Списание долга (Debt relief) - это
одна из методик погашения долга кредитором, применяемая при необходимых основаниях, распространяемая на долги по банковскому кредитованию, дебиторскую и кредиторскую задолженность, внутренний и внешний государственный долг
Определение понятия "списание долга", использование понятия "списание долга" в разных контекстах, списание долга по банковскому кредиту, списание дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, метод прямого списания безнадежных долгов в бухгалтерском учете США, списание долгов европейскими компаниями, списание государственного долга, основания для списания долга на государственном уровне, список стран, которым Россия списала долги, примеры списания долга Парижским и Лондонским клубом, примеры списания долгов Международным Валютным Фондом, примеры списания долгов стран-должников США, примеры списания долга по политическому принципу
Структура публикации
- Списание долга - это, определение
- Библия о списании (прощении) долгов
- Использование понятия "списание долга" в разных контекстах
- Списание долга по банковскому кредиту
- Частичное списание долга по кредиту
- Полное списание долга по кредиту
- Пример списания долгов граждан перед кредиторами в Хорватии
- Списание дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
- Списание долга в соответствии с Налоговым кодексом
- Критерии для списания дебиторской и кредиторской задолженности
- Истечение срока исковой давности
- Невозможность исполнения обязательств или ликвидация организации
- Нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации
- Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
- Отображение списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
- Отображение списания дебиторской задолженности в налоговом учете
- Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
- Отображение списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
- Отображение списания кредиторской задолженности в налоговом учете
- Списание долгов «мертвых» компаний в РФ
- Метод прямого списания безнадежных долгов в бухгалтерском учете США
- Списание долгов европейскими компаниями
- Списание государственного долга
- Стандарты списания государственного долга
- Основание для списания долга на государственном уровне
- Страны, которым Россия списала долги
- Куба (32 млрд долларов)
- Ирак (21,5 млрд долларов)
- Афганистан (11 млрд долларов)
- Монголия (10,8 млрд долларов)
- Сирия (10 млрд долларов)
- Вьетнам (9,5 млрд долларов)
- Северная Корея (9 млрд долларов)
- Эфиопия (5,9 млрд долларов)
- Никарагуа (5,61 млрд долларов)
- Алжир (4,7 млрд долларов)
- Ливия (4,6 млрд долларов)
- Ангола (3,5 млрд долларов)
- Африканские страны (14 млрд долларов)
- Киргизия (599 млн долларов)
- Узбекистан (865 млн долларов)
- Украина (800 млн долларов)
- Группа африканских стран (558,48 млн долларов)
- Мадагаскар (88 млн долларов)
- Насколько выгодно списание долгов для России?
- Что Россия могла бы получить за "прощенный" советский долг?
- Списание долга Парижским и Лондонским клубами
- Принципы списания долгов Парижским клубом
- Примеры списания долга Парижским и Лондонским клубом кредиторов
- Польша (25 млрд долларов)
- Болгария (8,1 млрд долларов)
- Ирак (более 30 млрд долларов)
- Мьянма (свыше 6 млрд долларов)
- Демократическая Республика Конго (2,4 млрд долларов)
- Либерия (1,4 млрд долларов)
- Малави (354 млн долларов)
- Гаити (214 млн долларов)
- Примеры списания долгов Международным Валютным Фондом
- Списание долгов беднейших стран мира (55 млрд. долларов)
- Списание долга Гаити МВФ (268 млн. долларов)
- Списание долга странам, пострадавшим от лихорадки Эбола (100 млн долларов)
- Возможное списание долга Греции (312 млрд евро)
- Примеры списания долгов стран-должников США
- Ирак (около 4,1 млрд долларов)
- Египет (1 млрд долларов)
- Афганистан (108 млн долларов)
- Примеры списания долга по политическому принципу
- Списание Греции долга Евросоюзом (100 млрд долларов)
- Списание G8 долгов беднейшим странам мира (более 40 млрд долларов)
- Списание долга Кубе (7,9 млрд долларов)
- Списание долга Китаем (6 млрд долларов)
- Списание долга Японией (1,4 млрд долларов)
- Списание долга Мексикой (500 млн долларов)
- Списание Францией долга Мали (71 млн долларов)
- Списание фондом Franklin Templeton Украинского долга (445 млн долларов)
- Источники и ссылки
- Источники текстов, картинок и видео
- Ссылки на интернет-сервисы
- Создатель статьи
Списание долга - это, определение
Списание долга - это один из видов погашения долга в частичной или полной форме кредитором, распространяющийся на долги по кредитам, дебеторскую и кредиторскую задолженность предприятий, а также внешнюю и внутреннюю государственную задолженность, применение которого возможно исключительно при определенных условиях.
Списание долга - это частичное или полное погашение долга со стороны заемщика.
Списание долга - это плановое снижение задолженности, регулярные выплаты в погашение основной суммы долга и процентных платежей.
Списание долга, что это - это уменьшение до нуля суммы задолженности, которая не может быть взыскана.
Списание долга - это списание безнадежного долга, при котором происходит уменьшение суммы по бухгалтерскому счету "Счета дебиторов" на величину безнадежного долга.
Списание долга, где - это бухгалтерская операция, при которой применяется отдельный счет "Учет сомнительных платежей", при этом счет "Счета дебиторов", как и всякий счет раздела "Средства", имеет дебетовый остаток, а счет "Учет сомнительных платежей" имеет кредитовый остаток.
Списание долга, что это такое - это такая ситуация в государстве, когда иностранные обязательства превышают платежеспособность определенной страны.
Списание долга, где это - это списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете.
Списание долга - это списание суммы долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними.
Списание долга, что это - это списание задолженности за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Списание долга - это списание сомнительной и безнадежной просроченной дебиторской задолженности за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.
Списание долга - это списание сомнительной дебиторской задолженности перед налогоплательщиком, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Списание долга, где это - это списание безнадежной дебиторской задолженности, возникающей, когда срок давности сомнительной уже истек и долг является нереальным к взысканию.
Списание долга - это списание задолженности, по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Списание долга - это списание краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Списание долга, что это такое - это списание долгосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Списание долга - это списание внутреннего государственного долга, то есть задолженности государства гражданам, фирмам и учреждениям данной страны, которые являются держателями ценных бумаг, выпущенных ее правительством.
Списание долга, где - это списание внешнего государственного долга, то есть задолженности государства иностранным гражданам, фирмам и учреждениям.
Библия о списании (прощении) долгов
Списание, или прощение долгов - не новый феномен. В Ветхом Завете в Главе 15 "Второзакония" есть следующие строки: "В седьмой год делай прощение. Прощение же состоит в том, чтобы всякий заимодавец, который дал взаймы ближнему своему, простил долг и не взыскивал с ближнего своего или с брата своего, ибо провозглашено прощение ради Господа [Бога твоего]; с иноземца взыскивай, а что будет твое у брата твоего, прости".
Таким образом согласно своду законов Ветхого завета, каждый седьмой год древние израильтяне должны были прощать долги своим должникам.
Использование понятия "списание долга" в разных контекстах
Понятие "списание долга" может использоваться в разных контекстах:
- списание долга по банковскому кредиту;
- списание долга - дебиторской или кредиторской задолженности предприятий;
- списание внутреннего или внешнего государственного долга.
Долг - это обязательство, а также денежные средства или другие активы, которые кредитор передаёт заёмщику (дебитору) с условием их возврата в будущем и выплаты вознаграждения. Долг позволяет физическим или юридическим лицам совершать те операции, на которые у них иначе не хватило бы финансовых возможностей.
Долг - это денежные средства или другое имущество (объекты сделки), которые физическое или юридическое лицо (субъекты сделки) получает в обмен на обещание (только действие) выплатить в определённый срок в будущем (форвард, фьючерсный контракт) обусловленную сумму с процентами (финансовую ренту или финансовую рентау).
Списание долга по банковскому кредиту
Выдавая кредит, банки стараются максимально подстраховать себя от недобросовестных клиентов, тщательно проверяя кредитора. Гарантию выплаты долга перед банком не могут обеспечить ни официальное трудоустройство кредитуемого, ни высокий уровень дохода. Порой банки вынуждены идти навстречу своим неблагополучным клиентам, чтобы хоть как-то вернуть свои деньги путем списания долгов по кредитам.Таким образом, банки освобождают своих должников от уплаты штрафов и пеней, обязывая их погасить главным образом тело кредита (основной долг), тем самым минимизируя свои финансовые потери. При этом списываемая сумма может составлять до 60 процентов начисленных штрафов.
Для образования незначительной задолженности, порой достаточно на один день опоздать с платежом или невнимательно изучить условия использования льготного периода. По данным статистики, две трети открытых в настоящее время в российских банках кредитных договоров имеют задолженность.
