным заседателям, помощников судей арбитражных судов, секретарей судебных заседаний арбитражных судов и т.д.), проведение капитального ремонта административных зданий, обеспечение деятельности Счетной палаты Российской Федерации. И таких ассигнований в каждом подразделе очень много, что свидетельствует о росте этого показателя в целом.
Национальная экономика занимает третье место в распределении бюджетных средств. Прогнозируется, что в 2008 году сумма составит 702,32 млрд. руб., в 2010 он снизится до 528,55 млрд. руб. что существенно заметно в процентном соотношении на 4,16%. К этому разделу относятся полномочия по регулированию и поддержке экономической деятельности, включая вопросы природопользования, развития инфраструктуры и природно - ресурсного потенциала, государственной поддержки отдельных отраслей экономики в основном отнесены к ведению Российской Федерации.
Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на транспорт, воспроизводство минерально - сырьевой базы, сельское хозяйство и рыболовство, связь и информатику, другие вопросы в области национальной экономики. Данный показатель по прогнозу сейчас находится на 3 месте, то уже в 2010 он займет пятое место.
В 2010 году произойдут изменения доли расходов в процентном соотношении от общего объема расходов. Неизменными лидерами остаются межбюджетные трансферты и общегосударственные вопросы, на 3 месте будет национальная безопасность и правоохранительная деятельность, а на 4 месте национальная оборона. Оба эти раздела наращивают финансирование.Такой показатель, как национальная оборона (он отмечен ярко голубым цветом) имеет динамику роста, с 2008 года по 2010 год прогнозируется увеличение в сумме 87,09 млрд. руб.
А прогноз по разделу национальная безопасность и правоохранительная деятельность увеличится на 171,61 млрд. руб. в 1,5 раза к 2008 году. В процентном соотношении происходят колебания, сначала он возрастает, потом падает. Это связано, как суммой всего расходов, так и с распределением средств по разделам.
Следующим разделом, удельный вес которого снижается в общем объеме расходов, является образование, в 2008 году составит 4,68 %. В динамике этот показатель падает, к 2009 году он снизится на 0,47 %. В денежном выражении это показатель увеличивается. Это связано с реализацией национального проекта "Образование", также увеличением заработной платы учителям.
Направляются ассигнования на повышение квалификации и переподготовку работников федеральных бюджетных учреждений, реализация мер социальной защиты для детей - сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся в этих учреждениях, ассигнования позволят обеспечить предоставление среднего профессионального образования студентам, высшего образования, а именно увеличение бюджетных мест.
Раздел социальная политика имеет немаловажное значение, но его финансирование занимает не значительную долю в общем объеме расходов федерального бюджета.Этот показатель наращивает свой потенциал, спрогнозировано, что в 2008 году поступлений из федерального бюджета будет на сумму 270,86 млрд. руб., к 2010 году эта сумма увеличится на 125,68 млрд. руб. Финансирование осуществляются за счет субвенций Фонда компенсаций. Рассмотрим ниже структуру этого раздела, основное место занимают бюджетные ассигнования на пенсионное и социальное обеспечение.
Доля пенсионного обеспечения составляет 80% в общем объеме данного раздела. В соответствии с этой таблицей показатель колеблется, в 2009 году он увеличивается на 1,4 %, а в 2010 снизится на 0,9%. По данному разделу осуществляется исполнение расходных обязательств Российской Федерации по пенсионному обеспечению "военных" пенсионеров и судей. Это связанно непосредственно с увеличением пенсий, ростом численности пенсионеров, увеличение расходов на выплату ежемесячного пожизненного содержания судьям и ежемесячной надбавки к заработной плате.
Согласно выше сказанному, доля социального обеспечения занимает 17%. Ассигнования данного подраздела направляются на выплату пособий по уходу за ребенком, выплату компенсации безработным гражданам, обеспечение инвалидов транспортными средствами и другие. Также в составе данного подраздела предусматриваются ассигнования на реализацию основных мероприятий приоритетного национального проекта "Доступное и комфортное жилье - гражданам России" в рамках федеральной целевой программы "Жилище" на 2002 - 2010 годы.
Здравоохранение и спорт - это один из наиболее важных показателей, т.к. от финансирования этого раздела способность населения страны участвовать во всех сферах производства. Т.е. с помощью трудовых ресурсов, осуществляются все поставленные задачи государства, малых организаций, фабрик, заводов и т.д.
Прогнозируется, что в 2008 году объем расходов по данному разделу составит 211,69 млрд. руб., в 2009 году произойдет увеличение на 15,8%, а в 2010 году на 39,5%. В соответствии с бюджетной устройством РФ, за каждым уровнем бюджетной системы закреплены полномочия за федеральными органами - оказание специализированной медицинской помощи в федеральных специализированных медицинских учреждениях, а также содержанию сборных команд Российской Федерации и их подготовке к спортивным соревнования, олимпиадам.
За органами государственной власти субъектов РФ - оказание специализированной медицинской помощи в специализированных медицинских учреждениях, организация и осуществление региональных и межмуниципальных программ и проектов в области физической культуры и спорта.
К полномочиям органов местного самоуправления отнесены вопросы организации оказания скорой медицинской помощи, первичной медико - санитарной помощи, медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов, а также обеспечения условий для развития на территории районов, поселений и городских округов физической культуры и массового спорта, организации проведения официальных физкультурно - оздоровительных и спортивных мероприятий.
Основные направления финансирования "Здравоохранения": повышение заработной платы медицинским работникам, оснащение поликлиник, больниц - мед. учреждений новым оборудованием, закупки медикаментов и реализации приоритетного национального проекта "Здоровье". "Спорт и физкультура" - проведение спортивных мероприятий и соревнований, содержание центров спортивной подготовки, реализация государственной программы "Патриотическое воспитание граждан РФ на 2006 - 2010 годы".
Менее финансируемые разделы федерального бюджета, удельный вес которых от 0,14 - 1,3% в общем объеме расходов занимают:
- культура, кинематография и СМИ;
- жилищно - коммунальное хозяйство;
- охрана окружающей среды.
В 2008 году объем расходов по этому подразделу составит 83,81 млрд. руб., к 2010 году это показатель снизится на 22%, и в относительном выражении уменьшится от 1,28 до 0,84%. Сокращение объема и доли расходов, предусматриваемых на культуру, кинематографию и средства массовой информации, обусловлены уменьшением ассигнований, направляемых на проведении разовых мероприятий в сфере культуры и средств массовой информации, а также сокращением в 2009 - 2010 годах бюджетных ассигнований в рамках программы государственных внешних заимствований Российской Федерации.
Доля этого показателя не значительна, сумма расходов в 2009 году 56,29 млрд. руб., к 2008 году показатель вырос на 1,73 млрд. руб., а к 2010 году снизился на 4,43 млрд. руб. Основные полномочия в сфере жилищно - коммунального хозяйства относятся к сфере ведения субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. Объем расходов данного раздела, в динамике нам показывает увеличение. В 2008 году сумма составит 9,33 млрд. руб., а в 2010 году произойдет увеличение на 17%. Основное место в их структуре занимают бюджетные ассигнования на гидрометеорологию и мониторинг окружающей среды.
Согласно изменениям в бюджетном законодательстве в структуре расходов в 2009 и 2010 году появится новая статья условно утвержденные расходы. То есть некий объем средств, который не распределен по разделам и статьям, что даст возможность планировать новые возникающие обязательства. В соответствии со статьей 199 БК РФ, эти расходы должны составлять в объеме не мене 2,5% общего объема расходов федерального бюджета на первый год планового периода и не менее 5% общего объема расходов федерального бюджета на второй год планового периода.
Эти показатели и рассчитаны с учетом выше сказанного. Но увеличение этого показателя может произойти при одном условии ст.213 БК РФ гласит о том, что "в случае увеличения общего объема доходов федерального бюджета в плановом периоде (за исключением нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния), указанное увеличение относится на сокращение дефицита федерального бюджета и на соответствующее увеличение условно утвержденных расходов".
Последним разделом расходов федерального бюджета является секретные статьи. Если говорить о содержание этого показателя, то это статьи, которые не оглашаются, и нет доступа к этой информации, а также средства, которые не разнесены по статьям, в связи с поправками в федеральном законе "О федеральном бюджете на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 годов".
Надо не забывать о том, что это данные прогнозируемые, и если произойдут изменения в экономике (высокий уровень инфляции, падение курса доллара и др.), то они повлияют на результативность. Данный показатель имеет не значительную погрешность. Но в целом можно увидеть наращивание средств, как в относительном, так и в абсолютном выражении.
Можно сделать вывод, что бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.
02 декабря 2009 года был принят Федеральный закон 308 - ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов", устанавливающий параметры бюджетов на следующие три года:
Единство бюджетной классификации РФ
Бюджетная классификация Российской Федерации в части классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и утверждается федеральным законом.
Федеральные законы, регулирующие отношения, не связанные непосредственно с определением состава и структуры бюджетной классификации Российской Федерации, не должны содержать положений, ее изменяющих. Права законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в области детализации объектов бюджетной классификации Российской Федерации.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут производить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации Российской Федерации в части целевых статей и видов расходов, не нарушая общих принципов построения и единства бюджетной классификации Российской Федерации.
Бюжетный механизм России
Бюджетная система основанна на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права, это совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетной системы РФ подразделяется на три уровня и включает: на 1ом уровне - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; на 2ом уровне - бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных внебюджетных фондов; на 3ем - местные бюджеты.
Поскольку 89 субъектов Федерации имеют разный государственно - правовой статус, то 2 - й уровень бюджетной системы РФ представлен 5 различными видами региональных бюджетов; среди них: 21 бюджет республик в составе России, 6 бюджетов краев, 49 бюджетов областей, 1 бюджет автономной области, 10 бюджетов автономных округов, 2 бюджета городов федерального значения - Москвы и Санкт - Петербурга, 3й уровень тоже представлен разными видами бюджетов.
В зависимости от видов муниципальных образований, на территории которых функционируют соответствующие местные бюджеты, своей численностью выделяются районные, городские, сельские и поселковые бюджеты; но среди местных бюджетов могут быть и др. их виды, например, бюджеты закрытых административно - территориальных образований (ЗАТО). Общая численность местных бюджетов сегодня составляет около 30 тыс. - по числу муниципальных образований, созданных на территории Российской Федерации.
На уровне местных бюджетов еще сохраняется иерархия между разными их видами, приводящая к тому, что у сельских и поселковых бюджетов в значительном числе субъектов РФ пока что складываются взаимоотношения с районными бюджетами (т.е. тоже с местными), а не с бюджетами субъектов РФ.
Между тем в Федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (1995) прямо зафиксировано положение, что «подчиненность одного муниципального образования другому не допускается», а следовательно, бюджеты всех муниципальных образований должны иметь равный правовой статус.
Одноуровневая модель местного самоуправления обусловливает два возможных пути дальнейшей реорганизации бюджетных взаимосвязей: либо довести государственный уровень управления до районов, восстановив отношения органов районной власти с сельскими и поселковыми органами местного самоуправления; либо сделать самостоятельными муниципальными образованиями непосредственно районы, а села, поселки и т.п. поселения преобразовать в структурные подразделения района с финансированием их расходов по сметам населенных пунктов.
При реализации первого пути в Бюджетном кодексе РФ должна быть установлена возможность формирования в субъектах Федерации местных бюджетов разных типов, определена сфера их расходных полномочий, отвечающая предметам ведения органов местного самоуправления, введены единые принципы формирования доходов местных бюджетов разных типов и выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
Бюджетная система РФ, согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, строится на 3 принципах: самостоятельность бюджетов; разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ, равенство бюджетов субъектов Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом.
Принцип самостоятельности означает, что в каждом бюджете должны быть собственные источники доходов; что на любом уровне бюджетной системы органы государственной власти и органы местного самоуправления вправе самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств и осуществлять самостоятельно бюджетный процесс; что недопустимо изымать в бюджет вышестоящего уровня доходы, дополнительно полученные в ходе исполнения нижестоящего бюджета, а также экономию по расходам нижестоящего бюджета, и т.д.
Принцип самостоятельности бюджетов не может быть обеспечен без четкого и последовательного воплощения другого принципа - разграничения расходов и доходов между уровнями бюджетной системы РФ. Процесс разграничения расходов и доходов между бюджетами до конца еще не доведен, поскольку остаются достаточно большими в бюджетах всех уровней расходы, совместно финансируемые из разных бюджетов, а доходы региональных и местных бюджетов формируются в основном за счет средств бюджетного регулирования, а не собственных источников доходов.
Очень важен принцип равенства бюджетов субъектов Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом; он выражает одну из сторон бюджетного федерализма даже в условиях существования асимметричной федерации. Этот принцип логически вытекает из зафиксированного в п. 4 ст. 5 Конституции РФ положения о равенстве прав всех субъектов Федерации в их взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти.
Однако механизм реализации принципа равенства бюджетов, зафиксированный в Бюджетном кодексе РФ (ст. 132), не вполне адекватен требованиям нынешнего этапа бюджетной реформы, т.к. предполагает «установление единых для всех субъектов Российской Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ».
Совершенствование бюджетного устройства Российской Федерации, которое должно позволить органам власти субъектов РФ и органам местного самоуправления проводить самостоятельную, налогово-бюджетную политику в рамках законодательно установленного разграничения полномочий и ответственности между органами власти разного уровня. Если руководствоваться этой целью, то основными задачами являются:
- упорядочение бюджетного устройства субъектов РФ;
- четкое разграничение расходных полномочий между органами власти разного уровня и сокращение «нефинансируемых мандатов»;
- четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;
- формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;
- повышение качества управления государственными и муниципальными финансами на региональном и местном уровне.
Решение этих задач требует проведения соответствующих организационных мер, совершенствования правовой базы, регламентирующей бюджетное устройство Российской Федерации, разработки Методических указаний по претворению в жизнь намеченных мер.
Бюджетный механизм - это практическая составляющая БП, представленная совокупность методов и форм организации бюджетных отношений, методов мобилизации и использования бюджетных средств, принципов планирования и финансирования, условий и методов осуществления бюджетного контроля.
Воздействие бюджетного механизма на экономику:
- количественное (определяется объемом и пропорциями мобилизуемых и перераспределяемых бюджетных средств);
- качественное (связано с влиянием на экономические интересы хозяйствующих субъектов через конкретные виды доходов и расходов бюджета).
Элементы и звенья бюджетного механизма:
- механизм мобилизации средств бюджета - виды бюджетных доходов;
- механизм расходования бюджетных средств - виды и формы бюджетных расходов;
- механизм балансирования бюджета - источники покрытия дефицита бюджета;
- механизм бюджетного перераспределения - формы финансовой поддержки территорий.
Механизм формирования доходов бюджета - это федеральный бюджет:
- доходы, законодательно закрепленные за федеральным уровнем власти (единственный канал);
- отчисления по федеральным налогам;
- безвозмездные поступления.
Региональный бюджет - это отчисления по федеральным налогам, безвозмездные поступления, доходы, законодательно закрепленные за региональным уровнем власти, отчисления по федеральным налогам (по решению региональных властей), отчисления по региональным налогам, безвозмездные поступления. Местные бюджеты: отчисления по федеральным налогам (по решению региональных властей), отчисления по региональным налогам, безвозмездные поступления, доходы, законодательно закрепленные за местным уровнем власти.
Формы и виды бюджетных ресурсов (раздел 2 БК РФ, гл. 6 - 9, ст. 41, 47 50; раздел 3 гл.10):
- ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг;
- ассигнования на социальное обеспечение населения;
- бюджетные инвестиции юридическим лицам;
- субсидии юридическим и физическим лицам;
- платежи, взносы, безвозмездные перечисления субъектам международного права;
- ассигнования на обслуживание государственного (муниципального) долга;
- ассигнования на исполнение судебных актов.
