Казначейство (Treasury) - это

структурная организация в системе государственной власти и корпоративного управления, выполняет функции исполнения бюджета и управления финансовыми потоками, в устаревшем понимании является местом приема, выдачи и хранения денег, учета доходов казны

Определение казначейства, функции казначейства, структура казначейства, задачи казначейства, объекты управления казначейства, формы организации казначейства, история казначейства, символика казначейства, корпоративное казначейство, руководство казначейства, казначейство России, казначейства зарубежных стран, работа в казначействе, работники казначейства

Казначейство - это, определение

Казначейство - это структурное подразделение в системе государственного или корпоративного управления финансовыми потоками. Основная функция казначейства - обеспечение ликвидности, то есть проведение платежей, привлечение и размещение денежных средств, проведение операций на финансовых рынках. Казначейство также осуществляет функцию управления рыночным и валютным риском. В обязанности государственного казначейства входит кассовое исполнение бюджета, организация взимание налогов, сборов и выпуск казначейских билетов

Казначейство - это организация казначеев, обслуживающих казну - государственное, учрежденческое или частное хранилище денег

Казначейство - это финансовый орган, ведающий хранением и использованием денежных средств

Казначейство - это в ряде стран (США, Великобритания, Франция) государственный финансовый орган, ведающий кассовым исполнением бюджета. Казначейство также организует взимание налогов, сборов, выпускает казначейские билеты

Казначейство - это Министерство финансов или государственный орган, занимающийся составлением и исполнением государственного бюджета, управлением государственным долгом, эмиссией ценных бумаг государственных ценных бумаг

Казначейство - это (офиц. дореволюц.) место хранения, приема и выдачи государственных сумм. Губернское казначейство. Уездное казначейство

Казначейство - это Казначейство США - мин фин США

Казначейство - это Казначейство организации - подразделение корпорации, банка или другой финансовой организации, управляющее активами (вложениями, инвестициями) и пассивами (ресурсами, привлеченными средствами) данной организации

Казначейство, что это - отдел бухгалтерской или финансовой службы на крупном предприятии или холдинге (группе предприятий), осуществляющий планирование и осуществление банковских платежей

Казначейство, что это такое - особый государственный финансовый орган, занимающийся операциями по кассовому исполнению государственного бюджета, к которым относится сбор налогов, пошлин и др.

Казначейство, где это - Казначейство Российской Федерации - федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета

Функции казначейства

Казначейства разных стран мира выполняют различные функции в сфере управления государственными финансами. При этом под одинаковым названием могут скрываться разные ведомства. Например, в Великобритании Казначейство - это Министерство финансов. Структура и роль казначейства определяются историческими традициями, экономическим развитием страны и соотношением сил между различными государственными учреждениями, участвующими в управлении экономикой.

Основной задачей любого государственного казначейства является содействие оптимальному финансовому управлению государственными ресурсами путем обеспечения своевременного получения бюджетными учреждениями необходимых средств для их бесперебойного функционирования.

Казначейство, как структура, связанная с исполнением бюджета, может непосредственно не вмешиваться в вопросы его исполнения бюджетными организациями, играя тем самым пассивную роль в исполнении бюджета. Основной его функцией является обеспечение ликвидности. Вторую функцию казначейства составляет управление рыночным риском. Третьей функцией казначейства является координация указанных выше функций в рамках централизованного управления активами и пассивами фирмы.

  Обеспечение ликвидности

Основной его функцией является обеспечение ликвидности. Под этим подразумевается проведение платежей, привлечение денежных средств при их дефиците или размещение свободных средств на финансовых (денежном, валютном, фондовом и иных) рынках по собственным или клиентским операциям. Операции на финансовых рынках проводятся либо казначейством непосредственно, либо дилинговым подразделением, которое может как входить в состав казначейства, так и быть параллельным ему в структуре управления активами и пассивами фирмы. В последнем случае говорят о разделении фронт-офиса (дилинговое подразделение) и мидл-офиса (казначейство).

  Управление рыночным риском

Вторую функцию казначейства составляет управление рыночным риском с целью извлечения выгоды от ожидаемого развития рыночной ситуации (рыночной конъюнктуры). Рыночный риск включает в себя процентный, валютный и фондовый риски. Управление процентным риском осуществляется путём установления базовых процентных ставок и трансфертных цен для филиалов и других доходных подразделений. В зависимости от структуры и размера компании базовые процентные ставки и трансфертные цены устанавливаются либо самим казначейством, либо, по предложению казначейства, комитетом по управлению активами и пассивами.

Управление валютным риском осуществляется путём открытия валютных позиций, то есть покупок или продаж одних валют за другие (чаще всего иностранных за национальную), и установления лимитов на величины валютных позиций филиалов и других доходных подразделений. Управление фондовым риском осуществляется путём формирования портфелей ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и др.).

  Координация обеспечения ликвидности и управления риском

Третьей функцией казначейства является координация указанных выше функций в рамках централизованного управления активами и пассивами фирмы. Федеральное казначейство (Казначейство Российской Федерации) - федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий в соответствии с законодательством России правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы России, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

  Роль в исполнении бюджета

Роль казначейства в исполнении бюджета может быть и более значительной. Оно может выполнять ряд функций, свойственных Мин фину. Например, оно имеет право выделять средства бюджетным учреждениям для выполнения их программ, определять их финансовую политику и более активно участвовать в процессе согласования и оплаты их платежных требований, устанавливать пределы на обязательства и на оплату расходов или даже вправе разрешать производить конкретные расходы на основе заранее установленных критериев.

В международной практике основные функции исполнения бюджетов следующие:

- планирование, разработка и оценка бюджетных поступлений и расходов;

- исполнение и контроль бюджетных операций, а также контроль операций внебюджетных фондов и операций местных органов государственного управления;

- управление средствами: ведение регистров государственных активов и обязательств, выпуск государственных ценных бумаг и выдача гарантий, управление внешним и внутренним государственным и муниципальным долгом;

- учет бюджетных операций: контроль и совершенствование системы государственного бухгалтерского учета и финансовой информации;

- аудиторская проверка и оценка соответствия исполнения бюджета утвержденному бюджету и другим правовым положениям и, в последнее время, анализ эффективности использования государственных ресурсов.

В одних странах Министерство финансов отвечает за решение всех упомянутых выше вопросов. В других странах одна или несколько функций возлагается на другие государственные учреждения. Какой-либо преобладающей в мировой практике модели управления государственными финансами в части исполнения бюджета на сегодняшний день не существует.

Казначейство организации

Казначейство организации - ключевое подразделение корпорации, банка или другой финансовой организации. Не приходится ставить под сомнение тот факт, что управление денежными потоками является наиболее важным направлением деятельности для любых организаций. Особенно актуальным управление финансами предприятия становится в условиях нестабильной финансовой ситуации, характерной для последних нескольких месяцев.

Дефицит денежных средств может привести к невозможности своевременной выплаты налогов и зарплаты сотрудникам, просрочке платежей по кредитам и займам, нарушению сроков оплаты поставок по договорам, что в свою очередь приводит к начислению штрафов, пеней, неустоек, ухудшению кредитной истории, потере деловой репутации, дополнительным издержкам для устранения нежелательных последствий. Любого из этих факторов будет достаточно, чтобы не только развитие, но само существование бизнеса оказалось под угрозой, или, как минимум - владельцы имели основание задуматься о смене руководства таковым.

С другой стороны, профицит денежных средств, который в условиях кризиса многие предприятия стараются создать в качестве надёжного финансового резерва «на всякий случай», также означает определённые потери для предприятия, которые с некоторой долей условности можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо инвестиционном проекте. Таким образом, актуальной проблемой в современных условиях является балансирование между поддержанием текущей платежеспособности и получением дополнительной прибыли от вложения денежных средств.