Списать долги по кредитам мечтают многие заемщики, особенно много желающих объявить себя банкротом среди тех, кто брали в банке автокредит или ипотеку. Возможно ли списание долга по кредиту?
Такое вариант возможен и носит название - списание плохих кредитов. По статистике, на конец 2011 года, один из крупных банков страны списал задолженности по кредитам на сумму 55 миллионов рублей. Средняя задолженность по кредиту заемщика составляет 200 тысяч рублей. По всем этим кредитам были вынесены решения суда о взыскании долга, но федеральная служба предоставила в банк акты, которые свидетельствовали о невозможности получения денег с указанных кредиторов. Это значит, что или заемщика не смогли найти, или же у него нет достаточного ценного имущества, чтобы за счет его продажи компенсировать долг по заемным деньгам. Именно такого рода кредиты банки прощают своим клиентам, так как взять с такого заемщика нечего, или его невозможно найти, а кредит находится на балансе банка, понижая отчетность.
Частичное списание долга по кредиту
Частично списать долг по кредиту может не только банк, но и суд, конечно, при условии, что заемщик идет на контакт с банком, участвует в судебных заседаниях и не избегает ответственности. При образовании задолженности банки не спешат сразу подавать в суд, так как для них это не выгодно. В результате нередко складывается ситуация, при которой заемщик вообще не знает о необходимости дополнительных выплат. Иногда банки отказывают клиентам с объективно изменившимися финансовыми обстоятельствами, в изменении условий выплат по кредиту, даже при условии подтверждения этого факта заемщиком. Если банк доводит дело до суда, то заемщик всегда может попытаться добиться списания долга по кредиту, особенно, когда есть подобные смягчающие обстоятельства. Судья, в большинстве случаев, учитывает активную позицию должника и обязует его вернуть банку лишь основную сумму долга, а размер начисленных штрафов и пени списать.
Полное списание долга по кредиту
Полное списание долга по кредиту перед банком без выплаты основной суммы задолженности - ситуация практически невозможная. Это может произойти только в двух случаях:
- истек срок исковой давности;
- банк признал, что получить долг с клиента невозможно, так как клиент не может его вернуть в связи с отсутствием ценного имущества.
Нередко, на злостных неплательщиков банк подает в суд. Чаще всего (в 90% случаев), суд выносит решение в пользу банка и обязывает кредитора выплатить, если не всю задолженность целиком (с учетом начисленных за невыплату штрафов и пени), то хотя бы сумму кредитного долга без штрафных начислений. По решению суда принимается исполнительный лист, который направляется в службу судебных приставов и они разыскивают должника и изымают у него деньги или имущество в счет уплаты долга. В тех случаях, когда кредитора длительное время не могут найти или его находят, но никакого ценного имущества у него нет, ФССП информирует об этом банк. В этой ситуации банк чаще всего полностью списывает долг по кредиту и аннулирует кредитный договор, так как большое количество кредитов с длительной просрочкой выплат портит финансовые показатели и рейтинги банка.
Некоторые клиенты, получив в банке кредит, не платят по нему и старательно избегают контакта с сотрудниками банка. Банк со своей стороны может предпринимать любые законные шаги для возвращения задолженности, но если в течение трех лет найти должника не получилось, то срок исковой давности считается истекшим и происходит полное списание долга по кредиту и закрытие кредитного договоренности. На самом деле - это один из самых радикальных путей избежать выплат по кредиту, так как последствия его очень плачевны для кредитора. Банк сообщает о факте истечение срока исковой давности поданному клиенту в Бюро Кредитных Историй и кредитная история кредитора портится окончательно, он попадает в списки злостных неплательщиков и в течение последующих 15 лет легально получить кредит ни в одном банке, сотрудничающем с БКИ (а сейчас это 99% банков), не может.
Таким образом, полное списание долга по кредиту моет произойти только в крайних случаях, когда другого выхода у банка нет. Во всех остальных ситуациях банк будет любыми путями пытаться вернуть заемные средства и добиться выплат по кредиту. Поэтому тем клиентам, которые приблизились или уже попали в долговую яму, имеет смысл самостоятельно проявить инициативу и обратиться в банк для изменения условий выплат на приемлемые для кредитора.
Таким образом, полное списание долга по кредиту, конечно, случается, но предполагает неисполнение заемщиком взятых на себя кредитных обязательств, длительный период выяснения ситуации с банком и судебное разбирательство, взаимодействие с коллекторами или судебными приставами. Частично избавиться от начисленных пени и штрафов можно, обратившись в банк с просьбой о реструктуризации кредита, тем более, что данный вариант не испортит вашей кредитной истории и вы сможете в дальнейшем снова обращаться в банки за новыми кредитами.
Пример списания долгов граждан перед кредиторами в Хорватии
В 2015 году правительство Хорватии начало предпринимать шаги по решению финансовых проблем наиболее социально незащищенных граждан, которым грозит взыскание долгов в размере не превышающем 35 000 кун (4580 евро).
В данный момент в Хорватии, около 320 000 граждан с заблокированными счетами по причине различных долгов. Правительство объявило, что в середине прошлого года общая сумма долга граждан перед государственными и частными компаниями составила более 28 млрд.. кун (3,65 млрд. евро). С введением новых мер, правительство намерено списать долги примерно 60 000 материально наиболее незащищенным гражданам, которые не имеют ни собственности, ни сбережений, которые бы позволили им вернуть долги.
До этого, правительство подписало соглашение с банками и телекоммуникационными компаниями, которые готовы отказаться от претензий на сумму 10 000 кун (1305 евро), в то время как коммунальные компании четырех крупных городов Хорватии согласились списать до 25 000 кун (3263 евро) долга населения.
Правительство Хорватии составило список критериев, по которым будут выбираться кандидаты на списание долгов:
- первый критерий - долги списываются социально незащищенным слоям населения, в том числе и людям с ограниченными возможностями;
- второй критерий - это люди, которые имеют менее 2500 кун (326 евро) в месячных доходов;
- третьим критерием является то, что граждане не должны иметь никакого другого недвижимого имущества, кроме того, в котором они живут.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
Предприятия должны контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, следить за сроками погашения, вести активную работу с дебиторкой, своевременно списывать безнадежную задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом.
Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable (A/R)) - сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта.
Дебиторская задолженность подразделяется на следующие группы:
- ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;
- труднореализуемая;
- сомнительная;
- безнадежная.
Кредиторская задолженность (англ. Accounts payable (A/P)) - задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Кредиторской задолженностью, согласно принятому определению, являются обязательства субъекта (предприятия, организации, физического лица), которые обусловлены невыплаченными долгами другим лицам, участвовавшим в обоюдном договоре. Если предприятие не выполнило свои финансовые обязательства согласно заключенным договорам, например, не перечислило деньги за поставленный товар или уже оказанные услуги и работы, то у него возникает кредиторская задолженность.
Прекратить действие такого вида задолженности можно, исполнив обязательства по выплате средств либо правильно и грамотно списав ее как невостребованную по истечении определенного срока, если вторая сторона (кредитор) не имеет претензий.
При ведении учета и осуществлении контроля возникает множество вопросов, связанных с нюансами учета расчетов на предприятии, следует учесть требования гражданского и налогового законодательства, не забыть положения по ведению бухгалтерского учета, уделить внимание арбитражной практике, учесть пожелания Министерства финансов и налоговых органов. Кроме того, для списания долга, который представляет собой дебиторскую или кредиторскую задолженность, нужны основания.
Списание долга в соответствии с Налоговым кодексом
Кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (кроме сумм задолженностей перед бюджетом и внебюджетными фондами, списанными или уменьшенными в соответствии с законодательством) в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
Дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов (или за счет созданного резерва), если такая задолженность признается безнадежным долгом (пп.2 п.2 ст.265 НК РФ). При этом безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).
В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в России, утвержденным приказом от 29.07.98г. №34н дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Такие суммы относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение расходов у некоммерческой организации (п.77 Положения).
Обратите внимание: списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).
Критерии для списания дебиторской и кредиторской задолженности
Обобщая вышесказанное можно сделать вывод, что основными критериями для списания дебиторской и кредиторской задолженности являются:
- истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета);
- невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидация организации (для целей налогового и бухгалтерского учета);
- нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).
Истечение срока исковой давности
Первый и самый надежный критерий для списания дебиторской и кредиторской задолженности - истечение срока исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено).
В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Течь он начинает с момента, когда организация узнала о нарушении своего права (например, со дня, когда должна была поступить и не поступила оплата от покупателя согласно условиям соглашения).