Формы финансовой поддержки территорий: дотации (самые распространенные по объему) - это средства, которые передаются из вышестоящего бюджета в нижестоящий на безвозвратной основе и без цели использования. Образуют фонды финансовой поддержки территорий. Цель: выравнивание бюджетного обеспечения территорий; субвенции - средства, которые предоставляются из вышестоящего бюджета в нижестоящий для финансирования конкретных целевых расходов, связанных с передачей полномочий.
Образуют фонды компенсаций (создаются на федеральном и региональном уровне). Цель - финансовое обеспечение отдельных гос. полномочий, передаваемых на региональный и местный уровень, субсидии - это финансирование отдельных видов расходов из бюджетов разных уровней. Образуют фонды софинансирования расходов (на федеральном и региональном уровне, социальная направленность). Цель: совместное финансирование отдельных расходных обязательств.
Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории (ст. 6 БК РФ). Консолидированный бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований.
Консолидированный бюджет РФ - это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются и служат для аналитических и статистических целей.
Принципы госбюджета страны
Бюджетным кодексом РФ (Глава 5) законодательно закреплены следующие принципы бюджетной системы Российской Федерации:
- единства бюджетной системы Российской Федерации - означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, единство принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджета, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов;
- разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы - это означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти РФ, ее субъектов, органами местного самоуправления;
- самостоятельности бюджетов - это право законодательных органов государственной власти и органов местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, наличие собственных источников доходов бюджета каждого уровня, законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов, право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с законодательством определять направления расходования средств соответствующих бюджетов и источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных при исполнении законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов, недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением установленных законом случаев;
- полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает что все доходы и расходы бюджетов, внебюджетных фондов и иные определенные законом обязательные поступления, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе Российской Федерации;
- сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размеров дефицита бюджета;
- эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств;
- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Доходы и поступления не могут увязываться с определенными расходами бюджета за исключением целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов другого уровня;
- гласности означает: обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов, отчетов об их исполнении, полноту информации о ходе исполнения бюджетов, доступность иных сведений; обязательную открытость для общества и СМИ процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия внутри представительного органа или между исполнительным и представительным органами государственной власти;
- достоверности бюджета означает: надежность показателей прогноза социально - экономического развития соответствующей территории; и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;
- адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных бюджетополучателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.
Концепции государственного бюджета России
В любом бюджете доходы и расходы должны быть сбалансированы. При дефиците бюджета - это превышении расходов над доходами - должны быть указаны источники финансирования дефицита (перечень источников финансирования различен для разных уровней бюджетной системы РФ).
Законодательством РФ установлены предельные размеры дефицита бюджета. Например, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ (государственный долг - долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права).
Для покрытия дефицита бюджета используются государственные заимствования - это займы, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной (внешние) или российской валюте (внутренние заимствования).
Существует три основных точки зрения на сбалансированность бюджета. Одни экономисты предполагают, что бюджет должен быть ежегодно сбалансированным. Долгое время ежегодная сбалансированность бюджета считалась главной целью финансовой политики государства.
Однако при ближайшем рассмотрении становится очевидным, что ежегодно балансируемый бюджет в основном исключает фискальную деятельность государства как антициклическую, стабилизирующую силу. Ежегодно балансируемый бюджет на самом деле углубляет колебания экономического цикла, вызывает ускорение инфляции.
Стремясь балансировать бюджет, правительство должно либо увеличить ставки налога; либо сократить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Проблема в том , что все эти меры являются сдерживающими по своему характеру; каждая из них еще больше сокращает , а вовсе не стимулирует совокупный спрос.
Однако некоторые экономисты до сих пор поддерживают концепцию ежегодно балансируемого бюджета, думая при этом больше не об опасности дефицитов и растущего государственного долга как таковых , а о том ,что ,с их точки зрения, ежегодно балансируемый бюджет необходим для того, чтобы ограничить нежелательное и неэкономичное расширение государственного сектора. Бюджетные дефициты, по их мнению, являются яркой демонстрацией политической безответственности.
Идея бюджета, балансируемого на циклической основе, предполагает ,что правительство реализует антициклическую политику и в то же время балансирует бюджет. В этом случае, однако, бюджет не должен балансироваться ежегодно. Достаточно ,чтобы он был сбалансирован в ходе экономического цикла.
Логическое обоснование этой концепции бюджета просто,разумно и привлекательно. Для того, чтобы противостоять спаду,правительство должно снизить налоги и увеличить расходы, таким образом сознательно вызывая дефицит. В ходе последующего инфляционного подъема необходимо повысить налоги и урезать правительственные расходы. Возникающее на этой основе положительное сальдо бюджета может быть использовано на покрытие федерального долга, возникшего в период спада.
Таким образом, правительственные фискальные действия должны создать позитивную антициклическую силу, и правительство даже при этом условии может сбалансировать бюджет, но не на ежегодной основе, а в период в несколько лет. Сторонники этой концепции считают, что надо стремиться к балансу бюджета в течении всего цикла деловой активности. С точки зрения кейнсианцев, этого можно достичь с помощью продуманной фискальной политики.
Монетаристы предлагают придерживаться рациональной политики денежного обращения. Защитники этой точки зрения пытаются доказать, что бюджет выступает инструментом антициклической политики. Ключевая проблема данной концепции в том, что подъемы и спады в экономическом цикле могут быть неодинаковы по глубине и длительности, и задача стабилизации вступает в противоречие с задачей сбалансирования бюджета в ходе цикла.
Третий подход к регулированию бюджета связан с концепцией функциональных финансов, в соответствии с которой вопрос о сбалансированности бюджета - на ежегодной или циклической основе - второстепенный. Первоначально целью федеральных финансов является обеспечение неинфляционной полной занятости, то есть балансированной экономики, а не бюджета. Если достижение этой цели сопровождается устойчивым положительным сальдо или большим и все возрастающим государственным долгом - пусть будет так.
В соответствии с данной концепцией проблемы связанные с государственными дефицитами или излишками, малозначимы в сравнении с высшей степени нежелательными альтернативами продолжительных спадов или устойчивой инфляции. Федеральный бюджет является - во - первых и прежде всего - инструментом достижения и поддержания макроэкономической стабильности. Правительство не должно сомневаться , идея на введение любых дефециотв или излишков для достижения этой цели.
Государственный бюджет зарубежных стран
Данная статья включает в себя схему, представляющую доходы, расходы и получившийся в результате дефицит или профицит государственного бюджета. Страны ранжируются по бюджету доходов. Основная часть данных взята из Справочника ЦРУ.
Средства бюджета никогда не аккумулируются государством в натуре, а, наоборот, расходуются по мере их поступления, так что денежный фонд как таковой не образуется. Поэтому бюджет скорее представляет собой схему поступления и расходования средств, т.е. является финансовым планом государства.
В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами денежных средств, определяется степень участия предприятий и граждан в формировании доходов бюджетной системы, а также распределяются финансовые ресурсы в соответствии с направлениями экономической и социальной политики.
Однако сущность бюджета развитых стран проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с мобилизацией и использованием его средств, т.е. в характеристике бюджета как экономической категории. В этом аспекте бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общих задач государственных и административно - территориальных образований и выполнения функций соответствующих органов власти.
Государственный бюджет США
Государственный бюджет США можно считать наиболее точным финансовым выражением существа и характера государственного устройства и власти. Как и во всех развитых странах, бюджет США выполняет три основные функции. Исторически самая давняя - содержание государственной машины: аппарат управления, армия, суды и пр.; вторая возникла на рубеже XIX - XX вв. - перераспределение доходов между социальными слоями населения и территориями в целях обеспечения благоприятного социального климата, предотвращения возможных очагов напряженности.
Видео:
гос бюджет США
Третья функция, получившая развитие после кризиса 30 - х годов, заключается в использовании бюджета в качестве инструмента для стимулирования экономического роста, поддержания условий развития предпринимательства. Опыт США показывает, что при успешно «работающей» экономике государство не должно и не может быть силой, противостоящей частному сектору. Оно выполняет роль естественного и стабильного партнера в хозяйственных делах и охранителя всех укладов хозяйства.
Первая резолюция подлежит одобрению конгрессом не позднее 15 мая того года, а котором начинается исполнение данного бюджета. Она представляет собой одобренный конгрессом проект бюджета в виде контрольных цифр, устанавливающих низшие и высшие пределы для основных показателей бюджета: для общей суммы бюджетных расходов и новых бюджетных полномочий; для общей суммы расходов и новых бюджетных полномочий в отношении каждой функциональной категории и для образования резервных фондов, необходимых для данной категории; для ожидаемого превышения доходов над расходами или ожидаемого дефицита; для рекомендуемого уровня федеральных доходов; для ожидаемого уровня ожидаемого уровня государственного долга и необходимых изменений в уровне постоянного или временного лимита государственного долга.
В 2011 году Соединенные Штаты вышли из бюджетной битвы с серьезной потерей: впервые в истории страна лишилась высшего кредитного рейтинга "ААА". В 2013 году удар может оказаться еще сильнее. В интервью Рейтер все три ведущих рейтинговых агентства заявили, что сокращение долгового рейтинга США - все еще одного из самых высоких в мире - весьма вероятно, если процесс формирования бюджета на следующий год повторит борьбу за подъем потолка госдолга в 2011 году или если обсуждение сокращения дефицита бюджета будет неудачным.
Вторая резолюция принимается обеими палатами конгресса не позднее 15 сентября. Она, в сущности, и является бюджетом в целом, утвержденным конгрессом, и имеет директивный характер для всех остальных органов конгресса, а также правительственных органов и организаций. После утверждения федерального бюджета конгрессом начинается его исполнение: министерства и ведомства федерального правительства исполняют расходную, а министерство финансов - доходную часть.
Важную роль в кассовом исполнении федерального бюджета выполняют федеральные резервные банки и банки - члены федеральной резервной системы. В основе кассового исполнения бюджета лежит принцип единства кассы. Это означает, что все собранные на территории США доходы поступают на счет министерства финансов в банки ФРС. Это позволяет министерству финансов контролировать поступления средств, предотвращать кассовые разрывы.
Контроль за исполнением бюджета возложен на управление по вопросам администрации и бюджета и на министерство финансов. Широкими правами в области текущего и последующего контроля располагает Главное контрольное управление, непосредственно подотчетное конгрессу США. Центральное место в системе государственных финансов США занимает финансовая система федерации и федеральный бюджет.
О чем свидетельствуют сложившиеся в последние три десятилетия параметры распределения и перераспределения средств между бюджетами трех уровней: около 65% совокупных расходов консолидированного бюджета проходят через федеральный бюджет и 35% - доля остальных двух уровней, которая делится между штатами и местными органами власти в пропорции 2 к 1.
За федеральными органами закреплены расходы общенационального значения (на военные цели, международные дела; на финансовую поддержку каких - либо отраслей и секторов национального хозяйства; на содержание федерального государственного аппарата; на управление федеральным государственным долгом и т.п.). На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата.
Что касается доходов, то основным источником доходной части бюджета являются налоговые поступления. Причем, в доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, в доходах штатов - косвенные, а в доходах местных органов власти - поимущественные налоги. В США бюджеты регулируются через систему дотаций и отчислений. Движение ресурсов происходит одновременно по четырем каналам: из федерального бюджета - в бюджеты штатов и местные бюджеты; из бюджетов штатов - в местные бюджеты; из местных бюджетов - в бюджеты штатов; между местными бюджетами.
В базе собственных доходов властей штатов и местных властей наблюдается неуклонно растущая зависимость от федеральных дотаций. Федеральная помощь штатам (23%) и местным властям (6%) носит ярко выраженный программно - целевой характер. Дотации и субсидии в США распределяются неравномерно. С их помощью на уровне штатов реализуется более 500 целевых программ. В США все 50 штатов формально наделены автономными правами в области финансов.
Они самостоятельно составляют, утверждают и исполняют свои бюджеты, которые ни по доходам, ни по расходам не входят в федеральный бюджет страны. В известной мере они самостоятельны в определении объема бюджетов, структуры расходов и доходов. Федеральные власти не уполномочены прямо контролировать бюджеты штатов.
Власти штатов не отчитываются перед федерацией о состоянии финансов и бюджета. В большинстве штатов составление бюджета находится в ведении главы исполнительной власти и осуществляется подчиненным ему финансовым органом. При этом смету расходов разрабатывают бюджетные и финансовые бюро, а смету доходов - налоговые и другие органы.
Проект бюджета направляется в местные законодательные органы. Наиболее крупными в составе расходов бюджетов штатов являются затраты на просвещение (35% от расходной части бюджетов), социальное обеспечение (13%), здравоохранение (9%), дорожное строительство и содержание дорог, охрану окружающей среды, жилищное строительство и коммунальное хозяйство.
По состоянию на 17 ноября 2011 года, общий объём национального долга США составил $15,03 трлн долларов. Вскоре объём долга превысил 100 % ВВП США. На 21.10.2013 - 17,08 трлн. долл. Около 5 трлн составляет долг перед иными государствами, из которых по 1,3 и 1,1 трлн - перед Китаем и Японией соответственно.
Соотношение госдолга США с ВВП достигло максимума в 1946 году, что стало следствием массивных военных расходов в период Второй мировой войны. Тогда данный показатель составил 121,2 % ВВП. Однако опережающая динамика роста экономики над ростом госдолга (с середины 1940 - х по начало 1980 - х годов) позволила сократить данный показатель до уровня 33 - 36 %.
Основным источником доходов бюджетов штатов, как и федерального бюджета, являются налоговые поступления. В послевоенные годы в составе налоговых доходов заметно возросла роль подоходного налога с населения и обязательного взноса в фонды социального страхования (доля этих налогов увеличилась с 20% в 1979 - 60г. до 32% в 1979 - 80г. ). Сегодня основным источником доходов бюджетов штатов является налог на продажу - 29% от доходной части. А индивидуальный подоходный налог составляет 17%.
Недостаток собственных средств штатов порывается за счет финансовой поддержки из федерального бюджета (23% от доходной части) и поступлений из бюджетов местных органов власти (1,5%). Что касается местных административных единиц и местных функциональных органов и учреждений, то они также располагают определенной степенью автономии по составлению, утверждению и исполнению своих бюджетов, которые не входят ни в федеральный бюджет, ни в бюджеты штатов США. Функции по составлению местных бюджетов возложены на главу исполнительной власти, функции по утверждению бюджетов - на представителей местной законодательной власти.
В состав расходов местных бюджетов более половины их общей суммы приходится на долю затрат, связанных с финансированием государственной налоговой школы. Кроме того, значительная доля средств ежегодно выделяется на финансирование содержания дорог, коммунального и городского хозяйства, противопожарной охраны, лечебных и других учреждений.
К источникам финансирования расходов местных бюджетов относятся: местные налоги, доходы от услуг коммунального хозяйства и другие не налоговые доходы, дотации из федерального бюджета и бюджетов штатов, поступления от выпуска местных займов и лотерей. Основным источником доходов являются местные поимущественные налоги (на их долю приходится около 29% налоговых доходов). Таким образом, важно выделить, что при единстве налоговой системы США каждая административная единица выбирает свою структуру налогов с учетом разнообразия местных условий и уровня жизни населения.
Гос бюджет Японии
Финансовый год в Японии начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. К концу августа министерства и другие правительственные ведомства представляют в Министерство финансов свои бюджетные заявки на предстоящий финансовый год. Министерство финансов сравнивает эти запросы с предполагаемыми доходами, составляет проект бюджета к концу декабря и представляет его кабинету министров. После одобрения кабинетом министров правительство представляет бюджет на утверждение в парламент и старается обеспечить его принятие до начала нового финансового года.