В условиях нестабильной финансовой ситуации также особое значение приобретает контроль движения финансовых потоков на предприятии. В связи с вошедшей в практику работы российских предприятий системой бюджетного управления, как правило, функции контроля выполнения бюджета движения денежных средств, а в некоторых организациях и составление БДДС, выделяются в структуре управления предприятием в отдельную группу, называемую казначейством.

  Проблемы, вызванные отсутствием казначейства

Компании, а тем более группы компаний и холдинги, в которых отсутствует казначейство, как правило, сталкиваются со следующими проблемами:

- отсутствие единой политики и процедур управления денежными средствами;

- отсутствие оперативной информации о состоянии краткосрочных активов и пассивов (остатки на счетах, краткосрочные ссуды и кредиты, финансовые вложения и др.);

- низкая эффективность управления ликвидностью;

- трудности при планировании движения денежных средств более чем на один-два операционных дня;

- отсутствие управления и контроля над расходами компаний, связанных с обеспечением финансовых потоков (процентные платежи, банковские комиссионные, расходы по конверсионным операциям и прочее).

Для развивающихся компаний (особенно с большим числом субъектов управления) названные проблемы могут стать главным тормозом развития бизнеса.

  Задачи казначейства организации

Казалось бы, управление денежными средствами можно осуществлять, не выделяя в структуре предприятия отдельной единицы - казначейской службы.

Действительно, можно распределить функции управления денежными потоками между несколькими подразделениями. Например, финансово-экономические службы:

- планируют бюджет движения денежных средств

- собирают заявки на платёж от подразделений предприятия

- осуществляют контроль заявок на платёж подразделений на соответствие их БДДС

- составляют реестры счетов на оплату

- формируют платёжные календари

- оформляют документы на получение кредитов в банках.

Отдел продаж прогнозирует на ближайший период ожидаемые поступления средств от покупателей/заказчиков. Бухгалтерия:

- осуществляет расчетно-кассовые операции по счетам в банках и кассе

- ведёт взаиморасчёты с контрагентами: сверки с дебиторами и заемщиками по задолженностям, реструктуризация задолженностей, расчёты в неденежной форме (взаимозачёты и т.п.) и пр.

Финансовый директор или другое лицо, ответственное за движение денежных средств (например, руководитель ФЭО):

- анализирует реестры счетов на оплату на предмет приоритетности, срочности платежей, достаточности средств для их осуществления

- по результатам анализа реестров с учётом данных об остатках на счетах (предоставляемых бухгалтерией) и ожидаемых поступлениях от покупателей (прогнозируемых отделом продаж) определяет счета, которые нужно оплатить в текущий день

- определяет свободный остаток денежных средств и принимает решение о его использовании: при недостатке - о дополнительном финансировании, при избытке - об инвестировании в ценные бумаги или другие финансовые инструменты.

Фактически, при такой организации работы нет единого центра, концентрирующего всю информацию по управлению финансовыми ресурсами. По сути, таким центром вынужден являться финансовый директор, являющийся «последней инстанцией» в финансовых вопросах. С увеличением финансовых потоков объем аналитической работы, связанной с принятием управленческих финансовых решений, катастрофически возрастает, что ведет к снижению эффективности работы.

  Объекты управления казначейства

Задачи и функции казначейства варьируются в зависимости от специфики компании, однако можно выделить наиболее типичные объекты управления и функции казначейства, необходимые для его эффективной работы. Основными объектами управления казначейства являются наиболее ликвидные оборотные активы и пассивы. К ним относятся:

- денежные средства и их эквиваленты;

- источники и параметры финансирования;

- финансовые инвестиции.

К объектам казначейского управления также можно отнести менее ликвидные, но намного более значимые по весу в структуре баланса активы и обязательства - авансы выданные и полученные, дебиторская и кредиторская задолженность (в том числе просроченная).

    Денежные средства и их эквиваленты

К денежным средствам и их эквивалентам относят:

- денежные средства на расчетных и текущих счетах;

- высоколиквидные ценные бумаги, используемые для расчетов (банковские векселя);

- деньги в пути (особенно платежи по валютным контрактам);

- наличные денежные средства (касса).

    Источники и параметры финансирования

К источникам и параметрам финансирования относят:

- кредиты банков;

- займы сторонних организаций;

- облигационные займы;

- собственные векселя;

- оптимальная стоимость капитала (внутреннего и привлеченного в совокупности).

    Финансовые инвестиции

К финансовым инвестициям относят:

- ценные бумаги как инвестиционные вложения;

- депозиты.

  Функции корпоративного казначейства

В целом, задачи управления финансами можно разделить на два класса: стратегическое финансовое планирование и оперативное управление. Главной задачей казначейства является оперативное управление финансовыми потоками компании, основанное на организации взаимоотношений с банками и другими финансовыми институтами, с целью минимизации финансовых рисков и операционных расходов и максимизации доходности от инвестирования свободных финансовых ресурсов.

Основными функциями казначейства, исполнение которых необходимо для решения главной задачи, являются:

- организация системы взаимоотношений с банками;

- оперативное планирование и оптимизация денежных потоков;

- контроллинг;

- управление финансовыми рисками.

Остановимся на каждой из функций подробнее.

    Организация системы взаимоотношений с банками

Практически все казначейские операции предприятия осуществляют с помощью банков:

- открытие и ведение счетов;

- осуществление всех типов расчётов (казначейство - расчётный центр) ;

- банковское кредитование;

- инвестирование свободных денежных средств (например, размещение на депозитах).

Поэтому организация системы взаимоотношений с банками является одной из основных задач казначейства. Главное, что требуется от казначейства в этой сфере, - минимизация затрат на операционные расходы банков и проценты по кредитам с максимальной выгодой для предприятия. В целях минимизации рисков желательно держать деньги параллельно на нескольких счетах в различных банках (если один из счетов компании будет заморожен, она сможет продолжить работу, используя счета в других банках) и не объединять в одном банке две или более глобальных функции (например, привлечение средств банков для долгосрочного финансирования и расчётно-кассовое обслуживание). Эти меры позволят обезопасить компанию от финансовых рисков, рисков концентрации, банкротства банка и обеспечить большую конфиденциальность.

При этом следует учитывать, что банк - это коммерческая организация, чьи доходы зависят от оборотов по счетам клиентов банка. Поддерживая определённый уровень оборотов по счетам, компании-клиенты банка гарантируют ему доходность, в ответ на что банк предоставляет таким клиентам более привлекательные условия по кредитованию. Например, лимит овердрафта для компании-клиента напрямую зависит от объёмов поступлений на расчётные счета этой компании в данном банке.

    Планирование и оптимизация денежных потоков организации

Само по себе прогнозирование движения денежных потоков на определенный период (год, квартал, месяц) является задачей планово-экономической службы компании. На основании плановых данных (прогноз выручки, оплата дебиторской или кредиторской задолженности, и т. д.) формируется бюджет движения денежных средств, который регулирует остаток денежных средств на конец планового периода.

Поступления и платежи осуществляются компанией ежедневно, и если в целом за месяц в БДДС имеется положительное сальдо, то в течение месяца могут быть кассовые разрывы, когда платежи осуществить необходимо, а средств на счетах нет. Для выявления таких «узких мест» и своевременного принятия мер для их предотвращения предприятию необходимо оперативное планирование. Эта задача ложится на казначейство. Система оперативного планирования заключается в разработке комплекса краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению деятельности предприятия.