При этом, согласно ст. 203 ГК РФ, течение срока исковой давности прерывается предъявлением судебного иска, а также совершением должником действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписание акта сверки). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Обратите внимание: с истечением срока исковой давности по главному обязательству истекает срок и по дополнительным обязательствам (поручительство, залог и прочее). Перемена лиц в обязательстве не влечет за собой изменение срока исковой давности.
Невозможность исполнения обязательств или ликвидация организации
Второй критерий для списания дебиторской и кредиторской задолженности - невозможность исполнения обязательств, которая признается в следующих случаях:
- при наличии акта государственного органа;
- при ликвидации организации должника (либо кредитора).
В случае наличия акта государственного органа дело обстоит чуть сложнее, чем с истечением срока исковой давности, так как до сих пор еще налоговые органы пытаются оспаривать правомерность списания дебиторской задолженности на основании акта исполнительного пристава о невозможности ее взыскания. Однако Министерство финансов и Высший арбитражный суд Российской Федерации поддерживают позицию налогоплательщиков.
Так, согласно письма Мин фина от 22.10.2010г. №03-03-05/230, до внесения изменений в статью 266 НК РФ, вопрос о признании невозможной к взысканию задолженности по акту (постановлению) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, должен решаться с учетом сложившейся судебной практики.
При этом в своем письме Мин фин ссылается на Определение Высшего арбитражного суда от 07.02.2008г. №2727/08 по делу №А60-3260/2007-С6. В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.
Также невозможность исполнения обязательств признается при ликвидации организации должника (либо кредитора). В соответствии с п.3 ст.49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. При этом, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
Нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации
Третий критерий для списания дебиторской и кредиторской задолженности - нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации. Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов.
На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.
Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
При проведении очередной инвентаризации дебиторской задолженности могут быть выявлены долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица). Для списания дебеторской задолженности необходимо собрать ряд документов.
Документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней:
- договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты;
- накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах;
- акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны);
- письменные требования о погашении задолженности;
- прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
Документы, подтверждающие невозможность исполнения обязательств должником:
- акт (постановление) судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
- выписка из ЕГРЮЛ подтверждающая, что произошла ликвидация юридического лица - должника.
Обратите внимание: срок хранения документов, подтверждающих обоснованность списания задолженности, исчисляется с момента ее списания (а не возникновения). В случае если в налоговом учете возникли убытки - с момента уменьшения налоговой базы на сумму этих убытков.
Полсе того, как документы будут собраны, проведена инвентаризация проведена, оформлен «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17, приказ о списании дебиторской задолженности подписан руководителем, необходимо составить бухгалтерскую справку-расчет.
Отображение списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете
При списании дебиторской задолженности в бухгалтерском учете делаются необходимые проводки.
В случае, если создан оценочный резерв по сомнительной задолженности:
- дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, либо не реальная к взысканию за счет ранее созданного резерва;
- дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» - отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с нереальностью ее взыскания.
Обратите внимание: сам факт списания долга вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому должнику, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.
В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности:
- дебет счета 91.2 «Прочие расходы», кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или нереальная к взысканию (в том числе не покрытая за счет резерва);
- дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» - отражена дебиторская задолженность, списанная в связи с нереальностью ее взыскания.
Обратите внимание: при наличии дебиторской и кредиторской задолженности по одному и тому же контрагенту, во избежание налоговых рисков следует сначала провести односторонний взаимозачет и лишь потом списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).
Отображение списания дебиторской задолженности в налоговом учете
В случае, если создавался резерв по сомнительным долгам в соответствии со ст.266 НК РФ, то именно он используется для покрытия убытков от безнадежных долгов. Если сумм резерва недостаточно, то сумма разницы (между суммой использованного резерва и суммой задолженности) включается в состав внереализационных расходов.В случае, если резерв по сомнительным долгам не создавался, задолженность списывается в состав внереализационных расходов.
Обратите внимание: внереализационные расходы в части списания дебиторской задолженности признаются в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности (внесена запись ЕГРЮЛ о ликвидации должника, получен акт судебного пристава). Этого мнения придерживаются налоговые органы (письмо УФНС РФ от 13.04.2011г. №16-15/035618.1@) и Высшего арбитражного суда РФ (Постановление от 15.06.2010г. №1574/10).
Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
Для своевременного и полного списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности необходимо регулярно проводить инвентаризацию такой задолженности. В соответствии с п.12 закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, организация обязана проводить инвентаризацию перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
При обнаружении кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, она списывается в состав доходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета. При этом, признание доходов для целей налогового учета происходит в том налоговом периоде, в котором истек срок исковой давности и не привязывается к датам проведения инвентаризации и приказа руководителя о ее списании.
Обратите внимание: нарушение закона 129-ФЗ в части обязательности проведения инвентаризации и отсутствие приказа руководителя о списании кредиторской задолженности не является основанием для не включения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности. Именно такая позиция изложена Высшим арбитражным судом РФ (Постановление от 08.06.2010 г. №7462/09).
Документы, подтверждающие кредиторскую задолженность и истечение исковой давности по ней:
- договор или счет, документы подтверждающие факт полученной оплаты;
- полученные накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах;
- акты сверок, подтверждающие задолженность (очень важный документ, подтверждающий срок течения исковой давности);
- письменные ответы на требования о погашения задолженности и сами такие требования.
- прочие документы, подтверждающие факт задолженности и начала течения срока исковой давности.
При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности составляется бухгалтерская справка-расчет.
Отображение списания кредиторской задолженности в бухгалтерском учете
При списании кредиторской задолженности в бухгалтерском учете делаются необходимые проводки:
- дебет счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76), кредит счета 91.1 «Прочие доходы» - списана в состав прочих доходов кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Отображение списания кредиторской задолженности в налоговом учете
В налоговом учете кредиторская задолженность списывается в состав внереализационных доходов на дату истечения срока исковой давности.
Списание долгов «мертвых» компаний в РФ
Депутаты Государственной думы Российской Федерации предложили списать до 200 млрд рублей задолженности с "мертвых" российских компаний. Амнистия может коснуться до 800 тыс. организаций. Об этом 8 мая 2014 года писала газета "Коммерсантъ".
Налоговая амнистия коснется недействующих юридических лиц, которые не сдавали отчетность и не проводили отчетность по счетам в течение года. Еще одно обязательное условие - компании не должны были проходить процедур банкротства, а судебные приставы должны были вынести постановление об окончании исполнительного производства из-за невозможности взыскать долги. Признавать такую задолженность безнадежной, согласно законопроекту, предлагается налоговым органам по месту регистрации фирм.
"В ФНС "Ъ" заявили, что служба поддерживает законопроект, в Мин фине - что в ведомстве еще не знакомы с поправками, но готовы их рассмотреть. Впрочем, по информации источника "Ъ", знакомого с ходом подготовки инициативы, принципиальное согласие Министерства финансов на новацию уже получено", - писала газета "Коммерсантъ".
Издание также привело данные Федеральной налоговой службы РФ, по которым на 1 апреля 2014г. в ЕГРЮЛ числилось 4,6 млн юридических лиц. Общая задолженность в бюджет на 1 января 2014 г. составляла 1,155 трлн руб.
Метод прямого списания безнадежных долгов в бухгалтерском учете США
Метод прямого списания безнадежных долгов в бухгалтерском учете США - метод, при котором не делается никаких предварительных оценок или записей безнадежных долгов. Безнадежный долг отражается по счетам в тот момент, когда точно выясняется, что данный счет не будет оплачен: убыток записывается путем кредитования счета "Счета к получению" и дебетования счета "Расходы на покрытие безнадежных долгов".
Метод имеет следующие недостатки:
- сложно точно определить момент времени, когда задолженность можно считать безнадежной;
- часто он ведет к нарушению принципа соответствия доходов и расходов данного периода, в результате его использования дебиторская задолженность по счетам в балансе не может быть оценена по чистой стоимости реализации.
Этот метод используется лишь в тех случаях, когда величина списываемой безнадежной задолженности не является существенной.
Списание долгов европейскими компаниями
Европейские компании списали 350 млрд. евро в виде безнадежных долгов в 2012 году, что стало рекордным значением, которое превышает годовые ВВП Австрии, Дании или Финляндии.
Общий объем списаний вырос на 7% в 2012 г., при этом в 27 из 30 стран сообщили, что не отметили ухудшения условий кредитования либо не увидели вообще никаких изменений, сообщает The Файнешнл Таймс со ссылкой на опрос, проведенный шведской компанией Intrum Justitia. Общий объем списаний составил 3% от всего объема долга в Европе.