Центральные и местные власти расходуют средства главным образом на обеспечение экономического роста и на социальные цели. Около 40% доходов используется для удовлетворения запросов транспорта, народного образования, сельского хозяйства и на ликвидацию последствий стихийных бедствий, 20% тратится на социальную сферу, включая здравоохранение, социальные пособия, жилищное строительство, водоснабжение и канализацию. 6,3% расходов по общему счету (несколько более 1% национального дохода) в 1997 было направлено на оборону.
В 1995 государственный долг, достигший 326 трлн. иен (2,7 трлн. долл.), составлял 86% национального дохода. После одобрения кабинетом министров правительство представляет бюджет на утверждение в парламент и старается обеспечить его принятие до начала нового финансового года. Госдолг Японии более чем вдвое превышает размер ВВП, который по итогам 2012 года составил 475 трлн иен. По отношению госдолга к ВВП Япония является мировым рекордсменом. Для сравнения, госдолг США, по последним данным, составляет около 17,3 трлн долларов, что составляет примерно 105 проц ВВП.
До середины 70 - х гг. налоговые поступления в целом покрывали государственные расходы. К государственным займам правительство прибегало в небольших масштабах для целевого финансирования строительства государственных объектов. В 1975 г. произошло заметное снижение налоговых поступлений, вызванное мировым нефтяным кризисом. Правительство Японии инициировало закон, предусматривающий выпуск государственных облигаций на 2 трлн. иен для покрытия дефицита бюджета. К концу 1978 г. общий государственный долг составил 10 трлн. иен. В 1979 г. за счет государственных займов финансировалось 34,7% всех общегосударственных расходов.
Выплаты процентов по этим займам стали крупной расходной статьей государственного бюджета. Во внутренней политике 80 - х гг. главным вопросом была финансовая реформа, целью которой являлось значительное сокращение к 90 - м гг. государственных займов для покрытия дефицита бюджета. В 1987 г. уже 19,4% общегосударственных расходов финансировалось за счет выпуска государственных облигаций. В 1996 г. за счет выпуска государственных облигаций финансировалось 28% бюджета.
Реализация государственного бюджета осуществляется в трех основных формах: прямые выплаты (в основном на содержание административного аппарата), расходование средств по спецсчетам (пенсионное обеспечение, социальное страхование, общественные работы, оборона) и финансовая помощь местным администрациям. Доходная часть бюджета Японии состоит из налоговых и неналоговых поступлений. По сравнению с другими странами доля неналоговых поступлений в Японии достаточно высока. Сюда входят доходы от арендной платы, продажи земельных участков и другой недвижимости, пени. штрафы, доходы от лотерей, займы и т.п.
Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов. Их имеет право взимать каждый орган территориального управления. Но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах. Всего государственных налогов в Японии двадцать пять.
Налоги взимаются прямые и косвенные. Основу бюджета составляют прямые налоги. В 1997 - 98 бюджетном году доля прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений по сравнению с 1990 - 91 годом уменьшилась с 73,7 до 63,8% (см. табл.2). На это повлияло увеличение доли косвенных налогов. К прямым налогам относятся подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на имущество, на наследство, на доходы от операций с ценными бумагами и некоторые другие.
Крупные корпорации в 1989 - 90 году уплачивали налог на прибыль в размере 40% от суммы прибыли, с 1990 - 91 года по настоящее время ставка составляет 37,5%. С 1 апреля 1999 года предусматривается снижение ставки до 34,5%. Мелкие и средние корпорации в 1989 - 90 году уплачивали налог по ставке 29%, в 1990 - 91 году - 28%.
Ставка для государственных корпораций составляет 27% суммы прибыли. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок - 10, 20, 30, 40 и 50% от суммы дохода. При определении необлагаемого минимума учитывается семейное положение налогоплательщика. Кроме того, от уплаты налога освобождаются средства, затраченные на лечение.У среднестатистического японца может освобождаться от подоходного налога более 30% его доходов.
Налог на имущество уплачивают и юридические, и физические лица по ставке 1,4% от стоимости имущества. Переоценка имущества производится один раз в три года. В объект налогообложения входят: все недвижимое имущество, земля, проценты по банковским депозитам. При приобретении или продаже имущества, то есть в момент перехода собственности от одного владельца к другому, также уплачиваются налоги.
Среди косвенных налогов Японии основным выступает налог на потребление, который взимается по ставке 3%. В 1997 году налог на потребление повышен с 3 до 5% с целью пополнения доходов государственного бюджета. Этот шаг правительства повлиял на увеличение удельного веса налога на потребление в 1997 - 98 финансовом году по сравнению с 1990 - 91 годом с 7,4% до 16,5%.
К косвенным налогам также относятся акцизы на спиртное, табачные изделия, нефть, газ, бензин; акцизы за услуги: за проживание в гостинице, питание в ресторанах. К этой же группе относятся таможенные пошлины. В последние годы в Японии была провозглашена политика снижения налогового бремени.
Бремя государственных и местных налогов уменьшилось с 21,9% ВВП в 1990 - 91 году до 18,0% в 1996 - 97 году. В ходе реформы структуры финансов, которая началась в Японии с 1997 года, должен пройти пересмотр налогообложения, чтобы “снизить бремя работающего поколения и разделить его со всеми членами общества. Правительство обещает при этом принять необходимые меры. чтобы не допустить большого воздействия налоговой реформы на лиц с низкими доходами в возрасте старше 65 лет”.
Особенность Японии заключается в том, что показатель удельного веса государственных расходов в ВНП страны является одним из наименьших среди показателей развитых стран. С 1966 года по 1991 год расходы центрального правительства Японии увеличились в 18 раз (рассчитано по таблице 3). В этот период их удельный вес в ВНП вырос с 6,2% до 9,3% (см. табл.3)
Огромную часть расходов государственного бюджета составляют социальные расходы. А среди них - пенсии по старости и инвалидности (см. табл.4)
Японское правительство обращает большое внимание на создание достойного уровня жизни лицам пожилого возраста. Это связано с тем, что численность данной категории постоянно растет и к 2025 году достигнет 5,2 млн человек против 2 млн в 1993 году. Кроме того, из - за роста продолжительности жизни и увеличения периода трудовой активности этой категории населения, а также нехватки молодой рабочей силы пожилые люди станут важным компонентом рынка труда. Пенсионная система Японии достаточно сложна и многослойна. Средствами государственного бюджета обеспечивается 1.3 выплат базовой пенсии.
Остальное выплачивается за счет различных пенсионных фондов. За счет бюджета финансируется в Японии так называемое общественное вспомоществование. Оно охватывает тех, кто сам не может обеспечить минимальный уровень жизни. Такая помощь предоставляется на основе Закона о гарантиях прожиточного минимума и выплачивается по семи номинациям: на повседневные нужды, образование, жилье, медицинское обслуживание, материнство, по безработице, на похороны.
В середине 90 - х годов ее получали 0,7% населения против 2,4% в 1951 году, когда закон был принят. К 2025 году планируется поднять расходы на социальное обеспечение, и в частности, повысить уровень социальной защищенности всех нуждающихся. 75% выплат по общественному вспомоществованию предоставляется из центрального бюджета, 25% - из бюджетов местных органов власти.
Реализуя программу научно - технического прогресса, правительство Японии увеличивает государственные ассигнования на НИОКР. Особое внимание, уделяемое науке и образованию, объясняется тем, что они превратились в главный структурный фактор экономического роста: если в 1960 - 1970 годах прирост ВВП обеспечивался за их счет на 57%, то в 1985 - 1995 годах этот показатель повысился до 75 - 80%. В составе расходов на науку 13% составляют ассигнования на социальные науки, а 87% - на естественные и технические.В ближайшие годы намечено ликвидировать существующий перекос в финансировании.
За счет государственного бюджета финансируются дорожное строительство, работы по развитию авиационного и железнодорожного транспорта, системы связи, расходы по ликвидации последствий стихийных бедствий и т.п. Что касается военных расходов, то их уровень в Японии, по сравнению с другими развитыми капиталистическими странами, достаточно низкий.
Военные расходы в Японии не выходят за пределы 1% ВВП. В абсолютных цифрах военные расходы в Японии в 1996 году по сравнению с 1990 годом выросли на 10,4%, тогда как в других странах они сократились: в США на 27%, в Англии на 24%, в Германии на 33%, во Франции на 5%.
Официальные трансферты призваны урегулировать разницу в финансовом положении отдельных префектур и муниципалитетов. При распределении трансфертов Правительство исходит из того, что гражданин, проживающий в любой префектуре или городе, является одновременно гражданином Японии и уже по этому должен получать определенный набор общественных услуг независимо от того, каково финансовое положение местного органа власти. Исходя из этого принципа трансферты распределяютя в неравных пропорциях. В среднем они составляют около 40% доходной части бюджетов префектур и 30% - муниципалитетов.
Чистое кредитование - на уровне национальной экономики - количество ресурсов, которое страна предоставляет в распоряжение остального мира.
В июне текущего года положительное сальдо внешнеторгового баланса Японии по предварительным данным, выросло в годовом исчислении на 388% и до 508 млрд. иен ($5,43 млрд). В сопоставимый период 2008 года показатель составил 104,1 млрд иен ($1,1 млрд).
Япония не исключает возможности сокращения дефицита бюджета на 8 трлн иен ($82 млрд) в течение последующих двух лет после повышения налога с продаж в апреле следующего года, сообщает Bloomberg. Данный объем основан на предположении, что ставка налога будет увеличена с текущего уровня в 5% до 8%, пояснили агентству два источника в правительстве страны. В 2015 году планируется поднять ставку до 10%
Рейтинговое агентство международного уровня Moody’s Investors Service снизило на одну ступень суверенный кредитный рейтинг Японии (с Аа2 до Аа3). Однако прогноз остался стабильным. Свои действия агентство объясняет большим бюджетным дефицитом Японии и существенным ростом государственного долга страны с 2009 года (момент глобальной рецессии).
Основываясь на стремлении инвесторов к национальным активам и облигациям, позволяющим осуществлять эмиссию практически по самым низким ставкам в мире, эксперты агентства вынесли «стабильный» прогноз. Заметим, что специалисты Moody’s не раз говорили об отрицательном влиянии валютных интервенций на кредитный рейтинг страны, которые осуществлялись Центробанком и правительством государства для стабилизации курса национальной валюты.
Бюджет КНР
Государство устанавливает бюджет на 5 уровнях власти, а именно, на уровне центрального правительства; уровне провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в прямом подчинении центральному правительству; городов, в составе которых имеются районы и автономные префектуры; уездов, автономных уездов городов, в которых отсутствует деление на районы и муниципальные районы; поселков, национальных поселков и небольших городов. Поселки, национальные поселки и небольшие города, в которых условия не позволяют устанавливать бюджет, могут, по решению органов власти соответствующих провинций автономных областей или муниципалитетов, находящихся в прямом подчинении Центральному правительству, временно не устанавливать бюджет.
Бюджеты различных уровней должны поддерживать баланс между доходами и расходами. Бюджет Центрального правительства (далее в тексте - государственный бюджет), состоит из бюджетов его различных отделов (включая прямо подчиняющиеся им подразделения, далее в тексте не разделяются). Государственный бюджет включает доходы, переданные местными органами центральному правительству и возвращенные доходы и субсидии, выделенные центральным правительством местным органам. Местный бюджет состоит из общих бюджетов различных провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в прямом подчинении центральному правительству.
Местный общий бюджет любого уровня состоит из бюджета соответствующих местных органов власти (далее в тексте - бюджет соответствующего уровня) и суммарного общего бюджета следующего по нисходящей уровня. В том случае, если следующий по нисходящей уровень имеет только бюджет органов власти соответствующего уровня, то суммарный общий бюджет следующего по нисходящей уровня означает бюджет органов власти соответствующего уровня.
При отсутствии бюджета на следующем по нисходящей уровне общий бюджет означает бюджет органов власти соответствующего уровня. Бюджет местных органов власти любого уровня состоит из бюджетов местных отделов соответствующего уровня (включая прямо подчиненные им подразделения, далее в тексте не разделяются). Бюджет местных органов власти любого уровня включает в себя доходы, переданные органами власти более низкого уровня и доходов, возвращенных или выданных в качестве субсидий органами власти более высокого уровня.
Бюджет отдела состоит из бюджетов подчиненных им подразделений. Бюджет организации относится к бюджету доходов и расходов государственного органа общественной организации или любого подразделения перечисленного в бюджете отдела. Государство практикует систему разделения налогов между центральным правительством и местными органами власти.
Функции и полномочия по управлению бюджетом: Всекитайский Съезд Народных Представителей (ВСНП) проверяет проекты центрального и местных бюджетов, отчеты об исполнении центральных и местных бюджетов, одобряет государственный бюджет, докладывает об исполнении центрального бюджета, изменяет или отменяет неправомерные решения Постоянного Комитета ВСНП, по бюджету и итоговому отчету.
Бюджет, принятый съездом народных представителей соответствующего уровня, не может быть изменен без прохождения оговоренных законом процедур. Бюджетный год начинается 1 января и заканчивается 31 декабря по Григорианскому календарю. В качестве исчисляемой единицы бюджетных доходов и расходов принимается юань.
Постоянный Комитет ВСНП контролирует исполнение центрального и местного бюджета, проверяет и принимает план внесения поправок в государственный бюджет, проверяет и одобряет итоговый отчет центрального правительства, отменяет административные правила и инструкции решения или приказы Госсовета по бюджету и итоговому отчету, если они противоречат Конституции или закону, и аннулирует местные правила или решения, принятые местными съездами народных представителей или постоянными комитетами СНП провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящимися в прямом подчинении центральному правительству по вопросам, касающимся бюджетов и итоговых отчетов, еcли они противоречат Конституции, законам или административным правилам и инструкциям.
Местные СНП на уровне уезда и выше проверяют проект общего бюджета местного уровня и отчет об исполнении общего бюджета, принимают бюджеты и отчеты об исполнении бюджетов соответствующего уровня, изменяют или отменяет неправомерные решения постоянных комитетов СНП соответствующего уровня по вопросам бюджета или итогового отчета, отменяют неправомерные решения и приказы принятые органами власти соответствующего уровня по вопросам бюджета или итогового отчета.
СНП поселка, национального поселка или небольшого города, у которого принят бюджет, проверяет и утверждает бюджет соответствующего уровня и отчет об исполнении бюджета, контролирует исполнение бюджета , проверяет и утверждает план внесения поправок в бюджет, проверяет и утверждает итоговый отчет по бюджету и отменяет неправомерные решения и приказы, принятые органами власти соответствующего уровня по вопросам бюджета или итогового отчета.
Госсовет составляет проекты и итоговые отчеты государственного бюджета, докладывает в ВСНП о проектах государственного и местных бюджетов, представляет для регистрации Постоянным Комитетом ВСНП отчеты о суммарных бюджетах, поданных для регистрации органами власти провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в прямом подчинении Центральному правительству, организовывает исполнение центральных и местных бюджетов, принимает решения об использовании резервных фондов государственного бюджета, разрабатывает план внесения поправок в государственный бюджет, контролирует исполнение бюджетов отделами центрального правительства и местными органами власти, изменяет или отменяет неправомерные решения и приказы, отданные отделами Центрального правительства или местными органами власти по вопросам, касающимся бюджетов или итоговых отчетов, и докладывает в ВСНП или его Постоянный Комитет об исполнении государственного и местного бюджетов.
Местные органы власти уровня уезда и выше составляют на соответствующем уровне проекты бюджетов и проекты итоговых отчетов, докладывают о проектах общих бюджетов соответствующего уровня в Собрание Народных Представителей соответствующего уровня, предоставляют для регистрации суммированные общие бюджеты, представленные для регистрации органами власти следующего по нисходящей уровня в постоянный комитет собрания народных представителей соответствующего уровня, организуют исполнение общего бюджета соответствующего уровня, принимают решения об использовании резервных фондов бюджета соответствующего уровня, разрабатывают план внесения поправок в бюджет соответствующего уровня, контролируют исполнение бюджета отделами соответствующего уровня и органами власти следующего по нисходящей уровня, изменяют или отменяет неправомерные решения и приказы, отданные отделами соответствующего уровня и органами власти следующего по нисходящей уровня, касающиеся бюджета или итоговых отчетов, и докладывают в СНП соответствующего уровня или в его Постоянный Комитет об исполнении общего бюджета соответствующего уровня.