      Формирование платежного календаря организации

Для реализации задачи оперативного финансового планирования казначейство формирует Платёжный календарь. С позиции бюджетного управления платёжный календарь является инструментом резервирования денежных средств из бюджета. Период, на который составляется платёжный календарь и периодичность его формирования, корректировки и обновления у разных компаний различаются. Чаще всего периодом является месяц или неделя, а периодичностью соответственно - неделя или день.

В платёжном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Отрицательное сальдо поступлений и выплат означает дефицит денежных средств в соответствующем периоде времени. В этом случае необходимо определить источники покрытия плановых денежных дефицитов. При положительном сальдо поступлений и выплат образуется профицит (излишек) денежных средств. В этом случае возникает необходимость определить объекты краткосрочного инвестирования и соответствующую доходность операции.

        Информационная база платежного календаря организации

Целесообразно формировать платёжные календари по каждому банковскому счёту и кассе предприятия с тем, чтобы распределить объёмы денежных средств между счетами так, чтобы выполнить обязательства по поддержанию определённого уровня оборотов денежных средств на счетах в «стратегических» банках и обеспечить минимальные операционные расходы.

Информационной базой платёжного календаря служат:

- бюджет движения денежных средств;

- договоры;

- графики выплаты заработной платы;

- налоговый календарь;

- установленные сроки платежей для финансовых обязательств;

- заявки на осуществление платежей;

- внутренние приказы;

- выписки по счетам предприятия.

        Этапы формирования платежного календаря организации

Правильно составленный платёжный календарь позволяет своевременно выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения и спланировать соответствующие мероприятия и таким образом избежать финансовых затруднений.

Формирование платежного календаря проводится в несколько этапов:

- занесение заявок на осуществление платежей и планируемых поступлений по операционной деятельности;

- занесение плановых поступлений и выплат по инвестиционной деятельности;

- занесение плановых поступлений и выплат по финансовой деятельности;

- формирование промежуточного сальдо движения денежных средств;

- определение необходимости дополнительного финансирования в случае дефицита или возможности краткосрочного инвестирования в случае профицита денежных средств;

- формирование итогового сальдо денежных средств.

Правильно составленный платёжный календарь позволяет своевременно выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения и спланировать соответствующие мероприятия и таким образом избежать финансовых затруднений.

    Контроллинг корпоративного казначейства

Функции финансового контроллинга в компаниях распределяются между планово-экономическими службами и казначейством. На казначейство ложится часть контроля, касающаяся финансовых потоков: контроль исполнения бюджета движения денежных средств и установленных лимитов, контроль корректности исполнения платежей и своевременности поступлений, постоянный мониторинг и контроль дебиторской и кредиторской задолженностей.

При формировании политики управления финансовыми потоками необходимо особое внимание уделить взаимодействию казначейства с контуром бюджетного управления. Это не только формирование платёжного календаря, но и контроль его исполнения, а также контроль соблюдения лимитов расхода денежных средств, установленных в БДДС. Поэтому важно четко регламентировать зоны ответственности каждого подразделения в организации контроля финансовых потоков, отслеживании фактического исполнения БДДС.

Например, как правило, БДДС формируется плановыми отделами, и казначейство не обладает информацией о соответствии конкретного платежа статье бюджета. Поэтому при предоставлении заявок на осуществление платежа в них необходимо указывать код или наименование статьи БДДС с тем, чтобы при формировании платёжного календаря казначейство осуществило бюджетный контроль соответствия данных заявок на платёж статьям БДДС. Если на момент платежа лимит оплаты по статье исчерпан, заявка на платеж либо отклоняется, либо отправляется на дополнительное согласование в соответствии с установленными процедурами. При этом функцию контроля исполнения бюджета казначейством можно назвать «последним оплотом» на пути движения денежных средств, перед тем как они покидают компанию.

На многих предприятиях казначейство формирует фактическое исполнение платёжного календаря и бюджета движения денежных средств на основании банковских выписок. При этом казначейство осуществляет контроль не только «на выходе», но и «на входе»: проверяется, все ли ожидаемые средства были получены от покупателей, заказчиков, не было ли возвратов платежей, отправленных поставщикам и т.д. Качественная оперативная проверка задержек в планируемых поступлениях денежных средств на счета компании позволяет располагать информацией для последующего выяснения причин несвоевременной оплаты дебиторской задолженности контрагентами.

Функции казначейства по контролю сроков дебиторской и кредиторской задолженности связаны с принятием соответствующих мер: с одной стороны - не допускающих или минимизирующих просрочку по платежам дебиторов, выданных авансов, а с другой - реализующими возможность реструктуризации долгов кредиторам. Фактически, эти меры заключаются в постоянном мониторинге состояния задолженностей, тесном сотрудничестве с ключевыми контрагентами по вопросам сумм и сроков поступлений и выплат, своевременности погашения долгов кредиторам и решении вопросов возможности реструктуризации задолженностей, в том числе и в «неденежной» форме, например, путём проведения взаимозачётов и вексельных схем.

Помимо оптимизации структуры задолженности, источником дополнительного финансирования оборотного капитала может быть краткосрочное финансирование за счёт неоплаты кредиторской задолженности поставщикам. Но здесь нужно действовать осторожно, поскольку такие действия могут привести к штрафным санкциям. Поэтому отсрочку кредиторской задолженности лучше согласовывать с поставщиками.

    Управление рисками организации

К функциям казначейства относится управление финансовыми рисками. Как правило, это валютные, кредитные риски, риски изменения процентных ставок и риски ликвидности. Управление финансовыми рисками заключается в выявлении «узких мест», в которых возможно возникновение рисков, в оценке этих рисков - значительны они для предприятия или могут не учитываться как маловероятные, и в разработке мероприятий по минимизации финансовых рисков. Такими мероприятиями могут быть хеджирование (страхование) рисков, разработка и контроль лимитов по различным статьям расходов, в частности, формирование платёжного календаря и ежедневный контроль исполнения БДДС.

В условиях финансового кризиса управление рисками приобретает особое значение. Например, для минимизации риска ликвидности необходима организация ежедневного отслеживания финансовых потоков, детальный жёсткий контроль выполнения финансовых обязательств, соблюдение лимитов, установленных на издержка денежных средств и остаток дебиторской задолженности. Под особый контроль необходимо взять операции с контрагентами, вызывающими подозрение относительно возможной неплатежеспособности.

Приведённое описание функций казначейства достаточно условно и на каждом предприятии подход к выделению задач казначейства может быть разным. На набор выполняемых казначейством функций может повлиять и выбранная компанией форма организация казначейства.

  Формы организации корпоративного казначейства

Специфика деятельности каждого предприятия, связанные с ней задачи и организационная структура компании или группы компаний определяют и модель, по которой может строиться работа казначейства. Можно выделить две основные формы организации казначейства в рамках компаний:

- централизованное казначейство;

- децентрализованное казначейство.

Сами названия этих форм информативны и достаточно точно отражают их суть. Выбор той или иной формы организации работы казначейства в холдинге зависит от многих факторов:

- принятая структура управления: стремление к централизации управления предприятиями, входящими в холдинг, или предоставление им определённой самостоятельности в рамках компании;

- территориальная удалённость предприятий холдинга;

- высокая вероятность и значимость финансовых рисков;

- система автоматизации, единая для всех предприятий холдинга;

- объединение предприятий в рамках одного холдинга предприятий разного профиля с различной структурой активов, расходов, источников финансирования капитала.