"Это самый высокий уровень списания "плохих" долгов, и прогноз является мрачным. Три процента всей дебиторской задолженности соответствуют среднему уровню рентабельности по чистой прибыли в Европе", - отметил исполнительный директор Intrum Justitia Ларс Воллунг. Наиболее хорошо себя чувствуют страны на севере Европы, где объем списаний был ниже, чем в прошлом году. При этом в Германии объем списаний находится на стабильном уровне, но компании все более пессимистично оценивают будущие перспективы.
Около трети предприятий, участвующих в опросе, ожидают увеличения риска неплатежей в наступающем году. "Компании в Германии становятся все более беспокойными, чем год назад. Риск заключается в том, что это определяет их поведение и инвестиции, которые они осуществляют", - сказал Воллунг. Фактически сейчас регион разделен на три сегмента. Во-первых, скандинавские страны, где проблем с большим объемом безнадежных долгов нет, во-вторых, проблемные страны на юге Европы, и, наконец, страны, где ситуация более-менее стабильна. В третью категорию попадают страны, подобные Франции, Нидерландам и Бельгии.
Небольшие компании страдают сильнее, чем крупные. Компании, количество сотрудников в которых превышает 2,5 тыс., списали только 1,5% своего долга, тогда как компании с численностью сотрудников менее 19% вынуждены были списать 4,3%. Странами с самыми высокими рисками неплатежа в прошлом году стали Греция, Хорватия, Португалия и Болгария, в то время как с самыми низкими были Финляндия, Швеция и Норвегия.
Списание государственного долга
Государственный долг - результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета. Государственный долг равен сумме дефицитов прошлых лет с учётом вычета бюджетных излишков.
Государственный долг является одним из способов финансирования государственных операций, но это не единственный метод. Правительства могут также печатать деньги, чтобы монетизировать свои долги, тем самым устраняя необходимость выплачивать проценты. Но эта практика просто снижает государственные расходы по процентам, а не отменяет по-настоящему государственный долг, и может привести к гиперинфляции, если используется без меры.
Различают два вида государственного долга:
- внешний;
- внутренний.
Внешний государственный долг - это долг иностранным фирмам, организациям, гражданам. Этот долг ложится на экономику страны более тяжким бременем, так как выплаты должны производиться в определенный срок с процентами и, как правило, в твердой валюте, если товары неконкурентоспособны. Кроме того, кредитор, как правило, ставит определенные условия, после выполнения которых и предоставляются кредиты. Например, кредиты МВФ предоставлялись России с условием, что правительство будет сокращать дефицит государственного бюджета, не считаясь с тем, какие опасные последствия для экономики Российской Федерации может иметь такая жесткая финансовая политика.
Внутренний государственный долг - это долг государства своим фирмам, гражданам, организациям. Он приводит, прежде всего, к перераспределению доходов внутри страны, поскольку покупателями государственных ценных бумаг обычно являются лица с высокими доходами. В США, например, 1/3 процентного дохода по государственным займам получают 5 % американцев с наивысшими доходами.
Стандарты списания государственного долга
Стандарты списания государственного долга устанавливаются Банком международных расчетов, но по умолчанию регулируются крайне сложными законами, которые варьируются от юрисдикции к юрисдикции. В глобальном масштабе Международный валютный фонд (МВФ) может предпринять определенные шаги, чтобы вмешаться, чтобы предотвратить ожидаемый дефолт. МВФ иногда критикуют за меры, советы странам, которые часто связаны с принятием мер по урезанию государственных расходов в рамках режима жесткой экономии. При анализе итогов, эти меры можно рассматривать как деградацию капитала, от которого экономика государства зависит в конечном итоге.
Эти соображения не относятся к частным долгам, напротив: кредитный риск (или кредитный рейтинг потребителя) определяет процентную ставку, более или менее, и лица признаются банкротами, если они не в состоянии долг погасить. Правительствам необходим гораздо более сложный способ управления дефолтом, потому что они не могут реально обанкротиться (и вдруг прекратить предоставление услуг гражданам), хотя в некоторых случаях правительство может исчезнуть, как это произошло в Сомали или, как это может произойти в случае оккупированных стран, где оккупант не признает долги оккупированной страны.
Меньшим юрисдикциям, таким как города, как правило, даются гарантии от их региональных или национальных властей. Когда Нью-Йорк отказался от того, чтобы быть банкротом в 1970-х (если бы это было частное предприятие), к середине 1970-х годов спасению потребовалось от штата Нью-Йорк и США. В общем, такие меры означают слияние долга маленького и большого субъекта и дают меньшим субъектам доступ к более низким процентным ставкам, которыми пользуется большой субъект. Большой субъект может затем предположить некоторый согласованный надзор с целью предотвращения повторного возникновения проблемы.
Основание для списания долга на государственном уровне
Списание долга применяется лишь в крайнем случае. Такой случай возникает лишь тогда, когда иностранные обязательства превышают платежеспособность определенной страны. В такой ситуации государство-заемщик вынуждено отвлекать часть собственного ВВП, необходимого для национального хозяйственного развития, на погашение внешней задолженности, которая, в сущности, становится дополнительным налогом на граждан данной страны. Такая ситуация не стимулирует экономического роста, и дополнительный «долговой навес» снижает доходы граждан и тормозит национальные инвестиции. Эта ситуация хорошо иллюстрируется теорией «долговой кривой Лаффера», которая определяет взаимозависимость стоимости иностранного долга (ожидаемый объем учтенного потока трансферов) и общего объема долговых обязательств страны-заемщика.
При небольших объемах заимствований ожидаемый объем выплат по долгу совпадает с объемом обязательств, т. е. ожидается, что долг будет погашен полностью. Однако начиная с некоторого момента величина долга начинает превышать объем ожидаемых выплат по нему. Растущая вероятность дефолта приводит к падению стоимости долга. В точке L отношение ожидаемого приведенного потока трансфертов к величине долга может быть измерено наклоном хорды, проведенной к этой точке из начала координат. С дальнейшим увеличением объемов заимствований, например до точки R, вместе с рыночной ценой падает и суммарная стоимость долга. Дестимулирующее воздействие, которое оказывает избыточное налоговое бремя, становится настолько сильным, что кривая из восходящей переходит в нисходящую. В этом случае, очевидно, необходимы списание или реструктуризация части долга.
Страны, которым Россия списала долги
В прошлом году президент Владимир Путин заявил, что Россия является лидером среди государств «большой восьмёрки» по количеству списанных долгов. Действительно, за последние тринадцать лет РФ реструктурировала международные кредиты примерно на 116 млрд долларов. Большая часть кредитов, долги по которым теперь списывает Россия, были выданы ещё во времена СССР странам-друзьям по строительству коммунизма. Эксперты убеждены, что политические отношения для Советского Союза были важнее, и СССР с самого начала не надеялся вернуть деньги.
Куба (32 млрд долларов)
Президент России Владимир Путин списал 90% долга Республики Куба перед СССР почти на 32 млрд долларов. Остальные 10% долга (порядка 3,5 миллиарда долларов) будут погашаться Кубой в течение десяти лет равными полугодовыми платежами. Кубинский долг является самой масштабной задолженностью, которая когда-либо была у СССР.
Ирак (21,5 млрд долларов)
Долг списывали дважды - 9,5 миллиард долларов (из10,5) в 2004 и 12 млрд. долларов (из 12,9) в 2008. Во второй раз это был уже новый долг, по кредитам, набранным уже после прощения предыдущего долга в 2004 году.
11 февраля 2008 года Россия и Ирак заключили соглашение о списании 93% иракского долга, который составляет $12,9 млрд. Таким образом, будет погашено $12 млрд. иракского долга. Документ был подписан в рамках визита в Москву главы внешнеполитического ведомства Ирака Хошияра Зибари.
Планируется, что списание будет проходить в несколько этапов. Первоначально будет списано 65% долга. Оставшиеся $4,5 миллиард будут погашены в два этапа в рамках последующих переговоров. Поэтапное списание будет осуществляться при выполнении правительством Ирака специальной программы Международного валютного фонда (МВФ) (МВФ). Программа предполагает доведение Ираком уровня добычи нефти до 2,2 млрд. баррелей в день, снижение инфляции за год - до 12%, и роста ВВП - до 7% в год. Эта сумма долга будет реструктуризирована на 17 лет.
Помимо Российской Федерации Ираку списывали долги и другие страны. К 2007 году общая задолженность Ирака перед Парижским клубом достигала 120 миллиардов долларов. До 75 миллиардов долларов долга приходилось на страны Ближнего Востока и Персидского залива. Участники международной конференции в Шарм-эш-Шейхе договорились о списании Ираку долга на 30 миллиардов долларов. Об этом сообщил генеральный секретарь ООН Пан Ги Мун.