Местные органы власти поселков, национальных поселков или небольших городов составляют проекты бюджетов и проекты итоговых отчетов, докладывают о проектах общих бюджетов в Собрание Народных Представителей соответствующего уровня. Организуют исполнение бюджетов соответствующего уровня, принимают решения об использовании резервных фондов бюджета соответствующего уровня, разрабатывают план внесения поправок в бюджет соответствующего уровня, и докладывают в Собрание Народных Представителей соответствующего уровня об исполнении бюджета соответствующего уровня.
Финансовый отдел при Госсовете составляет точный проект государственного бюджета и проект итогового отчета, занимается практической организацией исполнения государственного и местных бюджетов, выдвигает предложения об использовании резервных фондов государственного бюджета, разрабатывает точный план внесения поправок в государственный бюджет, регулярно докладывает Госсовету об исполнении государственного и местного бюджетов.
Финансовый отдел местных органов власти любого уровня составляет точный проект местного бюджета и итогового отчета, занимается практической организацией исполнения общего местного бюджета, выдвигает предложения об использовании резервных фондов местного бюджета, разрабатывает точный план внесения поправок в местный бюджет, и регулярно докладывает местным органам власти об исполнении местного общего бюджета.
Различные отделы самостоятельно составляют проекты своих бюджетов и итоговых отчетов, организуют и контролируют исполнение своих бюджетов и регулярно докладывают в финансовые отделы органов власти соответствующего уровня об исполнении своего бюджета. Различные подразделения самостоятельно составляют проекты своих бюджетов и итоговых отчетов, передают, как предписано государством, свои бюджетные доходы, управляют бюджетными расходами и принимают контроль соответствующих государственных отделов. Бюджет состоит из бюджетных доходов и расходов.
Доходы бюджета включают в себя - прием налогов, денежные поступления от государственных активов, которые, согласно соответствующим правилам, должны быть переданы государству, денежное поступление с определенных статей, денежные поступления с других источников; бюджетные расходы включают в себя - расходы на развитие экономики, расходы на развитие проектов в области образования, науки, культуры, здравоохранения; расходы на госуправление, расходы на национальную оборону, расходы на выдачу различных субсидий, другие расходы.
Доходы бюджета делятся на доходы государственного бюджета, доходы местного бюджета и доходы бюджета, разделенные между центральным правительством и местными органами власти. Бюджетные расходы делятся расходы государственного бюджета и расходы местных бюджетов.
Международное рейтинговое агентство Fitchоставило без изменений ранее присвоенной Китаю рейтинг дефолта эмитента в иностранной валюте на отметке А+ и РДЭ в национальной валюте на уровне АА-. Прогноз по рейтингу РДЭ в иностранной валюте оставлен стабильный, в национальной - негативный.
Конкретные меры по разделению доходных и расходных статей между государственным и местными бюджетами, передача местными органами власти доходов в центральное правительство и возмещение доходов или выделение центральным правительством субсидий в местные органы власти должны быть оговорены Госсоветом и переданы для регистрации в Постоянный Комитет ВСНП.
Решение об использовании доходов государственного бюджета принимается после тщательного анализа и составления четкого плана. Учреждение любого направленного на конкретные цели фонда, при том, что его учреждение действительно необходимо, должно быть одобрено Госсоветом.
Ни один орган власти более высокого уровня не может, выходя за пределы своих полномочий, распоряжаться бюджетными средствами органа власти более низкого уровня. Ни один орган власти более низкого уровня не может использовать или перехватывать бюджетные средства, принадлежащие органам власти более высокого уровня.
Органы власти, отделы и подразделения разных уровней должны составлять свои бюджеты в оговоренный Госсоветом срок. Государственный бюджет и местные бюджеты разных уровней должны составляться с учетом реального исполнения бюджета прошлого года и оценки доходов и расходов следующего года.
Государственный бюджет и местные бюджеты разных уровней должны быть составлены согласно требованиям двойной бюджетной системы. Меры по составлению двойной бюджетной системы и правил ее исполнения должны быть сформулированы Госсоветом.Бюджет центрального правительства должен быть бездефицитным.
Частично средства на инвестиции в строительство, необходимые государственному бюджету, могут быть привлечены в форму внутренних и внешних займов, при условии, разумных размеров и структуры этих займов. Средства, необходимые для обслуживания долгов по уже взятым госбюджетом займам, должны направляться в соответствии с положениями предыдущего параграфа.
Местные бюджеты различных уровней должны составляться по принципу не превышения расходов над доходами, сохранения баланса между доходами и расходами, и бездефицитности. Органы местной власти не могут выпускать облигации, за исключением случаев, предусмотренных законом или постановлениями Госсовета. Составление бюджетных доходов разного уровня должно соответствовать темпам роста валового национального продукта.
Доходы, которые, согласно соответствующим положениям, должны быть перечислены в бюджете, не могут быть скрыты или перечислены не полностью, и не укладывающиеся в нормы размеры денежных поступлений предыдущего года не могут приниматься в качестве основы для составления бюджетных доходов.
При составлении бюджетных расходов различных уровней руководящим принципом является укрепление страны через экономию и тяжелый труд. Бюджетные расходы различных уровней должны составляться путем тщательной проработки планов и принятия во внимание всех факторов при определении приоритетов; бюджетные расходы на различные цели должны быть должным образом распределены при предварительном условии обеспечения разумных требований правительственных государственных расходов.
Необходимо выделить в государственном и местных бюджетах средства, направленные на помощь в развитии экономики и культуры отдельных районов, таких как районы региональной национальной автономии, районы, ставшие колыбелью революции, удаленные и бедные районы. В бюджетах разных уровней 1 до 3% от суммы бюджетных расходов должно закладываться на борьбу и преодоление последствий природных бедствий и на другие непредвиденные расходы при исполнении бюджета текущего года.
Согласно указаниям Госсовета в бюджетах различных уровней должны быть созданы бюджетные оборотные фонды. Сальдо прошлогоднего бюджета любого уровня может быть использовано в следующем году на расходы на расходы по проектам, оставшимся невыполненными с прошлого года, а любой излишек этого бюджета может быть использован в качестве дополнения к бюджетным оборотным фондам; дополнительный остаток может быть использован в статье бюджетных расходов следующего года.
Госсовет должен давать своевременные указания по проектам бюджетов следующего года. Конкретные вопросы, относящиеся к составлению проектов бюджетов, должны быть проработаны финансовым отделом при Госсовете. Органы власти провинций, автономных районов и муниципалитетов, непосредственно подчиненных центральному правительству, должны, в определенный Госсоветом срок представить свои проекты общих бюджетов в Госсовет для проверки, подтверждения и суммирования.
Финансовые отделы при Госсовете должны за месяц до ежегодной сессии ВСНП представить основное содержания проекта государственного бюджета для предварительной проверки в Комитет по финансам и экономике при ВСНП.
Финансовые отделы органов власти провинций, автономных областей, муниципалитетов, находящихся в прямом подчинении центральному правительству, городов, имеющих в своем составе районы или автономные префектуры, должны, за месяц до проведения ежегодной сессии собрания народных представителей соответствующего уровня, представить для предварительной проверки основное содержание проекта местного бюджета в соответствующий специальный комитет местного собрания народных представителей, или соответствующий рабочий комитет местного собрания народных представителей, согласно решению, принятому председателем постоянного комитета собрания народных представителей соответствующего уровня.
Финансовые отделы органов власти уездов, автономных уездов, городов, не имеющих в своем составе районов или муниципальных районов, должны, за месяц до ежегодной сессии собрания народных представителей соответствующего уровня представить для предварительной основное содержание проекта местного бюджета в постоянный комитет собрания народных представителей соответствующего уровня.
Проверка и одобрение бюджета: Государственный Совет в ходе сессии ВСНП докладывает Собранию о проектах государственного бюджета и местных бюджетов. Местные органы власти разных уровней в ходе сессии местных собраний народных представителей докладывают о проектах местных бюджетов.
Государственный бюджет должен быть проверен и одобрен ВСНП. Бюджеты местных органов власти разных уровней должны проверяться и одобряться собраниями местных представителей соответствующего уровня. Органы власти поселка, национального поселка или небольшого города должны незамедлительно подать бюджет, одобренный собранием народных представителей, на регистрацию в органы власти следующего по восходящей уровня.
Органы власти уровня уезда и выше должны незамедлительно подать бюджет, одобренный собранием народных представителей соответствующего уровня вместе с бюджетом, поданным органами власти нижнего уровня, в органы власти следующего по восходящей уровня. Местные органы власти уровня уезда и выше должны, после суммирования бюджета представленного, в соответствии с положениями предыдущего параграфа, всеми непосредственно подчиненными органами власти, подать суммированные бюджеты на регистрацию в постоянный комитет собрания народных представителей соответствующего уровня.
Госсовет, после суммирования всех бюджетов, поданных для регистрации органами власти провинций, автономных районов и муниципалитетов, находящихся в непосредственном подчинении центрального правительства, должен, в соответствии с положениями предыдущего параграфа подать для суммирования бюджеты в Постоянный Комитет ВСНП.
В случае, если Госсовет или местные органы власти уровня уезда и выше считают, что бюджет, который, согласно положениям статьи 40 данного параграфа был подан для регистрации органами власти следующего по нисходящей уровня, противоречит законам или административным правилам и инструкциям, или содержит другие несоответствия, и что резолюция об одобрении бюджета должна быть отменена, то указанные органы должны представить вопрос постоянному комитету собрания народных представителей соответствующего уровня для обдумывания и принятия решения.
После одобрения местных бюджетов различных уровней собраниями народных представителей соответствующих уровней, финансовые отделы местных органов власти должны без промедления дать официальный письменный ответ касательно их бюджетов в соответствующие местные отделы. Местные отделы различных уровней должны без промедления дать официальный письменный ответ, касаемо их бюджетов своим подчиненным подразделениям. Исполнение местных бюджетов разных уровней должно быть организовано местными органами власти соответствующих уровней.
После одобрения соответствующих бюджетов местным собранием народных представителей одобренный бюджет должен быть исполнен. Отделы, отвечающие за сбор доходов в бюджет, должны, согласно положениям законов или административных правил и инструкций своевременно собрать полный объем положенных бюджетных средств.
Эти отделы не могут, в нарушение положений закона или административных правил и инструкций, делать скидки или освобождать от сбора положенных бюджетных доходов или откладывать сбор этих доходов, и не могут перехватывать, задерживать или незаконно присваивать доходы бюджета.
В каждом бюджете уровня уезда и выше должно быть создано казначейство, ее также, при наличии условий, следует создавать в каждом поселке, национальном поселке или небольшом городе. Делами Государственного Казначейства должен управлять Народный Банк КНР, управление делами местных казначейств осуществляется согласно соответствующим положениям Госсовета.
Согласно соответствующим государственным положениям, казначейства разных уровней должны руководить своевременным и точным сбором, распределением, сохранением и оборотом бюджетных доходов и назначения бюджетных расходов. Финансовые отделы органов власти разных уровней наделены полномочиями распоряжаться фондами казначейств соответствующих уровней.
Ни один отдел, подразделение или частное лицо не имеет права, без разрешения финансовых отделов при органах власти местного уровня, извлекать средства из казны или в какой бы то ни было форме распоряжаться средствами, уже поступившими в казну, за исключением случаев, когда законы либо административные правила и инструкции предусматривают иное.
Органы власти на всех уровнях должны укреплять администрирование и контроль над подведомственными им казначействами. Органы власти разных уровней должны укреплять руководство исполнением бюджета, поддерживать отделы, ведающие сбором доходов в бюджет, в том числе финансовые отделы, администрацию по сборам налогов и таможню, в предусмотренных законом бюджетных доходов и поддерживать финансовые отделы в строгом управлении бюджетными расходами. Финансовые отделы, налоговые и таможенные органы должны изучать процесс исполнения бюджета и при обнаружении каких либо проблем без промедления предлагать органам власти соответствующего уровня меры по их разрешению.
План использования резервных фондов бюджета любого уровня должен составляться финансовыми отделами при органах власти соответствующего уровня и передаваться в эти органы власти для принятия решения. Бюджетные оборотные фонды органов власти любого уровня управляемые финансовыми отделами при этих органах власти, должны использоваться для оборота средств и не могут быть использованы в других целях.
Корректировкой бюджета называется любое частичное изменение государственного бюджета, уже одобренного ВСНП, или местных бюджетов разных уровней, одобренных собраниями народных представителей соответствующих уровней, произошедшее из-за увеличения расходов или уменьшения доходов из - за особых обстоятельств в исполнении соответствующего бюджета, что приводит к превышению общими расходами общих доходов первоначально принятого сбалансированного бюджета, или к увеличению долговых обязательств, которые предстоит на себя взять по сравнению с первоначально принятым бюджетом. Органы власти разных уровней должны разрабатывать планы внесения поправок в бюджет.
План внесения поправок в государственный бюджет должен быть представлен на проверку и утверждение в постоянный комитет ВСНП. Планы внесения поправок в бюджет местных органов власти на уровне уезда и выше должны быть представлены на проверку и утверждение в постоянные комитеты собраний народных представителей соответствующего уровня.
В случае если поправки к бюджету не одобрены, органы власти любого уровня не могут принимать какого то ни было решения, которое приведет к превышению общими расходами общих доходов первоначально принятого сбалансированного бюджета, или к увеличению долговых обязательств, которые предстоит на себя взять по сравнению с первоначально принятым бюджетом.
Изменения бюджетных доходов и расходов, обусловленных возвращением средств или субсидиями, выделенными органами власти более высокой ступени во время исполнения бюджета, не должны считаться корректировкой бюджета. Местные органы власти уровня уезда и выше должны, по получении возвращаемых и субсидируемых средств, доложить об этом в постоянный комитет собрания народных представителей соответствующего уровня.
О любом необходимом переводе бюджетных средств по различным бюджетным статьям необходимо сообщить, для того, чтобы согласно положениям финансового отдела при Госсовете, получить разрешение.После одобрения составленного местными органами власти плана внесения поправок в бюджет, эти органы должны передать этот план для регистрации органам местной власти следующего по восходящей уровня.
Недавно Центральный бюджет передал в Фонд восстановления после землетрясения трансферт 2009 года на сумму 33,4 млрд. юаней, из которых 29,4 млрд. поступят в провинцию Сычуань, в пр. Ганьсу 2,3 млрд., 1,7 млрд. в пр. Шэньси. До настоящего времени совокупный трансферт Центрального бюджета в вышеуказанный фонд достиг почти 85 млрд. юаней, что составляет 65% от намеченной годовой суммы в 130 млрд. юаней.
Китай разработал проект правил, которые предотвращают уклонение банков от исполнения нормативов по кредитным лимитам с помощью использования структурированных кредитов других финансовых учреждений, которые могут быть записаны как продажа активов.Правила, разработанные Комиссией по регулированию банковской деятельности в Китае, запрещают использовать механизмы, подразумевающие операции РЕПО с активами, которые приводят к списанию активов с баланса, сообщает Bloomberg со ссылкой на свои источники.
Китай завершил I полугодие 2011г. с положительным сальдо бюджета в размере 1,25 трлн юаней (193,3 млрд долл.). Данный показатель, по данным Министерства финансов КНР, эквивалентен 6,1% от ВВП страны за январь - июнь.