Жёсткость централизованной модели компенсируется снижением вероятности финансовых рисков. Компания может централизованно планировать потребности в денежных средствах, формируя платёжный календарь в рамках всего холдинга. При этом учитываются заявки на платёж всех предприятий, консолидируются все поступления, что позволяет перераспределять финансовые ресурсы между предприятиями холдинга в соответствии с их потребностями в денежных средствах без привлечения внешнего финансирования, размещать свободные денежные средства всего холдинга, получая при этом более высокий доход от размещения больших сумм. Необходимость в централизации казначейства может возникать и в связи с достаточно большой удалённостью предприятий холдинга друг от друга, объединением в составе холдинга разнопрофильных предприятий с разным уровнем прибыльности, высокой вероятностью и значимостью финансовых рисков.

Возможны и смешанные формы организации казначейства, сочетающие в себе как признаки централизованной, так и децентрализованной модели. Например, предприятия холдинга могут распоряжаться поступлениями от неосновной деятельности и расходовать эти средства на текущие незначительные платежи, а поступления от основной деятельности и ключевые выплаты являются централизованными.

    Централизованное корпоративное казначейство

Очевидно, что главной отличительной чертой централизованной модели организации казначейства является жёсткая централизация платежей, а во многих компаниях и поступлений. Централизация финансовых потоков осуществляется через единый счет или систему транзитных счетов с автоматической переброской на основной, откуда и осуществляются платежи. При организации централизованного казначейства особое значение приобретает управление информационными потоками в режиме он-лайн. Необходим постоянный оперативный обмен данными между предприятиями холдинга. Поэтому крайне важен вопрос о выборе автоматизированной системы, которая сможет обеспечить контроль и управление платежами всех компаний холдинга в оперативном режиме.

Для небольших предприятий, не являющихся холдингом и не входящих в какие-либо холдинги, характерно централизованное казначейство. В структуре предприятия выделяется служба казначейства, через которую идут все финансовые потоки. Другие подразделения предприятия участвуют в процессе лишь путём предоставления заявок на осуществление платежей, планов поступлений и консультированием по приоритетности выплат. Для холдингов вопрос необходимости централизации казначейства также стоит достаточно остро. В последнее время во многих российских компаниях наблюдается тенденция централизации управления. А поскольку контроль над финансовыми потоками крайне важен для компании, то одним из основных объектов централизации является казначейство.

    Географическая структура централизованной казначейской службы

ТНК, располагающие отделениями по всему миру, нередко открывают региональные казначейские центры в трех основных часовых поясах - азиатском, европейском и американском. Эти региональные казначейские центры выполняют казначейские операции всех дочерних компаний, находящихся в соответствующем часовом поясе. Региональные казначейские центры нередко размещаются не в одной с холдинговой компанией стране, но тем не менее являются ее важнейшими подразделениями. Региональные центры обычно дислоцируются в странах с благоприятным финансовым и инвестиционным климатом. В Европе их можно найти в таких городах, как Брюссель, Амстердам, Дублин, Цюрих и Лондон, которые называют «финансовыми центрами». На рисунке 3 приводится схема организационной структуры европейской ТНК, располагающей региональными казначейскими центрами.

      Организация работы централизованного корпоративного казначейства

При централизации функций обычно приходится полностью перестраивать структуры взаимодействия головного офиса с дочерними компаниями. Наиболее распространенными являются два варианта такой реструктуризации. Дочерние предприятия делят финансовую ответственность с головной компанией. В этой ситуации финансовые полномочия «на местах» полностью зависят от сложности производства - чем оно сложнее, тем больше возможностей должен иметь региональный финансовый менеджер. Такой вариант характерен, например, для сталеплавильных заводов, работающих в рамках холдинга.

Между головной компанией и дочерними предприятиями появляется дополнительная прослойка - региональные сервисные или учетные центры. В этом случае «дочки» могут вообще не иметь финансовых отделов и вести только производственную деятельность, осуществляя платежи в рамках утвержденного бюджета. Эти платежи проходят через казначейство регионального учетного центра, который отвечает и за другие финансовые функции, а именно ведение бухучета, финансовый контроль и финансовое планирование. Казначейство головной компании в таком случае отвечает за определение регламента платежей, утверждение бюджетов, финансовую устойчивость группы и за прочие стратегические вопросы. В результате ужесточается контроль над издержками дочерних компаний и снижаются издержки на обслуживающий персонал. Такой вариант работы характерен для холдингов с большим количеством предприятий в разных регионах, например нефтяных, газовых или телекоммуникационных, а также для холдингов, у дочерних компаний которых ярко выраженная производственная направленность. В то же время, к примеру, в холдингах лесной промышленности региональные центры не нужны, так как расходы лесозаготовительных баз минимальны, ими проще управлять из центра.

В случае территориально-разделенного холдинга финансовая служба центрального офиса должна обладать реальным и жестким контролем над финансовыми потоками холдинга, только тогда она сможет иметь действенные рычаги управления. Интересы и амбиции управленцев «на местах» легко направить на увеличение стоимости бизнеса после того, как они становятся финансово зависимыми от головной компании. Замечу, что речь идет не о принудительном изъятии денежных средств в пользу центрального офиса, а о контроле над поступлениями и затратами дочерних организаций.

      Платежи дочерних организаций в централизованном казначействе

Существует несколько вариантов контроля платежей дочерних организаций.

Дочернее предприятие поручает центральному офису распоряжаться своим банковским счетом. Инициируемые предприятием заявки на платежи направляются в центральный офис, где они согласовываются и утверждаются. Казначейство в данном процессе играет роль единого расчетного центра.

Платежи в рамках утвержденного бюджета, являющегося, по сути, формой акцептования, осуществляются дочерним предприятием самостоятельно. Внебюджетные и сверхлимитные платежи проходят обязательную процедуру акцептования в центральном офисе. При этом участие казначейства заключается в оценке влияния рассматриваемых платежей на общую ликвидность группы.

Дочернее предприятие направляет платежи в уполномоченный банк, который автоматически пересылает платежное поручение в головной офис. Поручения, утвержденные центральным офисом, возвращаются в банк к исполнению (смешанный способ).

      Процесс централизации корпоративного казначейства

Централизация казначейства производится в три этапа:

- построение вертикали подчинения казначейства;

- разделение функций (полномочий) казначейств;

- централизация управления денежными потоками.

Построение вертикали подчинения казначейства. Нужно определить функции органов казначейства в дочерних структурах и их подчиненность. Оптимальной считается матричная структура, в которой казначеи в части своих функциональных обязанностей подчиняются центральному офису, а организационно - руководителю подразделения. При образовании расчетных центров проблема разделения обязанностей отсутствует, так как все эти центры подчинены напрямую головному офису.

Разделение функций (полномочий) казначейства по типам управляемых им финансовых рисков на уровне холдинга и на уровне дочерних компаний. Обычно финансовый риск измеряется ценой вопроса. Определение стратегических направлений деятельности (разработка нового месторождения) полностью переходит центральному офису, менее объемные по сумме вложений решения (например, выбор СМИ для размещения рекламы) вполне можно доверить дочерней компании. Разделение функций - наиболее сложный и долгий процесс, ниже он будет рассмотрен подробнее.

Централизация управления денежными потоками, например перевод всех счетов холдинга в единый банк. Ключевым фактором успеха при переходе на централизованную модель казначейства является управление информационными потоками. Осуществить эту работу без налаживания обмена данными между уровнями холдинга невозможно. Поэтому сразу после принятия решения о централизации казначейских функций следует выбрать автоматизированную систему, которая сможет обеспечить контроль над платежами всех дочерних компаний в режиме онлайн. Иначе реальную картину происходящего можно будет получить в лучшем случае на следующий день. Оперативность работы дочерних предприятий также снизится, поскольку согласование платежных заявок будет занимать продолжительное время.