В общей сложности, на реструктуризацию иракских долгов согласились 52 страны. Общая задолженность Ирака перед Парижским клубом кредиторов заемщиков, который состоит из 19 стран, в число которых входит и Россия, к тому времени достигала 120 миллиардов долларов. До 75 миллиардов долларов долга приходилось на страны Ближнего Востока и Персидского залива.
Эр-Рияд заявил о готовности списать половину долга, составляющего 15 млрд долларов. Парижский клуб в ноябре 2004 года согласовал график списания, в соответствии с которым к 2008 году долг должен уменьшиться с 38,9 млрд. до 7,8 млрд. долларов. Польша, Болгария и Словения согласились аннулировать 80% внешней задолженности Ирака. А Египет согласился простить Багдаду весь долг в размере 800 миллионов долларов. Еще ряд стран, среди которых Великобритания, Австралия, Испания, Дания и Республика Корея, выразили готовность списать долги после новых призывов Багдада. Пекин заявил о намерении постепенно списывать долг Ирака, и первым подобным шагом будет предоставление этой стране безвозмездного гранта в размере 50 миллионов юаней (6,5 млн долларов).
Афганистан (11 млрд долларов)
В августе 2006 году Россия реструктурировала долг Афганистана в 11 млрд. долларов. Основная часть задолженности была сформирована за счёт поставок советского оружия. Помимо вооружения, поставляемого в Афганистан по кредитной линии, Советский Союз строил в стране-союзнике экономические объекты и оказывал гуманитарную помощь.
Ожидалось, что взамен прощённому долгу Кабул будет поддерживать экономические отношения с российскими компаниями. Однако с тех пор бизнес-отношения между Российской Федерацией и Афганистаном теснее не стали - наша страна по-прежнему продолжает поставлять Кабулу в основном военную технику.
Монголия (10,8 млрд долларов)
Еще одним рекордсменом по размеру задолженности перед Российской Федерацией была Монголия - её долг оценивался в 11,1 миллиард долларов. Вернуть сумму, в два с лишним разом превышающую годовой ВВП (на тот момент ВВП составлял 5 миллиард долларов), Улан-Батор был не в состоянии. В 2003 году Москва списала 98 % от общей задолженности Монголии. Оставшиеся 300 млн долларов долга Монголия, правда, тут же вернула. На сегодняшний день долг Улан-Батора перед РФ составляет порядка 180 миллионов. Эта сумма была предоставлена уже в постсоветский период в виде кредита на оплату участия Монголии в СП «Монголросцветмет».
Сирия (10 млрд долларов)
Среди должников Российской Федерации по советским кредитам находятся не только Монголия и КНДР, но и богатые нефтью и газом государства, в частности Сирия. СССР предоставлял Дамаску щедрую помощь, долг за которую к 2005 году превысил 13 млрд долларов. Несмотря на выручку от продажи углеводородов, Сирия не спешила расплачиваться по кредиту. В январе 2005 года Владимир Путин списал стране Башара Асада 10 миллиард долларов, за что российским предпринимателям были обещаны преференции.
Вьетнам (9,5 млрд долларов)
В 2000 году Россия списала часть 11-миллиардного долга Вьетнама - 9,5 млрд. долларов. Первый из долгов, «прощенных» зарубежным странам уже в «путинское» время, - в 2000 г. Оставшиеся 1,5 миллиард долларов Ханой должен вернуть Москве до 2020 года. Начиная с 1960-х годов СССР поставил во Вьетнам несколько тысяч единиц военной техники на 15,7 миллиард долларов, а также построил 117 военных объектов. Основная часть поставок и строительства оформлялась в кредит, таким образом и образовалась столь внушительная задолженность Ханоя перед Москвой.
В отличие от КНДР или Афганистана, в торгово-экономических отношениях РФ и Вьетнама есть некий прогресс. За последний год товарооборот между странами вырос на 20 % и составил 3,66 млрд долларов. В настоящее время ведутся переговоры об участии Ханоя в зоне свободной торговли со странами-членами таможенного союза. По оценке президента РФ Владимира Путина, партнёрство с Вьетнамом в рамках Таможенного союза может увеличить товарооборот до 10 миллиард долларов к 2020 году.
Северная Корея (9 млрд долларов)
Долг Северной Кореи в 10 миллиард долларов Россия списала в сентябре 2012 года. Списали не все, 1 миллиард долга за КНДР все же остался. СССР поддерживал КНДР не только кредитом - Пхеньян получал от Страны советов технику, энергоресурсы и продукты на льготных условиях. Кроме того, советские власти построили на территории Северной Кореи несколько десятков заводов. Из-за экономического кризиса в 1990-х годах Пхеньян не смог платить по кредитам. Уже тогда экономисты высказывали сомнения в возврате советского долга.
Сотрудничество с Северной Кореей, особенно в газовой области, было одним из приоритетов российского руководства, но огромный долг не позволял государству налаживать экономические связи с Россией. Списание кредита Москвой было подкреплено договорённостью с Пхеньяном об участии РФ в проектах в КНДР. Сложно сказать, насколько Москве нужна такая договорённость, поскольку, за исключением Российской Федерации и Китая, сотрудничать с Северной Кореей никто не спешит.
Эфиопия (5,9 млрд долларов)
В 2001 году Россией было списано 4,8 млрд. из 6 млрд. долларов долга, через четыре года - еще 1,1 млрд, то есть почти все.
Никарагуа (5,61 млрд долларов)
В 1992 году списаны 2,55 миллиард долларов из 3,11 миллиард долларов долга Никарагуа. После этого – поставки товаров в кредит – продолжались. В 1996 году были "списаны" еще 90% из 3,4 млрд. долларов долга Никарагуа (600 млн остатков и вновь накопившиеся долги).
Алжир (4,7 млрд долларов)
Списание 4,7 млрд долларов произошло в 2006 - 2007 годах. Взамен страна обязалась закупить у нас промышленных изделий на эту или бОльшую сумму.
Ливия (4,6 млрд долларов)
В кризисный 2008 год Россия списала 4,6 миллиард долларов Ливии, стране с внушительными нефтяными запасами. В обмен на прощённый долг ливийские власти договорились с РЖД о строительстве железной дороги стоимость в 2,5 миллиард долларов.Кроме того, «Газпром» совместно с государственной нефтяной компанией Ливии создал нефтегазовое предприятие. Газовый холдинг также заключил соглашение с итальянской компанией Eni, предусматривающее участие российской газовой монополии в разработке крупнейшего ливийского месторождения нефти Elephant. Однако сделка по этому проекту была заморожена из-за обострения политического кризиса в Ливии.
Ангола (3,5 млрд долларов)
В 1996 году Россия списала 3,5 млрд. долларов из 5 млрд. долларов долга Анголы. По условиям подписанного соглашения остаток суммы должен быть возвращен до 2016 года в виде векселей.
Африканские страны (14 млрд долларов)
В июне 1999 года в рамках Парижского клуба кредиторов кредиторов подписано Кельнское соглашение, в соответствии с которым РФ в 2000-2003 годах списала 60-90% долгов целого ряда африканскких стран: Танзании, Бенина, Мали, Гвинеи-Бисау, Мадагаскара, Гвинеи, Чада, Йемена, Мозамбика, Буркина-Фасо и Сьерра-Леоне. В общей сложностибыло списано 14 млрд долларов. На оставшиеся долги страны получили рассрочку до 30 лет.
Киргизия (599 млн долларов)
В 2012-2014 был списан долг Киргизии на 599 млн долларов, после чего страна засобиралась вступать в Таможенный союз.
Узбекистан (865 млн долларов)
В 2014 году Россия списала 865 млн долларов Узбекистану.
Украина (800 млн долларов)
В ноябре 2014 года Россия простила Украине 800 млн долларов задолженности за газ.
Группа африканских стран (558,48 млн долларов)
В конце декабря 2006 года заместитель министра финансов Российской Федерации Сергей Анатольевич Сторчак сообщил, что Россия спишет (и уже списала) долг семи странам, по которым принято решение о завершении их участия в Инициативе по облегчению задолженности беднейших стран. По его данным, реструктурированный долг, который Россия может списать семи странам, составляет, в частности:
- у Бенина - 11,75 млн долларов;
- у Замбии - 112,2 млн долларов;
- у Мадагаскара - 102,45 млн долларов;
- у Танзании - 20,68 млн долларов;
- у Эфиопии - 162,8 млн долларов;
- у Мозамбика - 148,6 млн долларов.
В 2013 году Владимир Путин подписал соглашение о списании Танзании, Замбии и Мозамбику 263,6 млн. долларов.