Дефицит бюджета КНР в 2014 году составит 1,3 трлн юаней - 214 млрд долл, что на 0,2 проц выше аналогичного показателя в предыдущем году. Дефицит бюджета Китая постепенно увеличивается. В период с 2008 по 2012 годы его размер составлял 180 млрд юаней (29,6 млрд долл), 950 млрд юаней (156 млрд долл), 1 трлн юаней (165 млрд долл), 850 млрд юаней (140 млрд долл), 800 млрд юаней (131,7 млрд долл) и 1,2 трлн юаней (198 млрд долл) в 2013 году.
Государственный бюджет Германии
Бюджет выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления - федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты).
Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций). С 1974 г. в госбюджет включаются средства фонда социального страхования и социального обеспечения.Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным.
Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом). Составление, утверждение и исполнение федерального бюджета предусматривает определение ожидаемых доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета. На стадии составления центрального бюджета министерства и ведомства направляют в министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год, примерно за 9 месяцев.
Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджеты на утверждение федеральному правительству. Одобренный кабинетом министров проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы.
Сначала бюджет направляется в верхнюю палату парламента (бундесрат), где рассматривается в течение трех недель. Из бундесрата законопроект о бюджете направляется в нижнюю палату парламента (бундестаг). В случае внесения одной из палат парламента поправок в бюджет, он возвращается на повторное рассмотрение. После принятия законопроекта бундестагом законопроект подписывается главой правительства и становится законом.
В те же сроки в такой же последовательности составляются проекты бюджетов земель и общин. Однако если федеральное правительство формально не имеет права контролировать финансы земель, то земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты земель утверждаются ландтагами на один год, но в отдельных случаях могут быть рассчитаны на более длительный период.
Для покрытия кассового разрыва в связи с тем, что налоги поступают неравномерно, земли имеют право выпускать краткосрочные займы. Во всех других случаях к займам прибегают с особого разрешения. Высшим контрольным органом ФРГ в области государственных финансов является федеральная счетная палата.
Государство в ФРГ в начале 80 - х годов перераспределяло через госбюджет (включая фонд социального страхования) до половины ВНП. Формирование доходов определят целую систему финансовых каналов, по которым в казну стекаются средства от физических и юридических лиц. Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики.
Налоговые поступления составляют 4 - 5 всех доход бюджета, причем на 2/3 налоговые поступления формируются за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового). Однако их доля в бюджетах различных уровней разная. В бюджетных доходах федерации, земель и общин она составляет соответственно: 9 - 10; 7 - 10 и 1 - 3.
В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов экономического роста. Налоговое регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из основных инструментов государственного регулирования экономики. К числу главных методов налогового регулирования относятся:
- понижение или повышение общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов);
- система ускоренной амортизации капитала предприятий;
- налоговые скидки на инвестиции ("налоговый кредит").
Федерация получает полностью налог на спиртоводочные изделия, все налоги на потребление (кроме налога на пиво) и страховую пошлину, равно как и все таможенные пошлины. Совместные налоги:
Налоговая система ФРГ включает прямые и косвенные налоги. Основными плательщиками налогов являются рабочие и служащие. На их долю приходится около 70% всех налоговых поступлений в стране. Налоговое обложение не ограничивается только федеральными налогами. Оно дополняется взносами на социальное страхование и местными налогами. Налоговая система ФРГ опирается, прежде всего, на подоходный налог. Доля подоходного налога превышает 1.3 общей суммы налоговых поступлений. Данным налогом облагаются все граждане имеющие доход.
Подоходный налог включает два вида налога: налог на заработную плату и налог с капитала. Минимальная ставка подоходного налога - 22,9%, максимальная - 51% (до 1990 г. она составляла 56%). Ежегодные доходы, не превышающие 13500 марок у не состоящих в браке и 27000 марок у состоящих в браке, налогом не облагаются. Налоговая реформа Федерального Правительства приведет к дальнейшему заметному сокращению налогового бремени всех лиц наемного труда.
К 2005 г. сумма доходов, не облагаемых налогом, повысится примерно до 15000 марок для лиц, не состоящих в браке, и до 30000 марок для лиц, состоящих в браке. Минимальная налоговая ставка снизится до 15%, максимальная - до 45%. Ставка налога на доходы с капитала - 25%. Поимущественным налогом или налогом на собственность облагается имущество физических и юридических лиц. Налог взимается с суммарной оценки всех элементов движимого и недвижимого имущества, приносящего прибыль. Ставка для физических лиц - 0,5%, для юридических лиц - 0,6%.
НДС занимает главное место среди косвенных налогов. На его долю приходится около 43% всех косвенных налоговых поступлений в стране. НДС облагается конечный потребитель в частной и государственной сфере потребления товаров и услуг. Применяются две ставки НДС: общая (14%) и льготная (7%).
Монополистическому капиталу предоставляются большие льготы при обложении НДС. Во - первых, НДС не взимается с прибыли при ее обложении. Во - вторых, поставки сельскохозяйственной продукции, сырья и вспомогательных материалов, товаров от одной компании к другой, товары на экспорт облагаются по льготной ставке. Помимо НДС ряд товаров облагается индивидуальными акцизами. Эти акцизы называются в ФРГ налогами на потребление и являются второй группой косвенных налогов в стране. Удельный вес налогов на потребление в общей сумме косвенных налогов превышает 40%.
К числу важных косвенных налогов относятся и таможенные пошлины. Ими облагаются как импортные, так и экспортные товары. Удельный вес таможенных пошлин в общей сумме налоговых поступлений составляет около 3%. ФРГ относится к числу стран, применяющих адвалорные (процентные пошлины). Действующий в ФРГ таможенный тариф подразделяется в зависимости от страны происхождения товара. Кроме того, в ФРГ существует так называемый импортный налог.
Им облагаются ввозимые товары, которые получают экспортные льготы в странах их производства. Признание наряду с налогами таких платежей, как пошлина традиционно для германского права. Пошлина взимается за индивидуальное пользование государственными услугами или учреждениями, сборы - за предоставление возможностей организации, выражающей интересы определенной группы.
Принцип обеспечения финансовой системы государства за счет налогов ни в коей мере не исключает права законодателя вводить иные виды отчислений. На этой основе развилась практика введения специальных платежей, которые предусматривают особую финансовую ответственность плательщика за решение задач государственного финансирования.
Ставка "надбавки на солидарность" корректируется ежегодно. Кроме налоговых поступлений доходы центрального бюджета складываются из прибыли от экономической деятельности государственных предприятий и рентных платежей. В эту статью доходов регулярно включаются многомиллиардная прибыль центрального банка ФРГ. Несколько меньшее значение имеют поступления процентных выплат за предоставленные межгосударственные кредиты, доходы от участия в капитале, а также средства от реализации этих участий.
В глобальном аспекте достижению цели выравнивания доходов служит ступенчатая структура налоговой системы. Большую роль в формировании бюджетных доходов играет поступление от "общих" (совместных) налогов - подоходного, корпорационного, НДС - распределяются в соответствующей пропорции между бюджетами трех уровней власти (вертикальное выравнивание). Затем земельная доля в НДС перераспределяется от благополучных в финансовом плане земель к бедным (горизонтальное выравнивание). Кроме того, из бюджета федерации слабые земли получают "дополнительные федеральные дотации" (вертикальное выравнивание).
Одним из орудий воздействия государства на процесс общественного воспроизводства выступают государственные расходы. Они отражают особенности развития страны. За счет бюджета в первую очередь обеспечивается финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин. Удельный вес расходов центрального правительства в ВНП остается сравнительно стабильным: от 13% в повышательных фазах до 15% в годы кризисов.
Такой незначительный разброс колебаний обусловлен законодательно установленной границей кредитной базы финансирования расходов, допускаемых за счет привлечения дополнительных займов (эмиссия казначейских векселей и облигаций). Конституция ФРГ ограничивает ежегодные кредитные заимствования федерации величиной инвестиционных расходов бюджета. Структура расходов федерального бюджета отражает функции, выполняемые федеральным правительством.
На центральное правительство ложатся все военные расходы и расходы на внешние отношения, основная часть социальных затрат, а также расходов на финансовое содействие (субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование) отдельных отраслей, производств и регионов, на науку и образование, на содержание административного аппарата.
Важное место в системе государственного регулирования принадлежит бюджетным расходам на экономику (затраты на жилищное строительство, коммунальное хозяйство, энергетику, добывающую промышленность, обрабатывающую промышленность, связь, транспорт и сельское хозяйство).
Из них до 90% идет на финансирование производственной инфраструктуры: строительство и поддержание дорог, аэродромов, федеральной железной дороги и почты. Военные расходы в федеральном бюджете страны составляют примерно 25 - 30%. Причем нужно заметить, что большая доля военных расходов приходится на бюджеты земель и общин.
Финансирование научно - технических программ осуществляется через министерство исследований и технологий. Доля расходов на науку и образование невелика (2 - 5%) по сравнению с социальными выплатами, субсидиями на экономику и затратами на управление. Финансирование НИОКР - 2,9% от ВВП. Расходы на управление составляют около 3% расходов федерального бюджета, и включают затраты на содержание верховных органов власти и федерального государственного аппарата. Федеральное Правительство, начиная с 1951 г., перешло к постоянному выпуску займов. Соответственно увеличивались расходы на погашение и проценты по государственному долгу.
Центральное правительство, используя свои финансовые ресурсы, стремится расширить возможности и укрепить позиции монополий ФРГ и на внешних рынках. Для этой цели из федерального бюджета ежегодно выделяется средства на внешнюю "помощь". Эти средства позволяют расширить рынки сбыта, получить сырье, обеспечивать условия для экспорта частного капитала. Относительно устойчивый и высокий бюджетный дефицит начала 80 - х г. (от 3,3% до 4,9% от ВНП) остро поставил вопрос о желательных масштабах государственной деятельности. Уже при правительстве Г. Шмидта начался переход к ограничению доли государства в ВНП.
С 1990 г. в связи с объединением Германии обнаружилась тенденция к довольно значительному росту бюджетного дефицита. Для замедления роста расходов на выплату процентов по госдолгу Министерство финансов ФРГ использует некредитное покрытие расходов, а также продажу государственной собственности. Главной материальной базой, на которую опирались новые земли в выходе из кризиса, были трансферты из госбюджета, а также средства различных фондов.
Как уточнило Федеральное статистическое ведомство страны (Destatis), по итогам 2013 года профицит госбюджета ФРГ составил 300 млн евро, что соответствует 0,0% от объема внутреннего валового продукта в текущих ценах (2 трлн 737,6 млрд евро), сообщает "Финмаркет".
Поскольку этих средств было не достаточно правительство пошло на увеличение налогов. Восстановительные процессы в новых землях сопровождался новым устройством государственных финансов на их территории. Следует отметить, что при обвальных финансовых потоках в новые земли правительство по - прежнему преследует цель снижения государственных расходов и налогов в ВНП. Государственный долг ФРГ, как и других, промышленно развитых государств, стал одним из факторов функционирования финансовой системы.
По величине и темпам роста долга ФРГ стоит на третьем месте после США, Великобритании. Особенностью развития государственного долга ФРГ является тенденция к сокращению доли федерального правительства и земель при росте задолженности общин. Наряду с ростом государственной задолженности увеличивается и кредитная деятельность государства. На протяжении нескольких последних лет сумма предоставленных кредитов превышает сумму полученных займов. ФРГ размещает займы внутри страны и за границей.
В консолидированном бюджете налоговые поступления занимают примерно такую же часть. Большую часть доходов формируют прямые налоги, но и немалая составляющая – косвенные налоги. В настоящее время проводимая в Германии налоговая реформа нацелена на изменение этого соотношения путем снижения ставок подоходного налога и налога на прибыль и повышения ставки НДС и акцизов.
Заключительным звеном немецкой системы финансового выравнивания являются, с помощью которых осуществляется «вертикальное выравнивание с горизонтальным эффектом». В соответствии с Конституцией Германии для выделения дополнительных трансфертов может быть использовано до 2% от федеральной доли НДС (см. выше о разделении поступлений по НДС). Как следует из определения, федеральные трансферты должны носить дополнительный характер по отношению к механизму межрегионального выравнивания, который они призваны «дополнять».
Чистое кредитование правительства в прошлом году составило 4,2 млрд евро, и это примерно на 2,0 млрд евро больше, чем первоначально предполагали в Destatis.
Кредитное агентство Moody 's предупредило о том, что в перспективе может снизить кредитный рейтинг Германии с ААА на одну ступень ниже. Рейтинги других стран еврозоны, включая Нидерланды и Люксембург, также имеют отрицательные перспективы.Негативный прогноз от Moody’s отражает более высокий риск того, что фактическая экономическая ситуация будет снижена в какой-то момент в течение ближайших двух лет. По словам агентства, Германии и другим странам с высоким рейтингом, возможно, придется увеличить уровень поддержки таких стран, как Испания и Италия, которые не просили финансовой поддержки как Греция, но имеют высокий уровень задолженности.
Гос бюджет Великобритании
В Великобритании не существует бюджета в виде единого закона, санкционирующего государственные доходы и расходы. Ежегодно принимаются два основных финансовых закона, регулирующих вопросы бюджета - закон об ассигнованиях, предметом которого являются государственные расходы, и закон о финансах, в котором отражаются государственные доходы и их источники. Периодически принимаются дополнения к Закону о консолидированном фонде, цель которых состоит в постоянном контроле за расходованием государственных средств в течение финансового года, начинающегося (с 1854 г.29) с 1 апреля и заканчивающегося 31 марта.
Согласие Парламента на расходование государственных средств было признано необходимым в XVII в. Билль о правах 1689 г. закрепил положение о том, что взимание сборов в пользу и распоряжение Короны без согласия Парламента на более долгое время и иным порядком, чем установлено Парламентом, незаконно. Этот принцип развился из обычая, предписывающего Парламенту ежегодно принимать законы о расходовании государственных средств. Правительство Великобритании не имеет права расходовать государственные средства и вводить новые налоги без согласия Парламента. Право определять финансовую политику и распоряжаться государственными финансами в пределах средств, вотированных Парламентом, принадлежит Правительству Великобритании.
Проект государственного бюджета составляет Казначейство. Ежегодно 1 октября оно направляет циркуляр отдельным департаментам, министерствам и ведомствам, требуя от них смету расходов на следующий финансовый год, а от департаментов внутренних доходов, таможенных пошлин и акцизов - сметы доходов. Министерства и ведомства разрабатывают сметы по установленной классификации расходов и передают их Казначейству, которое проверяет и уточняет их. Все расходы и доходы классифицируются в государственном бюджете в определенном порядке, обеспечивающем необходимую детализацию и группировку однородных данных. Классификация расходов государственного бюджета предусматривает деление их на классы, главы и статьи.
Расходные сметы рассматриваются Казначейством и Кабинетом министров. Структура местных органов власти различна во всех трех частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии. В Англии существует двухступенчатая система местных органов власти, состоящая из графств и округов в сельской местности и городов и округов в урбанизированных районах. В 1992 году в Уэльсе и Шотландии была введена одноступенчатая система местных органов управления. Расходные полномочия муниципальных органов власти были значительно сужены в процессе проведенной реформы.
Так, после Второй Мировой войны за органами местного самоуправления были закреплены полномочия по финансированию социальных услуг, транспорта, образования, жилищно - коммунального хозяйства. Впоследствии, после лишения местных органов власти права на строительство и приобретение жилья, выведение из - под их контроля некоторых типов образовательных учреждений, приватизации местного транспорта и коммунальных сетей, расходные обязательства местных властей существенно сократились. В настоящее время из местных бюджетов финансируется всего 36% всех государственных расходов Великобритании.
Доходная база местных бюджетов состоит из двух налогов: национального налога на имущество, используемое в коммерческих целях, и местного налога на имущество, используемое физическими лицами для проживания. При этом первый налог не является местным налогом, а его ставка, база и порядок уплаты установлены центральным правительством.Система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложна и различна в разных составных частях страны. В то же время, выделение финансовой помощи базируется на принципах, единых для всего государства. Существует два основных вида финансовой поддержки - блок - гранты (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов) и гранты на специальные цели.
Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно, причем в период, предшествующий определению суммы финансовой помощи, центральное правительство с учетом проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год.
Затем объем финансовой поддержки определяется прямым счетом как разница между суммой расходов бюджета муниципального образования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закрепленных за ним доходных источников.
Великобритания имеет самый высокий уровень задолженности (после Японии) среди крупнейших экономик. За прошедшие три года он повысился более чем до 500% от национального производства. Тревожный рост с начала финансового кризиса подпитывался долгом в финансовом секторе, поскольку люди стремятся брать кредиты, чтобы найти свой выход из экономического спада, по мнению консультационной компании McKinsey. Даже при нынешних тенденциях Великобритании придётся ждать до 2020 года, чтобы вернуться к уровню задолженности 2003 года. По величине госдолга Великобритании занимает второе место после Японии среди крупннеййших экономик мира 60 - страничный отчёт McKinsey Global Institute сравнил состояние крупнейших экономик по сравнению с 2008 годом.
Говоря о бюджетной системе Великобритании, нельзя не упомянуть механизм контроля со стороны центрального правительства за расходами местных бюджетов (capping). Первоначально, для этих целей использовались различные механизмы, начиная от сокращения размеров финансовой помощи из центрального бюджета на финансирование расходов, превышающих определенный уровень, до отказа на предоставление той суммы центрального гранта, которая предназначалась для финансирования дополнительных расходов.
Все эти механизмы в итоге оказались неэффективными, и в 1986 году как экстренная мера, был введен новый механизм контроля за расходами местных бюджетов, который позволял правительству уменьшать налоговую базу того местного бюджета, расходы которого превышали уровень, зафиксированный в документах центрального правительства. Этот порядок применялся в течение четырех лет, и в течение этого времени процедура уменьшения налоговой базы применялась только к 10 - 12 местным бюджетам из 200 существующих.
Доходы бюджетов Великобритании формируются за счет местных налогов, неналоговых доходов, субсидий Правительства Великобритании, займов и кредитов. Общая сумма налогов Великобритании, поступающих в государственный бюджет, превышает сумму налогов, зачисляемых в местные бюджеты. Тем не менее местные налоги - основная материальная база деятельности местных властей - главный источник финансирования их расходов.
В Великобритании насчитывается несколько десятков крупных внебюджетных специальных фондов:
- фонд национального страхования;
- пенсионные фонды государственных предприятий;
- уравнительный валютный фонд (для поддержания курса фунта стерлингов);
- фонд департамента гарантии экспортных кредитов; фонд национальной корпорации по развитию научных исследований;
- фонд главного казначея (министра финансов), создаваемый из остатков фондов министерств и ведомств с целью поддержки равновесия во всех фондах и др. Из специальных фондов финансируется около 1/3 государственных расходов.
Важнейшее значение имеет Фонд национального страхования. Он создается за счет взносов работников, предпринимателей и государственных дотаций. Взносы на нужды социального страхования дифференцируются в зависимости от четырех классов:
- первый класс - лица наемного труда и их работодатели (заработная плата до 54 фунтов стерлингов в неделю освобождена от уплаты взносов);
- второй класс - "самозанятые", не наемные работники (фермеры, торговцы, лица свободных профессий, заработная плата которых составляет 5,35 фунтов стерлингов в неделю);
- третий класс - взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть отнесены к первым двум классам;
- четвертый класс - лица, уплачивающие взносы по второму классу, если их доход превышает определенную сумму, в размере 6,3% от дохода.
В Великобритании имеются государственные предприятия, взаимодействующие с бюджетом: государственные корпорации; смешанные предприятия; ведомственные предприятия. Проект государственного бюджета рассматривается кабинетом министров; Одобренный правительством проект бюджета поступает в парламент, сначала в Палату общин. В начале сессии Палата общин создает два финансовых комитета: комитет путей и средств изыскания доходов; комитет снабжения.
В Палате общин бюджет утверждается голосованием по главам. В заключение выносится общее постановление, в котором указываются размеры ассигнований на соответствующие цели. Утверждение бюджета палатой лордов и подписание его королевой имеет чисто формальное значение. Кассовое исполнение бюджета возложено на банк Великобритании.
Для получения отпущенных по бюджету средств расходные требования проходят через управление главного плательщика. Генеральный контролер - ревизор осуществляет не только предварительный и текущий, но и последующий контроль. Заключительная стадия бюджетного процесса - составление отчета об исполнении бюджета и предоставление его для утверждения в парламент.
Бюджетная система Великобритании представляет собой совокупность экономически взаимосвязанных между собой регулируемых нормами права и учитывающих гос. устройство бюджета центрального правительства и местных бюджетов. Бюджет центрального правительства Великобритании включает бюджет текущих доходов и расходов и капитальный бюджет.
Местные бюджеты Великобритании отвечают за финансирование развития экономической инфраструктуры. На бюджет центрального правительства возлагается задача финансирования на социальную сферу, развитие отраслей, на эк помощь нижестоящим бюджетам. Для осуществления этих расходов имеются налоговые и неналоговые доход.
Система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложна и различна в разных составных частях страны. В то же время, выделение финансовой помощи базируется на принципах, единых для всего государства. Существует два основных вида финансовой поддержки - блок - гранты (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов) и гранты на специальные цели.
Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно, причем в период, предшествующий определению суммы финансовой помощи, центральное правительство с учетом проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объем финансовой поддержки определяется прямым счетом как разница между суммой расходов бюджета муниципального образования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закрепленных за ним доходных источников.
Чистое ипотечное кредитование в Великобритании в августе 0,1 млрд фунтов против 3,0 млрд фунтов в июле.Одновременно в июле прошли погашения кредитов на значительную сумму. Европейским банкам де - факто понадобится самостоятельно привлечь 20 - 30 млрд евро нового капитала при общей оценке "дефицита" регуляторами в 106 млрд евро, пишет Financial Times. Как сообщало агентство, на 1 июля размер невыплаченных зарплат сократился на 5,2% по сравнению с 1 июня до 989,600 млн гривен. Об этом говорится в сообщении Госказначейства.
По сообщению статистических служб, профицит бюджета Великобритании с учетом интервенций, направленных на поддержку местного банковского сектора, в январе 2012 года составил 10,711 млрд. фунтов стерлингов. При этом чистая потребность государственного сектора в финансах находится на отметке в -16,815 млрд. фунтов стерлингов.
Дефицит бюджета Великобритании в феврале 2013 г. без учета влияния временных программ поддержки банковского сектора составил 2,76 млрд фунтов стерлингов ($4,3 млрд) по сравнению с 11,76 млрд фунтов за аналогичный месяц прошлого года. Великобритания в прошлом месяце продемонстрировала самый низкий для февраля дефицит с 2008 г.
Бюджет Франции
Финансовая система Франции многозвенна, но отличается высокой степенью централизации. Центральный бюджет (общий бюджет, присоединенные бюджеты различных государственных организаций, специальные счета казначейства) аккумулирует приблизительно 80% всех доходов и расходов финансовой системы Франции. На долю госбюджета приходится 47% местных бюджетов, 9 фондов социального страхования, 40% государственных предприятий и приблизительно 4% всех средств Финансовой системы. Через бюджетную систему Франции перераспределяется приблизительно 20% ВНП и 50% Национального Дохода.
Бюджетный процесс во Франции имеет 4 стадии и продолжается более 3 - х лет. Первая стадия - Составление проекта бюджета, осуществляется под контролем Министерства экономики и Финансов (МЭФ). В течении 9 месяцев каждое министерство и ведомство, руководствуясь инструкциями и контрольными цифрами составляет свою смету. Франция использует программно - целевой метод разработки бюджета, получивший название «рационализация выбора бюджетных решений». Проект бюджета после одобрения правительством направляется в парламент. Вторая стадия - рассмотрение и утверждение бюджета, длится приблизительно 3 месяца.
Проект бюджета рассматривается в финансовой комиссии каждой палаты. Сначала обсуждается в нижней палате (национальное собрание), после передается в верхнюю палату (сенат). Если проект бюджета после двух совместных обсуждений обоими Палатами не получил одобрение, то президент может своим указом объявить бюджет законом. Третья стадия - исполнение бюджета, называется финансовым годом, и во Франции совпадает с календарным. Доходная часть исполняется через разветвленную сеть финансовых агентов. Исполнению расходной части бюджета предшествует процедура распределения средств.
В ходе бюджетного процесса осуществляется финансовый контроль. Специальным органом государственного контроля является счетная палата. На которую возложены функции предварительного, текущего и последующего контроля. Центральный бюджет делится на 2 раздела: 90% - операции окончательного характера (безвозвратное финансирование), которые подразделяются на текущие, гражданские, капитальные и военные расходы. 10% - операции временного характера (кредиты). Большинство исследователей сходится во мнении об отрицательном влиянии на французскую экономику экспансионистской бюджетной политики.
В 80 - х годах произошла национализация 84 кредитно - финансовых институтов, в т.ч. 26 коммерческих банков, в результате чего государство стало контролировать 84,7% объема кредита. Во Франции нет единства бюджетной системы. Каждый бюджет формально обособлен. В действительности существует известная централизация: бюджеты нижестоящих административных единиц утверждаются исполнительной властью вышестоящего звена. Финансовое подчинение местных органов обеспечивается системой государственных субсидий и займов, а также надбавками к центральным налогам.
Государственный бюджет Франции является основным звеном финансовой системы. На его долю приходится половина всех финансовых ресурсов государства. В целом государственный бюджет не утверждается законодательной властью, а ежегодно составляется как вспомогательный документ, механически объединяющий общий бюджет, многочисленные специальные счета казначейства и присоединенные бюджеты. Доходы бюджета: прямые налоги 36%, косвенные налоги 59,2%, неналоговые поступления 4,8%.
в Париже Французский институт статистики сообщил, что к концу третьего квартала этого года государственный долг превысил 75% внутреннего валового продукта. Речь идет о задолженности собственно государства, социального страхования и регионов. Рекордного уровня достигает и бюджетный дефицит - 8,2% ВВП.Оба показателя выходят далеко за рамки Европейского пакта стабильности, согласно которому государственный долг не должен превышать 60%, а дефицит - 3%. И долг и дефицит резко выросли из-за кризиса: с одной стороны, экономический спад оборачивается сокращением налоговых доходов государства, с другой стороны, государственные меры поддержки экономики, естественно, увеличивают расходы.
Налоговая система включает прямые и косвенные налоги и взносы на социальное страхование. Косвенные налоги играют ведущую роль. В стране действуют три вида косвенных налогов (акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги). Но решающее значение принадлежит универсальному акцизу - налогу с оборота, который функционирует как НДС.
Налоги Франции делятся на 3 группы: подоходные налоги, которые взимаются с дохода в момент его получения, налоги на потребление, взимаемые, когда доход тратится. Налоги на капитал, взимаемые с собственности, т.е. с овеществленного дохода.Налоговая система Франции нацелена на обложение потребления. НДС дополняется рядом косвенных пошлин (акцизов), которые также представляют собой налоги на потребление. Некоторые из них взимаются в пользу государства.
Текущие расходы (содержание военнослужащих, социальные нужды и т.д. ), капитальные расходы (военные - строительство военных объектов, закупка военной техники, расходы на иностранные дела - создание посольств, консульств за границей, взносы в международные финансово- кредитные учреждения), 10 % - операции временного характера (кредиты). Наибольшую долю в расходах государственного бюджета составляют расходы на социальную сферу - 60%.Общие расходы местных административных органов власти в начале 1990-х составили более чем 10 % ВВП. А общая величина местных бюджетов достигла 60 % государственного бюджета страны.
Крупные доходы Франции приносят налоги на собственность. Прогрессивная ставка от 0 до 1,5%. Причем сумма подоходного налога и налога на собственность не превышает 85% всего дохода.
Из системы местных налогов следует выделить 4 основных налога:
- земельный налог на застроенные участки;
- земельный налог на незастроенные участки;
- налог на жилье;
- профессиональный налог.
Париж, Январь 13 (Ксения Самойлова) - Международное агентство Standard & Poor's решилось на снижение кредитного рейтинга Франции. Об этом сообщает агентство France Presse. Те же данные передает и Reuters со ссылкой на источники французского телевидения в правительстве. Официально в S& информацию агентств пока не подтвердили. Если данные AFP и Reuters окажутся верными, то Франция станет второй после США экономикой из числа крупнейших, которая за последние полгода лишится высшего кредитного рейтинга - «ААА». По данным AFP, S& принимала комплексное решение по целому ряду стран еврозоны. У Германии, Бельгии, Люксембурга и Нидерландов рейтинг останется на том же уровне. Официально эта информация также не подтверждена.
Более 30% всех местных доходов обеспечиваются за счет трансфертов из центрального бюджета. Трансферты выделяются отдельно для департаментов и коммун. Основной трансферт - нецелевой грант на текущие расходы «Общая дотация на функционирование» (La Dotation Globale de Fonctionnement).
Согласно планам французского правительства, дефицит бюджета должен сократиться до трех процентов от ВВП, а экономия достигнет 30 млрд евро. Основной упор сделан на повышение налогов. Бюджет сверстан по оптимистичному прогнозу.
Государственный бюджет Италии
Бюджетное устройство Италии является унитарным, поэтому бюджетная система страны состоит из двух звеньев: центрального бюджета и местных бюджетов. Центральный бюджет представляет собой финансовый план страны, в котором отражается перечень доходов и расходов центрального правительства.
Основную долю доходной части составляют налоговые платежи (80%), к неналоговым поступлениям в первую очередь относят доходы от приватизации, а также арендные платежи и штрафы. Источниками доходов местных бюджетов являются: налоговые поступления, целевые и нецелевые гранты бюджета вышестоящего уровня и заемные средства. С 1992 г. в доходную базу местных бюджетов для стимулирования налоговых усилий органов власти на местах кроме целевых грантов были включены поступления от нескольких центральных налогов. В 1999 г. был принят закон о бюджетной реформе, по которому взаимоотношения федерального и местных бюджетов предполагалось существенно перестроить.
Участие государства в развитии экономики страны всегда ощущалось в центральном бюджете. Государственный бюджет Италии состоит из двух частей: счета текущих операций и счета движения капиталов.
Расходы счета текущих операций образуются в основном из выплаты жалованья и пенсий государственным служащим, покупки товаров и услуг, трансфертов государственным и частным предприятиям, учреждениям и населению, а также уплаты процентов по государственному долгу. Важнейшие статьи расходов государственного бюджета (2010): межбюджетные трансферты - 23,2% (в том числе на обеспечение мероприятий по здравоохранению, полномочия по которым переданы регионам), обслуживание государственного долга - 15,7, пенсионное обеспечение - 15,3, компенсации служащим - 11,3%. Главной составляющей бюджетной классификации в настоящее время являются миссии и программы.
Бюджетный процесс в Италии включает следующие стадии:
- составление проекта бюджета под контролем Министерства финансов;
- рассмотрение бюджета в палате депутатов, сенате и утверждение президентом;
- исполнение казначейством;
- подготовка отчета об исполнении бюджета Министерством финансов.
Этап исполнения (бюджетный год) в Италии начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. Проблема бюджетного дефицита, частично разрешенная в начале нынешнего столетия благодаря подъему общехозяйственной конъюнктуры и росту экспорта, в условиях мирового финансового кризиса вновь вышла на передний план. По итогам 2009 г. дефицит бюджета Италии составил 5,3% от её ВВП, тогда как в 2008 г. был лишь 2,7%. В 2010 г. дефицит бюджета несколько снизился, составив 4,6% ВВП.