    Децентрализованное корпоративное казначейство

Децентрализованное казначейство, как правило, характерно для предприятий с достаточно демократичной структурой управления, где структура и организация бизнеса допускает предоставление права осуществления платежей непосредственно из центров затрат или бизнес-направлений (отдельные юридические лица или группы компаний, объединенных по единому признаку). При выборе децентрализованной модели в компании должны быть очень хорошо отлажены бизнес-процессы по взаимодействию казначейств всех предприятий, входящих в холдинг. Часто встречается ситуация, когда одно из предприятий холдинга нуждается в финансировании и вынуждено взять для этих целей кредит в банке, другое же предприятие холдинга в это время располагает свободными средствами. При отсутствии централизации платежей, системы взаимодействия между предприятиями холдинга, компания может терять средства и увеличивать свои финансовые риски. Поэтому для децентрализованных моделей очень важна жёсткая система контроллинга.

  Разделение казначейских полномочий внутри корпорации

Независимо от организационной формы работы холдинга (с учетными центрами или без них) главной задачей, которую приходится решать при централизации казначейских функций, является распределение полномочий между казначействами головной компании и регионального центра (или менеджментом дочернего предприятия). Разделение полномочий должно производиться с учетом политики холдинга в отношении делегирования полномочий.

При этом в приказном порядке либо в ходе обсуждения устанавливаются следующие нормативы:

- минимальные и максимальные остатки на счетах производственных подразделений и механизм распределения денежных средств между ними. Для дочерних обществ устанавливается лимит среднемесячного остатка на счете, а все излишки направляются в центральный расчетный банк (или на расчетный счет управляющей компании в том же банке);

- лимиты авторизации расходов на уровне холдинга и учетных центров (дочерних компаний);

- типы расходов, финансируемых холдингом (к примеру, капитальное строительство) и подразделениями (общехозяйственные расходы);

- величины расходов, финансируемых холдингом и подразделениями.

Необходимо отметить, что централизация казначейства не будет иметь серьезного положительного эффекта в виде снижения затрат и увеличения контроля над целевым использованием денежных средств компании без усиления финансового контроля внутри холдинга. Поэтому все доходы и расходы дочерних компаний, которые выходят за рамки установленных лимитов по суммам, типам или срокам, должны в обязательном порядке согласовываться с головным офисом.

История казначейства России

Казначейство РФ прошло длинный и сложный путь развития. Его история неотделима от истории развития Российского государства в целом.

  Зарождение казначейской службы России

Зарождение казначейской службы произошло еще во времена Древней Руси, когда появилась должность казначея - должностного лица княжеской или боярской администрации, хранителя княжеских ценностей, которые назывались казной. С расширением границ Российского государства и его укреплением постепенно росла казна, и это требовало дополнительного контроля за сохранностью средств. Начиная с XVI века, в России зарождаются первые элементы казначейской системы управления государственными ресурсами. В 1512 году был образован Казенный Двор, который являлся органом системы централизованного Управления финансами Российского Государства и на протяжении следующего века.

В XVII веке охрана финансовых интересов государства, его Казны регламентировалась Соборным Уложением 1649 года. Недаром родилась и русская пословица: «Крепко царство казной».

  Создание Счетной палаты или Казначейской конторы (1710 год)

Новая эра в истории российских финансов началась с царствования Петра I (1682-1725 гг.). Для того, чтобы правительство знало все о своих средствах, рассеянных по многочисленным приказам, в 1699 г. восстанавливается. Счетный приказ, куда все остальные приказы обязаны были доставлять еженедельные и ежегодные ведомости о доходах и расходах, об управляемых ими людях и зданиях. По отчетам приказов канцелярия составляла сводные приходно-расходные ведомости. Некоторые специалисты отмечают, что XVII в. был веком расцвета и падения приказной системы управления. Тогда существовало более 90 центральных бюрократических учреждений - приказов разного значения и функций. Ко времени правления Петра I приказов осталось около 40, впоследствии замененных 12 коллегиями, учреждением которых Петр стал заниматься с 1698 г. В 1710 г. была создана Счетная, или Казначейская контора, которая должна была следить за правильным поступлением налогов (она просуществовала до 1742 г.).

Для приема, хранения и выдачи казенных сумм были учреждены рентерии (или казначейства), которыми заведовали рентмейстеры (или казначеи). Обязанности рентмейстера заключались в приеме, хранении и выдаче сумм, поступавших в Земскую казенную рентерию от земских комиссаров, откупщиков государственных доходов и других лиц. Он следил с помощью книг, данных земским камериром, за сроками взноса денег, и если деньги вносились неисправно, сообщал об этом земскому камериру, а в отдельных случаях - губернатору.

Прием денег заносился в особую книгу, в которой было столько оглавлений и разделов, сколько было различных наименований по приходу. О получении денег рентмейстер выдавал квитанции, а сами наличные суммы хранил в сундуках под тремя замками. По одному ключу от этих сундуков имели: казначей, надзиратель сборов и губернатор или воевода. Выдачу денег рентмейстер производил только по разрешениям, выданным за подписью губернатора или воеводы и земского камерира.

  Создание казначейских палат в 18 веке

Следующей ступенью в развитии финансовой системы Российской Федерации стал выход в 1775 году, в эпоху царствования Екатерины II, крупного правового акта «Учреждения для управления губерний Российской империи» от 7 ноября 1775 г. Согласно данному документу, в каждой губернии создаются казенные палаты «для домостроительных дел и управления казенных доходов Императорского Величества» и определяются основные их функции: «Дабы доходы сполна и в настоящее время собраны были, Дабы доходы куда надлежит доставлены были, Дабы доходы в целости сохранены были».

Были определены и штаты соответствующих чиновников. В составе каждой губернии выделились такие административные единицы, как уезды, и впервые была определена должность уездного казначея как основного финансового чиновника низшего звена, который назначался государственным казначеем по представлению губернской казенной палаты на три года и был ей подотчетен. Губернская казенная палата стала центральной частью структуры финансового аппарата на местах.

Сохранение казны уже в то время стало делом государственной важности. Зачастую казначеи хранили государственные средства с риском для жизни. Так, в период пугачевских волнений в селе Малыковка (ныне г. Вольск) Саратовской губернии казначейша Тишина была казнена бунтовщиками за то, что не отдала им дворцовую казну.

  Казначейская служба России в 19 веке

Следующим этапом развития казначейства стали реформы Александра I. В 1802 году был подписан манифест “Об учреждении министерств”, в соответствии с которым, наряду с другими министерствами, создается Министерство финансов, структура и сферы компетенции которого определялись изданным 25 июня 1811 года “Особенным учреждением Министерства финансов”.

Управление финансами было распределено между тремя ведомствами - Минфиным, Государственным казначейством и Государственным контролером. Впоследствии Государственное казначейство становится подразделением Мин фина России. После ряда структурных преобразований 15 февраля 1821 года резолюцией императора Александра I «Быть по сему» был создан Департамент Государственного казначейства в структуре Минфина, ставший ядром всей системы казначейской службы Российской Федерации.

    Департамент Государственного казначейства

Департаменту Государственного казначейства было определено ведомственное подчинение центральных и местных финансовых структур: Главного казначейства, губернских, окружных казначейств с состоящими в их ведомстве уездными казначействами, и «вообще Казенные палаты, по делам до приходов и расходов казначейств относящиеся».