Мадагаскар (88 млн долларов)
В 2015 году Россия спишет Мадагаскару долг в размере более 88 млн долларов, направив эти средства на финансирование проектов в области развития на территории республики. Соответствующее распоряжение, подписанное премьер-министр РФ Дмитрием Анатольевичем Медведевым, опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации.
Как отмечается в проекте договоренности, согласие на урегулирование задолженности Россия дает на основании решения о допусилиях по облегчению долгового бремени беднейших государств, принятом в 2005 году на встрече "Группы восьми" на высшем уровне в Глениглсе (Великобритания).
Насколько выгодно списание долгов для России?
Всего с 2000 года Россия простила своим партнерам более $140 млрд.
По словам исполнительного директора НИИ истории, экономики и права Игоря Суздальцева, все эти кредиты были выданы в советское время, тогда же были потрачены и потеряны, просто их тянули, изображали из себя, что нам это что-то даёт. Суть тут даже не в том, что мы потеряли там и что мы не можем выбить свои долги из других людей, из физлиц государство российское выбивает долги очень хорошо, а из зарубежных государств не способно. Это нехорошая характеристика государства, потому что, если ты не можешь выбить долги из других государств, то разговаривать о международном престиже смешно.
Из всей этой истории с невозвратными кредитами правительство должно извлечь один урок - больше не давать никому никаких кредитов, а деньги вкладывать в свою экономику, считает эксперт. «Причём не давать не только в прямом виде кредитования, но и в косвенном - а именно через покупку международных иностранных активов в золотовалютные резервы. Мы уже весь мир кормим столетиями, мы сами вывозим деньги из страны, пора вспомнить о национальных интересах и заняться собой. Пример того, что мы простили Кубе многомиллиардный долг, - ещё одно напоминание, что надо прекращать разбрасывать деньги по всему миру, не имея взамен ничего», - полагает Суздальцев.
По его мнению, выдача международных кредитов - это форма хищения в особо крупном размере: «Такое ощущение, что там кто-то получает откаты от этих кредитов и не собирается их никогда возвращать. Это просто форма вывода капитала некоторыми чиновниками, доказательств каких-то, конечно, нет, и я не думаю, что через 70 лет какие-то факты выяснятся, но впечатление такое есть. Потому что все наши действия настолько бессмысленны и прямо противоречат российским национальным интересам, иначе как попыткой хищения это не объяснишь», - резюмирует эксперт.
В вопросе списания долгов, причин, побуждающих это сделать и условий, на которых происходит списание долга, имеет большое значение политическая составляющая.
Что Россия могла бы получить за "прощенный" советский долг?
С 2000 года руководство Российской Федерации простило долгов более чем на 140 млрд долларов. На эти деньги можно было бы:
- построить 83 тыс. км дорог (цена 1 км - 41 млн руб., по данным «Финэкспертизы»). То есть дважды заасфальтировать экватор;
- полностью модернизировать ЖКХ в половине российских регионов (необходимый объём средств для всей страны, по данным Счётной палаты, 6-7 трлн руб.);
- на 8,5 лет освободить малый бизнес полностью от всех налогов (ежегодно «малыши» приносят в бюджет 400 млрд руб. налогов);
- построить 68 млн кв. метров жилья и переселить из бараков 1 миллион российских семей (в двушки площадью 60 кв. м со стоимостью 1 кв. м 50 тыс. руб.).
Если вернуть задолженности в денежном варианте представлялось невозможным из-за бедности стран-должников, то почему было не взять с них, что называется, «натурой»? Вот какие варианты предлагает газета «АиФ»:
- Куба - 30 млрд. долларов (915 миллиард руб.). Остров свободы славится своими курортами и системой здравоохранения. На 30 млрд. долларов в течение 10 дней в 4-звёздочном отеле там могли бы отдохнуть 11,2 млн россиян, или каждый третий пенсионер;
- Ирак - 12 миллиард долларов (366 млрд руб.). Эта страна - вторая в мире по запасам нефти. Россия простила ей долг в 2008 году, а за 7 месяцев 2009 г. Ирак заработал на экспорте нефти 20 млрд. долларов. Так что эту задолженность могли бы потребовать вернуть и деньгами. Или получить взамен одно из нефтяных месторождений;
- Монголия - 12 млрд долларов (366 млрд. руб.). 80% площади страны занимают пастбища, и одна из статей экспорта - мясо и крупный рогатый скот. На 12 миллиард долларов наше сельское хозяйство могло бы получить 9 млн коров (40 тыс. руб. - средняя цена одной коровы), причём именно мясных пород, которых нам не хватает;
- Вьетнам - 10 млрд. долларов (306 млрд руб.). Вьетнам в прошлом году стал крупнейшим в мире экспортёром кофе. В счёт долга мы могли бы взять у этой страны 3 млн 333 тыс. тонн кофе (цена 1 кг - чуть больше 3 долларов). Кроме того, 14 млн россиян могли бы провести 10 дней во вьетнамском 4-звёздочном отеле - это значит, что абсолютно все российские школьники могли бы съездить туда на каникулы.
Списание долга Парижским и Лондонским клубами
В 1956 году, когда перед угрозой дефолта оказалась Аргентина, ее делегация встретилась в Париже с представителями стран-кредиторов, чтобы договориться о реструктуризации - переговоры прошли успешно. С этого момента начинается история Парижского клуба - одной из наиболее влиятельных неофициальных международных организаций, представляющей интересы стран-кредиторов (в настоящий момент в клубе 20 государств). Парижский клуб кредиторов кредиторов был создан в 1956 году для обсуждения и урегулирования проблем задолженности суверенных государств.
Двадцатью годами позже был создан и Лондонский клуб кредиторов - неформальная организация, объединяющая частные банки-кредиторы (около 1000 банков к настоящему моменту).
С начала деятельности и по май 2014-го в рамках Парижского клуба было достигнуто более 430 соглашений с 90 различными странами-должниками. Общая сумма урегулированного внешнего государственного долга различных стран составила более 583 млрд долларов.
Но если изначально клуб сталкивался с вопросами реструктуризации государственных долгов, то со временем стало очевидно, что задолженность ряда беднейших государств приобрела характер безнадежной. Особенно ярко эта тенденция проявилась в конце 1980-х - начале 1990-х годов. Ведь если во время глобального биполярного противостояния страны третьего мира, в зависимости от избранного политического курса, могли рассчитывать на поддержку со стороны Запада или СССР - то с завершением этого периода оказались, по сути, предоставлены сами себе.
И если для развитых стран Парижский клуб кредиторов разработал так называемые стандартные условия реструктуризации (пролонгация выплат на десять лет по рыночной процентной ставке с льготным периодом в три года), то уже в 1988 году были разработаны Торонтские условия, позволявшие списывать треть внешнего долга странам с доходом ниже установленного Всемирным банком уровня. Оставшаяся сумма реструктуризируется частями: на 14 и 25 лет (включая льготные периоды в 8 и 14 лет).
В 1994 году были приняты отдельные Лондонские условия для стран с низким уровнем дохода, которые через несколько лет пришлось еще раз пересмотреть в виде Неапольских условий. Согласно им беднейшие страны могли рассчитывать на списание уже двух третей долга с пролонгацией выплат до 40 лет (с 16-летними льготами).
Но и этого оказалось недостаточно. В 1999 году была принята Инициатива HIPC (heavily indebted poor countries), направленная на сокращение бремени внешнего долга беднейших стран мира. На данный момент в нее вовлечены более 40 стран, в основном африканских. Это те страны, внешний долг которых по отношению к экспорту товаров и услуг или к объему доходов госбюджета превышает 150 и 250% соответственно. Для стран, привлеченных к HIPC, действуют Кёльнские условия, согласно которым возможно списание до 90% внешнего долга.
Принципы списания долгов Парижским клубом
При списании долгов Парижский клуб кредиторов кредиторов придерживается трех принципов:
- во-первых, прямое списание задолженности государств перед государствами - явление довольно частое. Но проблема в том, что оно тесно увязано с сотрудничеством должника с МВФ. Как правило, претендующая на списание страна обязана в первую очередь урегулировать спорные вопросы с фондом, согласиться выполнять его рекомендации, получая взамен дополнительную финансовую помощь от МВФ и/или Всемирного Банка;
- во-вторых, речь практически всегда идет о незначительных суммах по меркам государств -участников клуба;
- в-третьих, претендуя на помощь в рамках той же HIPC, государство как бы автоматически попадает в «черный список» стран четвертого мира.
Примеры списания долга Парижским и Лондонским клубом кредиторов
Самый недавний пример - списание в 2009 году с Сербии 550 млн долларов долга Косово (которое Белград, впрочем, все равно считает частью своей территории).