Сущность второго звена бюджетной системы Италии - местных бюджетов состоит в следующем. Административное деление страны предполагает 4 уровня бюджетной системы: центральный, региональный, провинциальный и муниципальный. При этом 5 регионов из 20 (в основном острова, находящиеся на границе), имеют особый статус - специальную расходную автономию. Она выражается в наличии законов, наделяющих эти регионы большой самостоятельностью в определении расходной базы своих бюджетов.
Бюджеты провинций несут расходы по финансированию регионального значения, а также водного и горного транспорта, мероприятий по защите окружающей среды, образовательных учреждений и культурных заведений регионального значения (местные университеты, музеи, театры и т.п.). Бюджеты муниципалитетов являются наименьшими и расходуются на содержание местной полиции, системы социального обеспечения, строительство и содержание зданий для органов юстиции и образовательных учреждений, строительство, ремонт и уборку муниципальных улиц и дорог, обеспечение муниципалитета газом и электроэнергией.
Начиная с 2001 г. бюджетные трансферты регионам заменяются передачей им большей доли налоговых поступлений (от НДС, подоходного налога и налога на бензин), а также увеличением базовой ставки регионального налога на доходы физических лиц (с 0,5 до 0,9%). Совокупный прирост поступлений в региональные и местные бюджеты намечалось разделить «с учетом исторически сложившегося уровня потребления». В дальнейшем критерии перераспределения средств будут пересмотрены исходя из их совокупности: численности населения, налоговой базы, душевых расходов на здравоохранение - с целью выравнивания сложившегося разрыва, для чего был создан специальный фонд.
Государственный долг Италии в октябре текущего года поднялся до рекордного уровня и составил 2,014 триллиона евро. Об этом говорится в официальных материалах Банка Италии.
Для сравнения, в сентябре 2012 года объем госдолга страны составлял 1,995 триллиона евро, а в октябре 2011 года - 1,916 триллиона. В целом с начала 2012 года задолженность Италии увеличилась на 3,7 процента.
В 2010 г. в Италии был принят законопроект, который предоставит органам местной власти большие права в регулировании местного налогообложения и возможность для увеличения финансирования экономических программ в регионах страны. Эта мера должна повысить эффективность сбора налогов и их использование. Собранные в регионах налоги могут быть использованы для программ местного экономического и социального развития, в том числе на нужды здравоохранения и правоохранительных органов.
Специальные фонды преимущественно характеризуются своей направленностью на поддержку южных регионов страны, которые менее развиты. Законом 1992 г. была прекращена финансовая деятельность Агентства по делам Юга, а его ресурсы были переданы в ведение фонда при казначействе, откуда они стали распределяться между министерствами в соответствии с приоритетами бюджета. Позже, законом 1995 г., с согласия ЕС был создан гарантийный фонд для содействия местным малым и средним предприятиям путем поддержки венчурного кредитования и мер по увеличению капитала предприятий.
Профицит государственного бюджетного баланса в Италии в июне составил 1.3 млрд евро, в мае был зафиксирован дефицит в 5.0 млрд евро.
Дефицит бюджета Италии по итогам 2013 г. составит 3,1%, а в 2014 г. сократится до 2,3% и продолжит постепенно снижаться до 0,7% к 2017 г. Об этом свидетельствуют обновленные прогнозы итальянского министерства экономики. Как сообщает агентство Bloomberg, премьер Италии Энрико Летта заявил, что бюджетный дефицит не превысит ограничения в 3% ВВП.
Международное рейтинговое агентство Standard and Poor's (S&P) понизило суверенный кредитный рейтинг Италии на одну ступень - с A+ до А, прогноз по рейтингу "негативный", передает France 24. Основными причинами понижения рейтинга Италии названа нестабильность экономики, в частности, налогово - бюджетной сферы, а также проблемы политического характера.
Институт промышленной реконструкции (IRI) - главное монополистическое объединение Италии, которое играет существенную роль в экономике, особенно в черной металлургии, машиностроении, транспорте и связи, кредитно - финансовой сфере. Национальное предприятие жидкого топлива - контролирует свыше 160 компаний. Государству принадлежат железные дороги, авиатранспорт, часть сети автострад и телефонной связи, радио и телевидение и тому подобное. Для Италии характерно многообразие форм государственной собственности. К важнейшим из них относятся:
- смешанные предприятия, входящие в министерство государственных участий, их капитал или целиком принадлежит государству, или частично - отдельным лицам;
- автономные предприятия, имеющие свой самостоятельный бюджет и управляемые соответствующими министерствами;
- муниципальные предприятия, контролируемые местными органами власти.
Гос бюджет Канады
Канада - федеральное государство с провинциями различных видов. На сегодняшний момент Канада состоит из 10 провинций, 2 территорий и около 5000 образований, имеющих местные бюджеты, включая города, деревни и специальные округа. По мнению, Е. Ш. Гонтмахера, в Канаде местное самоуправление имеет очень ограниченный круг полномочий и практически таким самоуправлением не является. Сами канадцы признают, что это почти вертикаль. о, все дело в истории. Это относится к тем давним временам, когда Канада была в очень сложных политических отношениях с США.
Канадцы жили в условиях возможной экспансии со стороны США на их территорию, поэтому они сформировали достаточно централизованный тип управления. По мнению Р. Крелова и Д. Стотски, современный тип взаимоотношений между федеральным правительством, провинциями и местным самоуправлением определяется Законом об Английской Северной Америке от 1867 г., в котором определялась главная задача федерального правительства в обеспечении обороны, регулировании торговли и коммерции, решении вопросов по государственному долгу, денежному обращению, банкам, обеспечения правопорядка и законности.
В Канаде все бюджетные решения принимают кабинет и его центральные агентства - Департамент финансов, секретариат Казначейского управления (Treasury Board Secretariat) и офис Тайного совета (Privy Council Office). Парламент может только принять или отклонить конечный продукт, зная, что в последнем случае правительство уйдет в отставку. Парламентское одобрение проекта бюджета означает принятие бюджета в принципе, после чего парламентарии могут внести незначительные изменения в проект.
Р. Берд подчеркнул, что финансирование общественного сектора в Канаде уникально, потому что это одновременно одна из наиболее децентрализованных федераций относительно федерально - провинциальных мер и в то же время одно из наиболее централизованных государств.
В связи с этим расходные полномочия на локальном уровне в последние годы сильно расширились относительно федерального уровня. Тенденция роста государственных расходов схожа с тенденцией роста государственных доходов. Консолидированный расход в соотношении с ВВП вырос с 20,5% ВВП в 1939 г. до 48,6%. Расходы на федеральном уровне резко росли в период Второй мировой войны с 8,2% в 1939 г. до 21,9% в 1943 г., а затем резко снизились до 15,8%.
Данное процентное соотношение в дальнейшем сильно не менялось, за последние 50 лет выросло только на 2% до 18,7% в 1994 г. В то же время межбюджетные трансферты провинциям были относительно устойчивы между 1970 г. и серединой 1990 - х гг., в пределах 4% ВВП. Однако расходы провинций и расходы на локальном уровне росли намного быстрее, чем федеральные, что привело к всевозрастающему диспаритету между доходами и расходами на локальном уровне.
Как показывает анализ государственного бюджета Канады на 2006 г., основными государственными доходами являются: налог на доходы физических лиц - 59%, налог на прибыль корпораций - 8%, налог с продаж - 33%. Британский североамериканский закон 1867 г. предоставил областям полномочия собирать прямые налоги. Хотя налог с розничных продаж рассматривается экономистами как косвенный, канадский закон определяет их как прямой налог.
В 1982 г. была принята Конституция, расширившая британский Североамериканский закон 1867 г.Главными источниками налоговых поступлений в Канаде являются: на федеральном уровне - подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость (GST), который был принят в 1991 г., заменив налог на продажи изготовителей; на провинциальном уровне - подоходный налог, налог на прибыль корпораций (это регулирующие налоги - данные виды налогов собираются федеральным правительством, но определенная часть их перераспределяется на уровень провинций), налог с розничных продаж и налоги на ресурсы; местном уровне - налог на собственность.
Налоговые трансферты прошли несколько модификаций. В 1947 г. трансферты определялись на основе предоставления определенной суммы ассигнований на человека, т. е. на основании населения в провинции или территории. Провинции, в которых собиралось налогов меньше среднего необходимого уровня, получали перераспределение от других провинций, в которых было собрано налогов больше необходимого уровня.
Две провинции (Квебек и Онтарио) не участвовали в данной выравнивающей системе, они получали 5% федерального подоходного налога, собранного на их территории.В 1957 г. произошла модификация фискального выравнивания. Каждая провинция и территория получила право собирать 10% подоходного налога, собранного на собственной территории. При этом сохранилась система межбюджетных выравнивающих трансфертов.
В 1962 г. система налоговых арендных плат была заменена на налоговые соглашения, при которых каждая провинция устанавливает однородную ставку в процентах к федеральным сборам, которые собрала провинция. Кроме того, каждая провинция может урегулировать собственную стандартную ставку, добавив плавающую ставку в зависимости от дохода. В настоящее время девять провинций и две территории участвуют в этой договоренности. Только Квебек собирает свой собственный подоходный налог.
Государственный долг Канады достигнет в субботу в 23:19 по местному времени 600 млрд. долларов. Об этом объявил в пятницу на пресс - конференции директор Канадской федерации налогоплательщиков Грегори Томас. По его словам, «допускать этого было нельзя». Он винит правительство премьер - министра Стивена Харпера, пришедшее к власти в 2006 году, в излишних тратах. В их числе Томас назвал меры по стимулированию экономики в период финансового кризиса, охватившего всю планету в 2008 году, сообщает ИТАР - ТАСС. По итогам минувшего 2011 - 2012 финансового года, который завершился 31 марта, госдолг Канады составил 582,2 млрд. долларов, увеличившись на 31,8 млрд.
Обнародовав эти данные в начале октября, министр финансов Джеймс Флаэрти отметил в качестве оправдания, что соотношение задолженности правительства к объему ВВП едва превысило 33 процента. «Это самый низкий показатель среди «большой семерки» индустриально - развитых государств», - подчеркнул он.
Министерство финансов Канады в течение 2006 г. обеспечило более прозрачную структуру планирования бюджета, состоящего из следующих элементов: двухлетний горизонт планирования бюджета, ограничение уровня роста расходов, планирование федерального долга не более 3 млрд долл. Канады. При этом ставится цель довести к 2013 - 2014 гг. соотношение государственного долга к ВВП до 25%, исследование возможности перераспределения активного сальдо к концу 2007 г. года в размере большем, чем на 3 млрд долл. Канады в Пенсионный фонд Канады и Квебекский Пенсионный фонд для улучшения экономической конкурентоспособности, улучшение финансовой отчетности.
Правительство Канады прогнозирует профицит федерального бюджета в 2015 - 2016 финансовом году в размере 6,4 млрд канадских долларов (5,79 млрд долларов США). Об этом во вторник заявил министр финансов Джеймс Флаэрти, представляя в палате общин парламента проект бюджета страны на 2014 - 2015 финансовый год.
Дефицит бюджета Канады в ноябре существенно сократился в годичном выражении, что обусловлено ростом поступлений от личного подоходного налога, корпоративного и НДС.
Согласно данным министерства финансов, в позапрошлом месяце дефицит бюджета составил 614 млрд канадских долларов ($549,9 млн) против 1,7 канадских долларов ($1,520 млрд). зафиксированных в ноябре 2012 г.
Международное агентство Standard & Poor's Ratings Services подтвердило долгосрочный суверенный кредитный рейтинг Канады на наивысшем уровне "AAA".
"Рейтинг Канады отражает мнение Standard & Poor's о превосходном политическом и экономическом статусе государства и его высоких показателях", - заявил кредитный аналитик S&P Никола Суонн.
Бюджет Испании
Государственный сектор по вопросам экономики Испании в целом несет ответственность за контроль инфляции в стране. Время от времени в стране может появиться бюджетный дефицит, объемы которого требуют оперативных действий со стороны государства, и тогда правительство обязано достать средства, для покрытия расходов данного типа.
Сов Испании Кристобаль Отстаивая бюджета на 2014 год, министр финансов Монторо подчеркнул тот факт, что это одно из тех «экономических восстановлений, которое позволит открыть дверь для создания рабочих места в нашей стране». Монторо выделил, что налоги не будут повышаться, и обозначил, что следующий год станет «годом избирательного снижения налогов, и это впервые после начала кризиса».
Суммарные затраты по дефициту бюджета в 1992 г. составляли 132 миллиарда долларов. Государственный бюджет страны ежегодно распределяют в соответствии с потребностями страны.Комментируя, вице-президент правительства Сорайя Саэнс де Сантамария, подчеркнула тот факт, что «это ответственный и реалистичный бюджет, который стремиться к достижению баланса между необходимой жесткостью и сдерживанием расходов, особенно в государственном секторе, в то же время, используя восстановление в качестве фундамента для устойчивого роста».
Около 16% затрат ежегодно расходуется на оплату внешнего долга, 13% вкладывается в систему охраны здоровья, образование и общественная сфера обычно получают от 7% до 10%. Испанский государственный долг по итогам июня достиг 943,702 млрд евро. Показатель впервые в истории превысил 90% ВВП страны, достигнув 90,1% объема национальной экономики, пишет испанская газета El Confidencial. Объем госдолга Испании в июне превысил показатель мая на 6,368 млрд евро (0,67%). Относительно уровня июня 2012 года госдолг вырос на 17,3%.
Банк Испании установил целевой уровень государственного долга по итогам 2013 года на уровне 91,4% ВВП. Несмотря на жесткие меры экономии и повышение налогов, соотношение величины долга и ВВП, ожидает издание, продолжит расти и достигнет 100% ВВП в 2016 году.
Испания занимает третье место в Европе по скорости наращивания государственного долга, уступая лишь Греции и Ирландии, свидетельствуют данные Евростата. Испания встретила мировой кризис в 2008 году с долгом в 382 млрд евро (36,3% ВВП), что было значительно ниже среднеевропейского
Доход страны на 1992 год составил сто двадцать миллионов долларов. На покрытие государственного долга шло приблизительно 14% всех затрат, охрану здоровья - приблизительно 12%, образование и общественные работы - по 7% и военные затраты - 5%. Доходы составляли 120,7 млрд. долл. Правительство Испании готовит новый мер по сокращению государственных расходов для приведения дефицита бюджета 2012 к цифре 5,3% от ВВП в соответствии с соглашением с Брюсселем. НДС принес в государственную казну 39%, НДФЛ - 38%, налог на импортную нефть - 12%, налогообложение корпораций составило 10% от всей суммы государственных доходов. В 1997 государственный долг Испании составил 68,1% от ВВП страны.
По словам источников, мнение которых приводит Reuters, общая экономия составит 30 млрд евро. Она возникнет в результате сокращения зарплат на госслужбе, замораживания пенсий, сокращения пособия по безработице и сокращения на гостелевидении. Национальный бюджет Испании в первом полугодии 2012 года потратил 88 миллиардов евро, что почти в два раза (45 миллиардов евро) больше полученных за этот же период доходов. Самыми значительными статьями бюджетных расходов в стране стали пособия по безработице, а также выплаты по обслуживанию долга. Испанское правительство выплатило в виде процентов 12,2 миллиарда евро. Это на 23 процента больше трат на всех госслужащих (около 10 миллиардов евро).
Министр по бюджетным делам пояснил, что если это произойдет, то долговая нагрузка на национальную экономику существенно снизится. Свое мнение Кристобаль Монторо обосновывает теми темпами, с которыми страна выходит из рецессии. Заявление министра позволяет сделать вывод, что правительство страны не ожидало таких хороших результатов от работы национальной экономики в этом году. Во всяком случае, всего лишь два месяца тому назад оно утверждало, что ожидает профицит бюджета не ранее, чем в 2016 году. Рецессия в экономике продолжалась непрерывно на протяжение десяти кварталов, и только в третьем квартале нынешнего года Испании удалось получить рост ВВП на 0,1 процента.