Главными направлениями деятельности Департамента Государственного казначейства с 1821 года (с последующими дополнениями) были:

- движение казенных сумм по приходам и расходам всех казначейств;

- главное счетоводство приходов и расходов всех казначейств;

- заведование монетной (до основания почти через 40 лет Государственного Банка Российской Федерации) и пробирной частями;дела по предварительной проверке финансовых смет всех министерств;

- дела по составлению росписи доходов и расходов;

- дела по рассмотрению составляемых Мин фином проектов, положений, уставов и других законоположений, следствием введения в действие которых становились новые казенные расходы.

Именно с 1821 года в Российской империи окончательно сложился и впоследствии был усовершенствован и отлажен четкий механизм деятельности казначейств от центрального - Департамента Государственного казначейства - до местных - губернских и уездных казначейств. Во второй половине XIX века, в период великих реформ 60-70 годов, узакониваются и проводятся в жизнь принципы рационализации и единства бюджета. Государственная роспись доходов и расходов объявляется открытой и подлежит опубликованию. Происходит централизация государственного хозяйства. Вводится единство кассы. Такие экономические перемены требовали реорганизации казначейской службы и увеличения штатов казначейств различных уровней. Это привело к упрочению места казначейства в финансовой системе государства, которое в полном объеме стало вести бухгалтерское счетоводство по государственным доходам и расходам.

  Казначейство России в 20 веке

В начале XX века роль казначейства усиливается в связи с ростом доходов и расходов государства, усложнением финансовой системы. В свет выходят новые законы и внутренние инструкции, более четко регламентирующие деятельность казначейств. Предметами ведения казначеев в то время были:

- прием и хранение всех принадлежащих Государственному казначейству доходов;

- производство расходов и высылка сумм из поступающих в казначейство доходов;

- продажа всякого рода гербовой бумаги, гербовых марок, бланков, свидетельств и патентов;

- выдача промысловых свидетельств и бесплатных промысловых билетов;

- счетоводство по всем поступающим в казначейство доходам и возложенным на них расходам, а также по порученному для хранения и продажи казенному имуществу;

- открытие текущих счетов, размен денег, уплата процентов по купонам, перевод денег.

    Казначейство Советской России и СССР

События октября 1917 года стали для деятельности всей системы Казначейств страны новым рубежом. С 1918 года казначейство было расформировано, и его функции получили новые финансовые органы. Финансирование всего народного хозяйства страны и всего советского аппарата, счетно-бюджетная работа, руководство денежным обращением были переданы организованной казначейской финансовой комиссии, а впоследствии - Наркомату финансов и Народному банку РСФСР, а затем - Министерству финансов СССР и союзных республик, Государственному банку СССР и его территориальным органам.

В конце 1991 года произошли изменения в бюджетном устройстве страны. Банковская система СССР рухнула. Прекратил свое существование государственный бюджет, возникла бюджетная система, состоящая из равноправных элементов – федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. При этом задачи финансовых органов были сосредоточены на работе с бюджетами регионов и местными бюджетами. На месте Государственного банка возник Центральный банк Российской Федерации, исполнение федерального бюджета не входило в число его приоритетных задач. Была утрачена система единого учёта государственных финансов.

В условиях, когда через федеральный уровень перераспределяется около 1/3 валового внутреннего продукта, неэффективные методы исполнения бюджета сами могли стать генератором дестабилизирующих экономику факторов. Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года № 1556 (в принципиальном плане) и постановлением Правительства России от 27августа 1993 года № 864 (в организационном плане) был решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Минфина Российской Федерации. С этого момента началось возрождение казначейства в России.

    Создание Федерального казначейства России

В середине 1999 года постановлением Правительства Российской Федерации принимается Федеральная целевая программа развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы. Основной ее целью является развитие казначейской системы как важнейшего инструмента повышения эффективности управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами.

Новый импульс в развитии Федеральное казначейство получило в связи с вступлением в действие 1 января 2000 года Бюджетного кодекса Российской Федерации. Бюджетный Кодекс Российской Федерации решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации:

- закрепил казначейское исполнение бюджетов в Российской Федерации;

- обеспечил необходимое соответствие кассовых расходов нормам, установленным законом о бюджете на текущий финансовый год;

- определил, что объем принятых обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств бюджета, должен соответствовать объему доведенных до бюджетополучателя лимитов бюджетных обязательств;

- установил ответственность Главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета за целевое использование выделяемых им средств.

В течение 2000-2002 годов было завершено создание вертикальной структуры органов федерального казначейства, включающей 89 управлений федерального казначейства и 2254 отделения федерального казначейства.

В 2002 году практически был завершен процесс перевода всех федеральных учреждений, за исключением отдельных учреждений Министерства обороны Российской Федерации, на обслуживание через органы федерального казначейства. Операции по внебюджетным средствам федеральных учреждений также были взяты под контроль органов федерального казначейства. С 1 января 2002 года счета по учету внебюджетных средств 33 тысяч федеральных учреждений открыты в органах федерального казначейства. Новым этапом в развитии системы органов федерального казначейства стало проведение административной реформы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

В результате проведения данной реформы с 1 января 2005 года Федеральное казначейство было выделено из состава Министерства финансов Российской Федерации и преобразовано в федеральную службу с подчинением Министерству финансов Российской Федерации. В соответствии с данными преобразованиями правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета перешли от Министерства финансов Российской Федерации к Федеральному казначейству, а также функция составления отчета об исполнении федерального бюджета и об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 декабря 2004 года № 703 «О Федеральном казначействе» было утверждено Положение о Федеральном казначействе. На современном этапе перед органами Федерального казначейства стоят следующие основные задачи:

- проведение кассовых операций, осуществляемых в ходе исполнения федерального бюджета;

- осуществление предварительного и текущего контроля за соблюдением бюджетного законодательства участниками бюджетного процесса;

- распределение (по законодательно установленным нормативам) доходов, поступивших в бюджетную систему, между бюджетами разных уровней;

- осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;

- своевременное и качественное составление отчетности об исполнении федерального бюджета.

Казначейство современной России

Казначейство России - это платежная, учетная, контрольная, информационная система в области финансовой деятельности публично-правовых образований. Видение - представлять собой динамично развивающуюся, надежную и передовую казначейскую систему.

Миссия - служить государству Российскому, способствуя укреплению устойчивости, надежности и прозрачности финансовой системы Российской Федерации, а также обеспечивая сохранность финансовых средств публично-правовых образований.

Ценности:

- профессионализм;

- ориентированность на клиента;

- прозрачность;

- объективность;

- честность;

- командность;

- стремление к совершенству.

  Федеральное казначейство России

Федеральное казначейство (Казначейство России) - федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Находится в ведении Минфина Российской Федерации. Было создано указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года № 1556 и постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года № 864.

Положение о Федеральном казначействе утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 года № 703 «О Федеральном казначействе». В состав ведомства входит 84 территориальных органа. С 1 января 2005 года Федеральное казначейство выделено из состава Министерства финансов Российской Федерации с преобразованием в федеральную службу, подведомственную Минфину России.

    Организационная структура Казначейства России

Центральный аппарат (первый уровень):

- Управление бюджетного учёта и отчётности;

- Управление обеспечения исполнения федерального бюджета ;

- Управление финансово-бюджетных операций;

- Управление совершенствования функциональной деятельности;

- Управление внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности;

- Административное управление;

- Управление финансовых технологий;

- Финансовое управление;

- Юридическое управление;

- Управление информационных систем;

- Управление режима секретности и безопасности информации;

- Управление развития бюджетных платежей;

- Управление систематизации и классификации информации в социально-экономической области;

- Управление интегрированных информационных систем государственных финансов.

Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства - второй уровень - территориальный орган, располагается в Москве

Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации - второй уровень - территориальные органы, располагаются в административных центрах субъектов Российской Федерации.

    Полномочия Казначейства России

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 года № 703 закрепляет за Федеральным казначейством России следующие полномочия:

- доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты бюджетных обязательств и объемы финансирования;

- ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета;

- открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливает режимы счетов федерального бюджета;

- открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

- ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений;

- составляет и представляет в Министерство финансов Российской Федерации оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, отчетность об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;

- получает в установленном порядке от главных распорядителей средств федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета Российской Федерации;

- осуществляет распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;

- осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета;

- осуществляет в установленном порядке кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

- обеспечивает проведение кассовых выплат из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от имени и по поручению соответствующих органов, осуществляющих сбор доходов бюджетов, или получателей средств указанных бюджетов, лицевые счета которых в установленном порядке открыты в Федеральном казначействе;

- осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета;

- осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств;

- обобщает практику применения законодательства Российской Федерации в установленной сфере деятельности и вносит в Министерство финансов Российской Федерации предложения по его совершенствованию;

- осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Федерального казначейства и реализацию возложенных на него функций;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

- обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принятие по ним решений и направление заявителям ответов в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- обеспечивает мобилизационную подготовку Федерального казначейства;

- осуществляет организацию и ведение гражданской обороны в Федеральном казначействе;

- организует дополнительное профессиональное образование работников Федерального казначейства;

- осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Федерального казначейства;

- взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти иностранных государств и международными организациями в установленной сфере деятельности;

- в установленном законодательством Российской Федерации порядке размещает заказы и заключает государственные контракты, а также иные гражданско-правовые договоры на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Федерального казначейства, а также на проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в установленной сфере деятельности;

- ведет реестр государственных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации по итогам размещения заказов;

- осуществляет межведомственную координацию деятельности в сфере систематизации и кодирования технико-экономической и социально-экономической информации в социально-экономической области;

- осуществляет иные функции в установленной сфере деятельности, если такие функции предусмотрены федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации.

    Персоналии Казначейства России

Основателем и первым начальником Главного управления Федерального казначейства - заместителем министра финансов РФ с 1993 года по 12 января1998 года являлся Смирнов Александр Васильевич (распоряжение Правительства РФ № 1648-р от 20.09.1993г).

С 1998 года являлась Нестеренко Татьяна Геннадьевна (распоряжение Правительства РФ № 35 от 12.01.1998 г). С января 2005 года по сентябрь 2007 года Федеральное казначейство возглавляла Нестеренко Татьяна Геннадьевна. 28 сентября 2007 г. Председателем правительства Российской Федерации освобождена от занимаемой должности и назначена заместителем Министра финансов Российской Федерации.

С 5 октября 2007 года Федеральное казначейство возглавляет Артюхин Роман Евгеньевич.

      Руководство Федерального казначейства России

Аппарат руководства Федерального казначейства России состоит из руководителя, его заместителей и начальников управлений. Руководитель Федерального казначейства распределяет обязанности между своими заместителями; представляет министру финансов Российской Федерации:

- проект положения о Федеральном казначействе, о его структурных и территориальных подразделениях;

- предложения, касающиеся кадровых вопросов;

- проект ежегодного плана и прогнозные показатели деятельности Федерального казначейства, а также отчет об их исполнении;

- предложения по формированию проекта федерального бюджета в части финансового обеспечения деятельности Федерального казначейства.

Руководитель Федерального казначейства на основании и во исполнение Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации и Мин фина Российской Федерации издает приказы по вопросам, отнесенным к компетенции Федерального казначейства.

        Руководитель Казначейства России Артюхин Роман Евгеньевич

Действительный государственный советник Российской Федерации 1 класса. Кандидат юридических наук. Родился 16 августа 1973 г. в п. Икша Дмитровского района Московской области. В 1995 г. окончил Государственную академию управления им. С. Орджоникидзе, в 1998 г. - Московскую государственную юридическую академию, в 2011 г. - Московский государственный институт международных отношений (Университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации.

С 1995 г. по 2005 г. работал в Мин фине Российской Федерации: 1995 г. - 1998 г. - ведущий специалист Главного управления федерального казначейства; 1998 г. - 2003 г. - начальник отдела - главный бухгалтер Главного управления федерального казначейства; 2003 г. - 2004 г. - заместитель начальника Главного управления федерального казначейства, заместитель директора Департамента - Главного управления федерального казначейства. С 2005 г. назначен на должность заместителя руководителя Федерального казначейства.

С октября 2007 г. возглавляет Федеральное казначейство. Действительный государственный советник Российской Федерации 1 класса. Награжден орденом Почета, медалью ордена "За заслуги перед Отечеством" II степени, наградами Мин фина Российской Федерации и Казначейства России. Имеет благодарность Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации.

        Заместители руководителя Казначейства России

Руководитель Федерального казначейства имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности министром финансов Российской Федерации по представлению руководителя Федерального казначейства. Количество заместителей руководителя Федерального казначейства устанавливается Правительством Российской Федерации.

          Гуральников Сергей Борисович

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса. Кандидат экономических наук. Родился 5 декабря 1967 года в г. Армавир Краснодарского края. В 1990 году окончил Ростовский-на-Дону ордена «Знак Почета» институт народного хозяйства, в 2002 году - Российскую академию государственной службы при Президенте Российской Федерации. С августа 1990 по ноябрь 1991 года работал в Финансовом управлении исполнительного комитета Краснодарского краевого Совета народных депутатов. С 1991 по 2001 год работал в Департаменте по финансам, бюджету и контролю Краснодарского края, пройдя путь от заместителя начальника отдела до заместителя генерального директора.

В апреле 2001 года назначен на должность руководителя Управления Федерального казначейства по Краснодарскому краю. С октября 2010 года назначен заместителем руководителя Федерального казначейства. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса. Заслуженный экономист Российской Федерации, награжден медалью Ордена "За заслуги перед Отечеством" II степени, наградами Мин фина РФ и Казначейства России. Кандидат экономических наук.

          Демидов Александр Юрьевич

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса. Родился 23 июля 1964 года в г. Москве. В 1986 г. окончил с отличием Куйбышевский ордена «Знак Почета» инженерно-строительный институт им. А.И. Микояна, в 1992 г. окончил с отличием Московский юридический институт. С 1986 г. работал заведующим организационно-инструкторским отделом Большечерниговского райисполкома. С 1987 г. занимал пост директора производственного объединения жилищно-коммунального хозяйства Большечерниговского райисполкома. С 1991 г. работал юрисконсультом головного хозяйства колхоза «Волна Революции».

С 1993 г. работает в органах Федерального казначейства: начальником Отделения федерального казначейства Минфина Российской Федерации по Большечерниговскому району Самарской области, с 1998 г. - начальником спецотдела по финансированию войск Приволжского военного округа, с 2002 г. - заместителем руководителя Управления Федерального казначейства по Самарской области, с 2004 г. - руководителем Управления Федерального казначейства по Самарской области. С марта 2009 г. назначен заместителем руководителя Федерального казначейства. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса. Заслуженный экономист Российской Федерации, награжден медалью ордена «За заслуги перед Отечеством» II степени, наградами Минфина Российской Федерации и Казначейства России. Доктор экономических наук.