Наиболее известный случай произошел в 30-х годах ХХ века, когда практически все страны Европы испытывали серьезные затруднения в выплате займов, полученных от США и Великобритании во время Первой мировой войны. В начале 20-х годов были пересмотрены сроки выплаты долга, они были продлены на 20 лет. Но изначальные размеры задолженности при этом не сокращались. В 1934 году 15 европейских стран, а также Австралия и Новая Зеландия прекратили выплаты по этим займам. Задолженность по ним достигала 52% ВВП для Франции и 43% ВВП для Греции. После Второй мировой войны в рамках Лондонского соглашения о задолженности 1953 года заемщики Германии простили ей все ее долги, которые между 1947 и 1953 годами достигали 280% ВВП.
Но еще более кардинальные шаги были предприняты в начале 1990-х по отношению к Польше и Болгарии, столкнувшимися с серьезными трудностями при переходе к рыночной экономике.
Польша (25 млрд долларов)
Так, в период 1991-1994 годов Парижский клуб списал Польше половину стоимости внешнего долга (на членов клуба приходилось 60% задолженности) и 80% просроченных процентов по нему. Оставшаяся часть была реструктуризирована почти на два десятилетия с льготными периодами. В итоге только за эти три года польский бюджет сэкономил около 9 миллиард долларов (для страны Восточной Европы того периода - огромная сумма). В 1994 году практически аналогичное соглашение было достигнуто и с Лондонским клубом (общее снижение долга еще на 6,6 миллиард долларов). Что характерно, списание открыло доступ Польше к новым международным кредитам (и частным, и по линии МФО), что и послужило толчком к ускоренному росту польской экономики уже к концу 1990-х. В общей сложности тогда стране списали около 25 миллиард долларов.
Болгария (8,1 млрд долларов)
Болгария в марте 1990 года была вынуждена объявить о своей неплатежеспособности - в отличие от Варшавы София задолжала в основном коммерческим банкам. Лишь к концу 1993 года было достигнуто соглашение с Лондонским клубом кредиторов (подписали свыше 300 банков). В общей сложности Болгария получила списание 47–48% внешнего долга на сумму 8,1 млрд долларов.
На начало XXI века приходятся наиболее крупные списания государственных долгов беднейших стран перед членами Парижского клуба и международными финансовыми организациями. Вот только несколько примеров.
Ирак (более 30 млрд долларов)
В 2004 году Парижский клуб принял решение поэтапно списать 80% долга Ирака (свыше 30 млрд. долларов).
Мьянма (свыше 6 млрд долларов)
В 2013-м было списано свыше 60% долга Мьянмы (более 6 млрд. долларов).
Демократическая Республика Конго (2,4 млрд долларов)
В 2010-м было списано практически 100% задолженности Республики Конго - 2,4 млрд. долларов,
Либерия (1,4 млрд долларов)
В 2010-м был списан практически весь долг Либерии в размере 1,4 млрд долларов.
Малави (354 млн долларов)
В 2006 году внешний долг Малави был уменьшен с 363 млн долларов до 9 млн долларов.
Гаити (214 млн долларов)
В 2010-м было списано практически вся задолженность Республика Гаити в размере 214 млн долларов.
Примеры списания долгов Международным Валютным Фондом
Международный Валютный Фонд (МВФ), МВФ (англ. International Monetary Fund (IMF),IMF) -специализированное учреждение ООН, со штаб-квартирой в Вашингтоне,США. МВФ предоставляет кратко- и среднесрочные кредиты при дефиците платёжного баланса государства. Предоставление кредитов обычно сопровождается набором условий и рекомендаций.
Списание долгов беднейших стран мира (55 млрд. долларов)
В 2005 году Международный валютный фонд дважды списывали долги с ряда беднейших стран мира.
В конце сентября 2005 года министр финансов Великобритании Гордон Браун, который председательствовал в комитете по определению политики Фонда, сообщил, что "перед лицом трагических последствий бедности из-за бремени невыплаченных долгов беднейших стран мира, мировое сообщество объединилось и приняло важнейшее решение, которое в конечном счете приведет к списанию долгов МВФ, Всемирному банку и другим финансовым организациям на сумму до 55 млрд. долларов".
Решение касалось 18 беднейших стран, прежде всего - африканских: Бенина, Боливии, Буркина-Фасо, Гайаны, Ганы, Гондураса, Мавритании, Мадагаскара, Мали, Мозамбика, Нигера, Никарагуа, Руанды, Сенегала, Танзании, Уганды, Замбии и Эфиопии. Им предполагалось списать 40 млрд.. долларов, которые те задолжали международным финансовым организациям. Однако речь не шла о полном списании долгов.
Второе списание было произведено в декабре 2005 года. Исполнительный комитет Международного валютного фонда (МВФ) решил списать долги 19 беднейших стран в размере 3,3 млрд. долларов.
МВФ списал долги следующим государствам: Бенину, Боливии, Буркина-Фасо, Камбодже, Эфиопии, Гане, Гайане, Гондурасу, Мадагаскару, Мали, Мозамбику, Никарагуа, Нигеру, Руанде, Сенегалу, Таджикистану, Танзании, Уганде и Замбии.
По словам управляющего директора МВФ Родриго Рато, "это исторический момент, который позволит этим странам увеличить затраты на приоритетные области, способствующие росту".
Списание долга Гаити МВФ (268 млн. долларов)
В 2010 году Международный валютный фонд (МВФ) простил долг в размере 268 млн. долларов островному государству, пострадавшему после разрушительного землетрясения, и пообещал выделить Гаити 60 миллионов в качестве кредита.
Списание долга странам, пострадавшим от лихорадки Эбола (100 млн долларов)
В ноябре 2014 года Министр финансов США Джейкоб Лью (Jack Lew) призвал Международный валютный фонд (МВФ) (МВФ) списать часть долгов Гвинеи, Либерии и Сьерра-Леоне. Такая мера позволит этим африканским странам выделять больше средств на борьбу с распространением лихорадки Эбола.
«Международный валютный фонд уже сыграл ключевую роль, став одним из первых, кто поддержал страны, наиболее серьезно пострадавшие от Эболы. Сегодня мы просим МВФ расширить эту поддержку, облегчив долговое бремя Сьерра-Леоне, Либерии и Гвинеи», — говорится в заявлении министра.
Речь идет о 100 млн долларов, которые имеются в распоряжении фонда. Эти средства МВФ держит для помощи бедным странам, серьезно пострадавшим от стихийных бедствий. При этом общая задолженность Гвинеи, Либерии и Сьерра-Леоне перед МВФ составляет 372 млн долларов.
Возможное списание долга Греции (312 млрд евро)
В августе 2015 года Международный Валютный Фонд (МВФ) призвал министров стран Еврозоны облегчить долговое бремя Греции, после того как была достигнута договоренность по новому пакету финансовой помощи.
По словам главы МВФ Кристин Лагард: "Греция не может вернуть долги только путем собственных действий". Госдолг Греции составляет 312 миллиард евро, это более 180% ВВП, и Афины не справляются с его обслуживанием, поэтому государство не в состоянии справиться с долгами самостоятельно, и стране нужна дальнейшая помощь.
Министры финансов Еврогруппы рассмотрят возможность списания некоторой части греческого долга этой осенью.
Примеры списания долгов стран-должников США
Соединенные Штаты Америки также участвуют в процессе списания долгов, нуждающимся в этом странам.
Ирак (около 4,1 млрд долларов)
В 2004 году Соединенные Штаты Америки списали весь иракский долг - около 4,1 млрд. долларов - и призвали другие страны- заемщики, не входящие в Парижский клуб кредиторов, поступить так же.
На церемонии в Вашингтоне гос. секретарь Америки Колин Пауэлл заявил, что списание долга знаменует для Ирака "новое начало". В свою очередь, министр финансов Ирака Али Абдель Амира Аляви назвал решение США "вторым освобождением".
США пошли дальше стран Парижского клуба, которые согласились списать 80% долга Багдада. Ирак должен Парижскому клубу кредиторов 38,9 миллиарда долларов.
Египет (1 млрд долларов)
В сентябре 2012 году руководство Соединенных Штатов приняло решение списать Египту из общей суммы долга в 3,6 миллиард долларов 1 млрд долларов. Власти США пояснили, что списание долга Египту позволит государству улучшить свое экономическое положения, а также станет поощрением взвешенной политики нового президента Мухаммеда Мурси.