Дефицит бюджета Испании оказался гораздо выше ранее озвученных премьер - министром страны Мариано Рахоем результатов. Согласно предварительным данным Еврокомиссии, в 2012 г. дефицит испанского бюджета вырос до максимума с 2009 г. и составил 10,2% ВВП. Ранее Рахой, выступая перед парламентом, заявил, что бюджетный дефицит опустился в 2012 г. ниже 7% ВВП.
Столь резкий рост дефицита бюджета связан с увеличившимися расходами на спасение банковской системы страны и снижением объема налоговых поступлений. Еврокомиссия также пересмотрела прогноз испанского бюджетного дефицита на 2013 г. в сторону ухудшения до 6,7% ВВП с ранее озвученных 6%ВВП и на 2014 г. до 7,2% ВВП с 6,4% ВВП. При этом госдолг Испании вырастет с текущих 88,4% ВВП до 95,8% ВВП в следующем году.
S&P повысило оценку с негативной на стабильную, но при этом вновь присвоило Испании долгосрочный суверенный кредитный рейтинг "ВВВ-". Причем, стоит отметить, что это понижение Испании в таблице рейтингового агентства оставило в Европе с высшим рейтингом "ААА" только Германию, Люксембург и Финляндию. Но при этом основной конкурент Standard and Poor's – рейтинговое агентство Moody 's и Fitch сохранилорейтинг ААА для Нидерландов.
Государственный бюджет Австралии
Опыт Австралии в повышении эффективности предоставления услуг населению за бюджетные средства в значительной мере идентичен подходам, используемым в США и Новой Зеландии. В тоже время он имеет отдельные специфические моменты относительно практических аспектов управления отраслями социально - культурной сферы, поэтому его также целесообразно нам с вами рассмотреть. Итак, в конце прошлого века правительство Австралии осуществило первые шаги на пути к реформе (реструктуризации) системы государственного управления.
Вследствие сделанной реформы отношения между правительством Австралии, деловыми и частными структурами, а также неправительственными учреждениями значительно изменились. Акцент в этих взаимоотношениях был смещен в сторону бизнес - подходов к государственному управлению, которые сегодня заключаются в формировании мотивации сотрудников на основе достигнутых ими результатов. Составляющей глобальной реформы государственного сектора в Австралии была бюджетная реформа. К началу 80 - х годов прошлого века бюджетные назначения осуществлялись ежегодно, путем одобрения акта о бюджетных назначениях, в котором расходы определялись подробной спецификацией.
Ключевые изменения, внесенные в бюджетные процессы Австралии, касались: обнародования среднесрочных прогнозов, одобренных и поддержанных департаментом по вопросам финансов и администрирования, а также рассчитанных с учетом требований прозрачности любых поправок к прогнозным показателям, обусловленным изменением текущей политики или одного из макроэкономических параметров, внедрения ПЦМ в процесс бюджетирования, что требует определения целей и задач бюджетной программы, а также показателей, оценивающих их выполнение - этот метод стал основой для составления бюджетов всеми правительственными учреждениями (министерствами) и для подготовки отчетов об их исполнении, внедрения нового подхода к формированию бюджета, по которому, в частности, «текущие расходы» (расходы на эксплуатацию/удержание) были отнесены к внепрограммным издержкам.
Например, с внедрением этой системы все текущие расходы начали прописываться одной строкой, вместо детального изложения по их направлениям. Такой подход дал больше свободы руководителям учреждений в вопросах управления ресурсами через внедрение системы распределения остатка средств, образовавшихся на конец года вследствие экономии по статьям текущих расходов (дивиденды);Следующим шагом реформирования государственных финансов в Австралии стало внедрение системы прогноза расходов на среднесрочную перспективу.
Такой прогноз разрабатывается каждым министерством на плановый год и на три последующих года в соответствии с заранее определенными общегосударственными приоритетами в той или иной отрасли. Указанный подход обеспечивает стабильную основу для развития отдельных отраслей, но не исключает возможности внесения изменений в бюджетные назначения, которые вносятся ежегодно (при необходимости).
В 1999 году значительным шагом по совершенствованию подходов к бюджетированию стал переход к отчетности по результатам. С этого момента времени в Австралии применяется методика подготовки и исполнения бюджета, основанная на непосредственных результатах (каждый результат должен быть достигнут путем реализации бюджетных программ) и на конечных результатах (социально - экономический эффект от предоставления бюджетных услуг).
При таком подходе акцент делается на продуктах, которые производит государственный сектор, и на их соответствии общегосударственным приоритетам.
Премьер - министр Австрали Джулия Гилард предупредила, что очередной бюджет страны будет тяжелым и болезненым. Правительство старается вернуться к профициту, несмотря на недавние крупномасштабные природные стихийные бедствия.
Бюджет Австралии может быть дефицитным в течение 10 лет, если срочно не принять "меры по исправлению положения" для улучшения финансового положения страны, заявило правительство страны.
Согласно прогнозам объем дефицита может увеличиться до 47 млрд австралийских долларов ($42 млрд) в течение года в результате слабеющей экономики.
Это сопоставимо с августовским прогнозом дефицита в $30 млрд. Прогноз экономического роста Австралии на 2014 - 2015 гг. понижен до 2,5% с 3%.
«Наивысший кредитный рейтинг Австралии находится в безопасности, несмотря на сильную зависимость банков страны от внешнего финансирования, что может оказать давление на экономическую стабильность», - говорится в сообщении рейтингового агентства Standard & Poor's.
«Этот недостаток может привести к снижению суверенного рейтинга, но на данный момент такой опасности нет», - сказал Крэйг Майчелз, заместитель директора S&P. Рейтинг Австралии находится на наивысшей отметке AAA со стабильным прогнозом. S&P уже не раз предупреждало власти страны о том, что зависимость Австралии от иностранного капитала представляет угрозу для суверенного рейтинга.
Гос бюджет России
Федеральный бюджет России - ущий финансовый документ, основное звено бюджетной системы Российской Федерации, в котором объединены основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы). Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год, имеющий силу закона после его утверждения Федеральным Собранием в виде федерального закона.
По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств Российской Федерации. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства.
На долю федерального бюджета приходится значительная часть распределительного процесса, которая заключается в распределении денежных средств между отраслями народного хозяйства, производственной и не производственной сферами, регионами страны. Право Российской Федерации на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции Российской Федерации, а Бюджетный кодекс Российской Федерации детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.
В соответствии с Бюджетным кодексом, правительство России вносит на рассмотрение Государственной Думы проект федерального бюджета на очередной финансовый год не позднее 1 октября текущего года. Федеральный бюджет разрабатывается в соответствии с положениями ежегодного Бюджетного послания Президента РФ.
Федеральный бюджет рассматривается Госдумой в трёх чтениях (внесены изменения в Кодекс). В первом чтении принимаются основные параметры бюджета. По Бюджетному кодексу, в процессе первого чтения Госдума не имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти изменения отсутствует положительное заключение правительства. Госдума может отклонить проект бюджета; в этом случае формируется согласительная комиссия совместно с правительством. Во втором чтении Госдума утверждает бюджет по разделам, а в третье - по подразделам. После принятия федерального бюджета Госдумой он утверждается Советом Федерации и подписывается Президентом РФ.
По оценке министерства, за январь 2014 года в бюджет РФ поступило 1 трлн 324,414 млрд рублей, или 9,8% к общему объему доходов федерального бюджета, утвержденному федеральным законом "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов". Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственных) и регулирующих доходов.
До 2002 в процессе принятия федерального бюджета депутатам удавалось существенно увеличить некоторые его расходные статьи (как правило, социальные). В последние годы бюджет принимается в том виде, в каком он был внесён правительством. Бюджет составлен на основе прогнозируемых инфляции на уровне 5% и ВВП в объеме 73 трлн 315 млрд рублей в 2014 году.
Планируется, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом поступления в доходную часть бюджета увеличатся до 13 трлн 570,5 млрд рублей (18,5% ВВП). Объём расходов также вырастет на 4,28% и составит 13 трлн 960,1 млрд рублей.
Дефицит федерального бюджета составит 389,6 млрд рублей, источниками его финансирования станут государственные заимствования и поступления от приватизации федеральной собственности.В законах о Федеральном бюджете расшифровка части так называемых «закрытых» статей скрыта - в первую очередь эти затраты относятся к национальной обороне и безопасности. Например, в открытой части бюджета на 2013 год расходы по разделу «Национальная оборона» указаны на уровне около 1 трлн рублей, а на самом деле они составляют 2 трлн 100 млрд рублей - разница скрыта в «закрытой» части бюджета.
Профицит федерального бюджета РФ в январе 2014 года составил 466,105 млрд рублей или 9,3% ВВП. Такие предварительные данные приводятся в материалах Минфина. В январе 2014 года бюджет России исполнен с профицитом в размере 466,1 млрд руб., или 9,3% ВВП. Об этом сообщил Минфин РФ со ссылкой на предварительные данные об исполнении бюджета. Доходы составили 1,3 трлн рублей - 9,8% к общему объему доходов, утвержденных законом о бюджете на год. Кассовые расходы - 858,31 млрд руб. По предварительным данным, ВВП в январе составил 4,9 трлн руб.
Участники совещания по бюджетным проектировкам у президента РФ Владимира Путина согласовали уточненные параметры бюджета на следующие три года: дефицит в 2014 году составит 0,6% ВВП, в 2015 - м - около 1%, в 2016 - м - снова 0,6%. Об этом сообщил журналистам министр финансов Антон Силуанов, передает «Прайм». Он отметил, что Резервный фонд не будет задействован для покрытия дефицита. «Будем осуществлять это за счет заимствований», - сказал глава Минфина.
В бюджете 2014 годы размер закрытых статей увеличился по сравнению с 2013 годом на 432 млрд рублей до 2 трлн 326 млрд рублей (здесь и далее сопоставляются данные из первой редакции закона о Федеральном бюджете на 2013 год от 3 декабря 2012 года номер 216 - ФЗ и недавно утверждённого закона о бюджете на 2014 год номер 349 - ФЗ).
С учётом закрытых статей можно говорить, что чемпионами по росту расходов в бюджете 2014 года стали крупные инфраструктурные проекты, на которые предполагается потратить на 500 млрд рублей больше, национальная оборона - рост на 270 млрд или около 13%, а также расходы на государственный аппарат по статье «общегосударственные расходы» - на 83 млрд или около 10%. Одновременно с этим существенно урезаются затраты на статью «Социальная политика», куда входят пенсионное обеспечение, социальное обслуживание, охрана материнства и детства - больше, чем на 10% или около 400 млрд рублей, на здравоохранение и образование - по каждой статье свыше 6% или на 33 и 38 млрд рублей соответственно.
Государственный долг - результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков.Государственный долг складывается из задолженности центрального правительства, региональных и местных органов власти, а также долгов всех корпораций с государственным участием, пропорционально доле государства в акционерном капитале последних 993 дня.
Видео:
гос долг РФ
Государственный долг тесно связан с понятием «государственный кредит». Если валюта государства не является конвертируемой, то различают два типа государственного долга: внутренний - задолженность государства владельцам государственных ценных бумаг (ГЦБ) и иным кредиторам, выраженная в национальной валюте, внешний - задолженность государства другим странам, международным экономическим организациям и другим лицам, выраженная в иностранной валюте. Погашается за счёт экспорта товаров или новых заимствований.
Межбюджетные трансферты -- это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ. Межбюджетные трансферты осуществляются через Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Фонд регионального развития, Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов и Фонд компенсаций.
Межбюджетные трансферты определяются как средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации (ст. 6 БК РФ). Предоставление межбюджетных трансфертов осуществляется в различных формах.
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета, перечислены в ст. 129 БК РФ; формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации, - в ст. 135 БК РФ; а формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов, - в ст. 142 БК РФ.
Кредитные рейтинги представляют собой мнения российских и зарубежных рейтинговых агентств о кредитоспособности и финансовой устойчивости банков РФ, как в рамках страны, так и в международных масштабах. Согласно рейтинговому агентству Moody's Investors Service, повысившему прогноз по кредитному рейтингу Испании, теперь страна имеет рейтинг «стабильный», вместо ранее «негативного». Таковы последствия статистики устойчивого экономического восстановления и улучшения перспектив роста.
Пересмотр прогноза по рейтингу стал возможным благодаря понижению рисков, которые связаны с суверенным испанским долгом, а также свою роль сыграло снижение рисков влияния со стороны других стран еврозоны, имеется в виду негативное влияние событий. Кроме этого, страна подтвердила свой рейтинг на уровне «ВааЗ», самом низком уровне рейтингов инвестиционного класса.
Источники и ссылки
humanitar.ru - интернет портал обществознания для экономистов
inventech.ru - Инвэнтэч - интернет библиотека
rudiplom.ru - Рудиплом - сервис заказов рефератов, лекций
krugosvet.ru - Кругосвет - энциклопедия онлаин
dic.academic.ru - академический словарь с терминологией
coolreferat.com - портал готовых рефератов
referatbank.ru - магазин готовых рефератов
bib.convdocs.org - портал учебного материала
finekon.ru - сборник материалов по экономической тематике
bankreferatov.ru - рефераты онлайн
grandars.ru - финансовый портал экономиста
konspekts.ru - конспект экономиста онлайн
resurs.kz - информационный портал
studyspace.ru - общедоступное хранилище знаний
rfbudgetse.ru - портал лекционных материалов
enc-dic.com - сайт энциклопедий и словарей
bookzie.com - книги юристу
finnotes.com - записки финансового аналитика
bank24.ru - словарь экономических терминов
newreferat.com - рефераты, курсовые, дипломные работы
slovorus.ru - толковый словарь онлайн
uchebnikionline.ru - помощник для студента, конспекты и лекции
banauka.ru - элекктронная онлаин библиотека
nashaucheba.ru - учебный материал финансиста
gendocs.ru - конспекты и лекции по экономической теории
knigi-uchebniki.com - информационный портал
abc.vvsu. ru - сайт цифровых учебно - методических материалов ВГУЭС
nalogovaya.ru - портал налоговой России
studentu - vuza.ru - конспекты студента онлаин
5ballov.qip.ru - рефераты онлайн
szags - exams.ru - экзаменационный материал студента
pravoinweb.ru - портал правоведа
e - biblio.ru - экономические книги онлаин
eos.ibi.spb.ru - электронное учебное пособие
antireider.msk.ru - конспекты экономиста
ru.wikisource.org - Викитека - свободная библиотека
2478996.ru - статистика онлаин
admin - pravo.ru - сайт административного права
cmza.ru - портал финансистов
aif.ru - Аргументы и факты - онлаин газета
banki.ru - рейтинги банков
polpred.com - экономика зарубежных стран
dniester.ru - аналитика онлаин
Источники текстов, картинок и видио
ru.wikipedia.org - свободная энциклопедия Википедия
google.ru - крупнейшая поисковая система
video.google.com - поиск видио с Гугла
yandex.ru - поисковая система Яндекс
image.yandex.ru - поиск картинок с Яндекса
youtube.com - крупнейший портал видио
image.google.kz - поисковая система картинок
economics.wideworld.ru - экономический портал
Источники интернет сервисов
video.google.kz - крупнейшая поисковая система видио через Гугл
image.google.kz - крупнейшая поисковая система картинок от Гугл
yandex.ru - крупнейшая поисковая система информации
wordstart.yandex.ru - поисковая система от Яндекса, позволяющая анализировать поисковый материал
image.yandex.ru - поисковая система картинок Яндекс
ru.tradingeconomics.com - сайт графиков экономических показателей ТрэдингЭкономикс
Ссылки на прикладные программы
chrome.google.ru - часто используемый браузер для работы с сайтами
hyperionics.com - сайт создателей программы снимков с экрана HyperSnap
center-yf.ru - центр управления финансами