Афганистан (108 млн долларов)
В июле 2010 года между США и Афганистаном было подписано долговое вспомогательное соглашение, согласно которому был списан долг в 108 млн долларов США. Эта сумма составляет 100% существовавшего между США и Афганистаном долга. Соглашение было подписано афганским министром финансов Омаром Захелвалом и послом США в Афганистане Карлом Эйкенберри от имени правительств двух государств.
По сообщениям Госдепа США, на церемонии подписания Эйкенберри отметил, что «списание долга крайне важно для сокращения бедности в Афганистане в более широком масштабе, поскольку это позволит афганскому правительству тратить больше своих будущих ресурсов в таких секторах, как здоровье и образование, которые улучшат жизнь людей в Афганистане». «Эти усилия, в свою очередь, сделают экономику Афганистана более мощной, что позволит афганскому правительству создать безопасную, устойчивую, и преуспевающую среду для афганцев по всей стране», - отметил он.
Примеры списания долга по политическому принципу
Списание долгов по политическому принципу - это не только позиция России.
Списание Греции долга Евросоюзом (100 млрд долларов)
Еще более показателен пример Греции, которая умудрилась взять в долг около 350 млрд. евро, что составляло 160% от ВВП страны. Чтобы не отдавать такую сумму, греки даже грозились выйти из ЕС. Фактически такой шантаж подействовал: Европейский союз согласился списать стране половину долгов перед ней на 100 млрд долларов. Столько же она получила в качестве дополнительной финансовой помощи от Евро союза и Международного Валютного Фонда. В обмен на это стране пришлось пойти на непопулярные реформы - был принят пакет, который предусматривал жесткую экономию бюджетных средств, который привел к сокращению пенсий и зарплат.
Списание G8 долгов беднейшим странам мира (более 40 млрд долларов)
На состоявшемся 6-8 июля 2005 года в Шотландии ежегодном саммите «Большой восьмерки» было принято решение о списании 18 беднейшим странам мира долгов перед Всемирным Банком и Международным валютным фондом более 40 млрд долларов.
Основную часть этой помощи получили 14 африканских стран (Бенин, Буркина-Фасо, Гана, Эфиопия, Мадагаскар, Мали, Мавритания, Мозамбик, Нигер, Руанда, Сенегал, Танзания, Уганда, Замбия). Будут списаны долги и четырем латиноамериканским государствам (Боливия, Гайана, Гондурас и Никарагуа). Речь идет только о так называемой многосторонней задолженности - перед Всемирным банком, МВФ, Африканским банком развития и другими международными финансовыми организациями.
Списание долга Кубе (7,9 млрд долларов)
Россия - не единственная страна, простившая долг Кубе.Кубу освободили от задолженности КНР , Япония и Мексика.
Списание долга Китаем (6 млрд долларов)
В 2010 году Китай списал кубинцам большую часть долгов - 6 миллиард долларов, а остальное реструктурировал на 10 лет в качестве кубинского взноса в совместные проекты.
Списание долга Японией (1,4 млрд долларов)
В 2013 году на уступки пошла Япония, согласившаяся списать с Кубы 80% долга в размере 1,4 млрд. долларов.
Списание долга Мексикой (500 млн долларов)
В 2014 году Мексика списала Кубе 70% почти 500-миллионного долга пятнадцатилетней давности. Это был кредит, предоставленный государственным мексиканским банком Bancomext кубинскому правительству пятнадцать лет назад, остаточный долг по которому составляет 487 млн долларов,
Списание Францией долга Мали (71 млн долларов)
В апреле 2015 года Министерство финансов Франции объявило о списании долга Мали, который составлял 43 млрдафриканских швейцарских валют (71 млн долларов).
"Франция хочет помочь Мали справляться с долгом, это старый долг и его трудно обслуживать", — заявил глава Минфина Мишель Сапен после встречи с малийским президентом Ибрагимом Бубакаром Кейта.
Списание фондом Franklin Templeton Украинского долга (445 млн долларов)
В конце июля 2015 года международные заемщики Украины согласились списать небольшую часть от ее задолженности. В переговорах между Киевом и инвесторами, которые владеют его долговыми обязательствами, наметилось "потепление". Речь идет о долге Киева перед американским фондом Franklin Templeton, который до этого наотрез отказывался от списания. Однако организация предложила украинским властям списать 5% задолженности. В предложении Franklin Templeton прослеживается свидетельство изменения позиции частных кредиторов, которым Киев должен 8,9 млрд долларов.
Источники и ссылки
Источники текстов, картинок и видео
ru.wikipedia.org - свободная вики-энциклопедия онлайн
buhgalterskiy_slovar.academic.ru - большой бухгалтерский словарь на Академике
burokratam-net.ru - пошаговые инструкции по формлению документов для получения пособий, загранпаспортов, виз, субсидий, кредитов
ereport.ru - сайт о всемирной экономике, экономике предприятий, экономических организациях и прочих экономических вопросах
design-for.net - портал, на котором размещается информация о банках, мировом кризисе и неокономике
kommersant.ru - онлайн-версия газеты "Ъ"
aif.ru - онлайн-версия газеты "Аргументы и факты"
fin-result.ru - сайт о мировой валютной системе, мировом финансовом рынке и праве и пр.
injuris.ru - юридический портал, предоставляющий полный спектр юридических услуг
aup.ru - бизнес-портал, предназначенный для руководителей, менеджеров, маркетологов, финансистов и экономистов предприятий
klerk.ru - веб-портал для бухгалтеров
audit-it.ru - сайт о бухгалтерском учете, налогах и аудите
1bankrot.ru - информационный сайт в помощь должникам, которые хотят с минимальными трудозатратами "выбраться из ямы"
garant-e.ru - веб-портал информационно-правового обеспечения
alter-credit.ru - официальный сайт кредитного брокера "Альтернатива" (Санкт-Петербург)
vestifinance.ru - экономический портал о рынках, макроэкономике, компаниях и корпорациях
patriarchia.ru - официальный сайт Московского Патриархата
BBC.com - официльный сайт Британской Вещательной Корпорации (Би-би-си)
finedstud.ru - портал для будущих специалистов, которые считают, что финансы являются фундаментальной основой цивилизации
buhgalterskiy_slovar.academic.ru - Бухгалтеский словарь на Академике
top.rbc.ru - новостной портал РБК о политике, экономике, финансах, бизнесе и т.д.
telenir.net - онлайн-библиотека гуманитарной и технической литературы
newsru.com - новостной портал о событиях в России, мире, о финансах и политике и прочих темах
humeur.ru - блог молодого аналитика - доступно о сложном
myshared.ru - сайт для публикации презентаций онлайн
lenta.ru - новостной портал о разных сферах жизни
garant.ru - Информационно-правовой портал
sbnl.eu - информационный сайт о жизни в Словении
rusplt.ru - информационный портал "Русская планета"
mk.ru - официальный сайт онлайн-газеты «Московский комсомолец»
lenpravda.ru - официальный сайт онлайн-газеты «Ленинградская правда»
thekievtimes.ua - сайт онлайн-газеты The Kiev Times на русском языке
forum-msk.org - открытая электронная газета
pravo.gov.ru - Официальный интернет-портал правовой информации
obozrevatel.com - сайт о жизни, политике, обществе, спорте и шоу
ria.ru - информационно-новостной портал РИА-новости
afghanistan.ru - информационный портал об Афганистане
Ссылки на интернет-сервисы
forexaw.com - информационно-аналитический портал по финансовым рынкам
youtube.com - ютуб, самый крупный видеохостинг в мире
Google Inc..ru - крупнейшая поисковая система в мире
translate.Гугл.ru - переводчик от поисковой системы Гугл
maps.Гугл.ru - карты от Гугл для поиска мест описываемых в материале
Yandex.ru - крупнейшая поисковая система в Российской Федерации
video.yandex.ru - поиск видео в интернете через Яндекс
images.yandex.ru - поиск картинок через сервис Яндекса
maps.yandex.ru- карты от Яндекса для поиска мест описываемых в материале
Создатель статьи
Автором данной статьи является Гребенникова Наталья Валерьевна
vk.com/id98789973 - профиль автора ВКонтакте
Facebook.com/profile.php?id=100000550246496 - профиль автора статьи в Фейсбук
ok.ru/natalya.varnavskaya - профиль автора данной статьи в Одноклассниках
plus.Google Inc..com/114330266448244045016/posts - профиль автора материала в Гугл+
Твиттер.com/jaronat1 - профиль создателя статьи в Твитере
my.mail.ru/mail/yaroslavceva-n/ - профиль автора данного материала в Мой Мир
nattallija.livejournal.com/profile - профиль автора статьи в LiveJournal
Корректировщик статьи - Джейкоб
Рецензент статьи - профессор, д. э. н. Хайзенберг
Главный редактор ForexAW.com - Варис смотрящий