          Зайцев Владимир Кузьмич

Государственный советник Российской Федерации 2 класса. Родился 7 июня 1955 года в г. Москве. В 1977 году окончил Московский финансовый институт. С 1977 по 1992 год работал в Минфине РСФСР. С 1992 по 1993 год - начальник отдела Бюджетного управления Министерства экономики и финансов Российской Федерации. С 1993 г. - начальник отдела Бюджетного департамента Мин фина Российской Федерации. С 1993 по 1997 год - заместитель начальника ГУФК Мин фина Российской Федерации. С 1997 по 2015 - руководитель Управления Федерального казначейства по г. Москве. С мая 2015 г. - заместитель руководителя Федерального казначейства.

Государственный советник Российской Федерации 2 класса. Член коллегии Федерального казначейства. Член правления Вольного экономического общества России. Действительный член Международной Академии менеджмента. Действительный член Российской Академии естественных наук. В.К. Зайцевым опубликован ряд статей, монографий и учебных пособий по вопросам казначейского исполнения бюджета, проблемам организации исполнения государственных и муниципальных финансов. Доктор экономических наук, профессор, академик.

          Катамадзе Анна Теймуразовна

. Родилась 10 февраля 1981 года. В 1998 году поступила на юридический факультет Академии Народного Хозяйства при Правительстве РФ, которую окончила в 2003 году с отличием. C 2002 года работала в юридическом департаменте Института экономики переходного периода Е.Т. Гайдара, занималась исследовательскими проектами в области госфинансов, повышения эффективности бюджетных расходов, госзакупок. С 2006 по 2011 гг. работала в Министерстве экономического развития России заместителем директора департамента, курировала в указанный период проведение реформы государственных и муниципальных закупок. С 2011 по 2013 гг. была Советником Президента ОАО Сбербанк, с сентября совмещала позицию в банке с позицией Первого вице-президента ОАО Универсальная электронная карта. Назначена заместителем руководителя Федерального казначейства с июля 2013 г. Является автором многочисленных публикаций, награждена Почетной грамотой Правительства Российской Федерации и Почетной грамотой Президента Российской Федерации.

          Прокофьев Станислав Евгеньевич

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса. Родился 28 февраля 1968 г. в г. Саратове. В 1989 г. с отличием окончил Саратовский экономический институт, в 2003 г. - прошел профессиональную переподготовку в Академии народного хозяйства при Правительстве Российской Федерации. С 1989 г. работал на руководящих должностях в банковском, страховом, консалтинговом, инвестиционном бизнесе. На государственную службу поступил в 1996 г. на должность заместителя министра экономики и инвестиционной политики Правительства Саратовской области. В 1997 г. назначен заместителем начальника Главного управления Центрального Банка Российской Федерации по Саратовской области.

В 1999-2004 годах возглавлял Управления федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Саратовской и Московской областям. С января 2005 года работает в должности заместителя руководителя Федерального казначейства. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса. С 2003 года - член Экспертно-консультативного совета при Председателе Счетной палаты Российской Федерации. С 2012 года - член Научно-консультативного совета при Общественной палате Российской Федерации. Доктор экономических наук, профессор. Академик РАЕН. Автор более 100 опубликованных научных работ по различным аспектам проблем государственного управления и общественных финансов в Российской Федерации и за рубежом. Владеет немецким и английским языками.

          Смирнов Владимир Андреевич

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса. Родился 22 сентября 1973г. в г.Москве. В 1996г. окончил Московский энергетический институт по специальности инженер - теплофизик. Трудовую деятельность начал в 1996 г. в акционерном коммерческом банке «Автобанк» в должности эксперта Отдела кредитных карт. С 1998г. работал на руководящих должностях в сфере информационных банковских технологий (Автобанк, Амобанк, Федеральный Промышленный банк, Ингосстрах - Союз).

В феврале 2003 года назначен на должность заместителя Председателя Правления, члена Правления акционерного коммерческого банка «СОЮЗ» (ОАО). Отвечал за операционное, информационно-технологическое и административное направления деятельности, а также за клиентский сервис банка. В августе 2011 года назначен на должность заместителя руководителя Федерального казначейства. Награжден ведомственными наградами Казначейства России. Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса. Является лауреатом российского конкурса «Менеджер года в банковской сфере» в 2004 и 2005 годах, лауреатом национальной премии ИТ - Лидер в 2011 году в номинации «Коммерческие банки».

        Начальники управлений Федерального казначейства России

В структуру руководства Федерального казначейства России входят управления, направления которых курируют заместители руководителя казначейства России.

          Бражко Вячеслав Сергеевич

Начальник Управления режима секретности и безопасности информации. В 2000 г. окончил Оренбургский государственный университет, в 2009 Оренбургский государственный аграрный университет. С 2001 года работал в Управлении Федерального казначейства по Оренбургской области пройдя профессиональный путь со специалиста 1 разряда отдела обеспечения безопасности информации до начальника отдела режима секретности и безопасности. С 2012 года работал в Федеральном казначействе на должности заместителя начальника Управления Режима секретности и безопасности Федерального казначейства. С июня 2013 года назначен на должность начальника Управления режима секретности и безопасности информации. Награжден наградами Министерства финансов Российской Федерации и Казначейства России.

          Васин Александр Сергеевич

Начальник Управления совершенствования функциональной деятельности. Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса. Родился 28 января 1979 года в г. Туле. В 2001 году окончил с отличием Тульский государственный университет; в 2002 году окончил Тульский государственный университет по специальности «Юриспруденция». Доктор экономических наук. Трудовую деятельность начал в 1999 году в качестве инспектора отдела залогового обеспечения управления кредитования Тульского банка Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытого акционерного общества). 2000 г. - 2002 г. - специалист, инспектор отдела кредитования юридических лиц управления кредитования Тульского банка Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытого акционерного общества). 2002 г. - 2012 г. - начальник отдела кассового исполнения местного бюджета, руководитель Отделения Федерального казначейства по городу Туле Управления Федерального казначейства по Тульской области. С 2012 года работал в УФК по Тульской области, занимая должности от начальника отдела № 23 до заместителя руководителя. С 31 марта 2014 г. назначен на должность начальника Управления совершенствования функциональной деятельности Федерального казначейства.

          Вишневский Дмитрий Владимирович

Начальник Управления внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности. Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса. Родился 10 апреля 1971 г. в ст. Каневская Каневского района Краснодарского края. В 1995 г. окончил Московский университет потребительской кооперации. С 1995 г. по 1999 г. - начальник отдела Отделения по Центральному административному округу Управления Федерального казначейства по г. Москве. С 1999 г. по 2003 г. - заместитель руководителя Отделения по Западному административному округу Управления Федерального казначейства по г. Москве. С 2003 г. по 2008 г. - начальник отдела Управления Федерального казначейства по г. Москве. С февраля 2008 г. - заместитель руководителя Управления Федерального казначейства по г. Москве - главный бухгалтер. С сентября 2013 г. - заместитель руководителя Управления Федерального казначейства по г. Москве. С мая 2015 г. назначен на должность начальника Административного управления Федерального казначейства.

          Гвоздева Наталья Васильевна

Начальник Управления интегрированных информационных систем государственных финансов. Родилась 23 апреля 1978 г. в г. Москва. В 2001 году с отличием окончила Московский государственный технический университет им. Н.Э.Баумана. С 1998 года работала в компаниях, специализирующихся на разработке собственных программных продуктов для органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, а также консалтинга в сфере государственных финансов. С 2011 по 2014 год занимала должность заместителя генерального директора ООО «Бюджетные и финансовые технологии», курирующего развитие программных продуктов компании и консалтинг. С 17 декабря 2014 года назначена начальником Управления интегрированных информационных систем государственных финансов Федерального казначейства.

          Голикова Надежда Вячеславовна

Начальник Финансового управления. Государственный советник Российской Федерации 2 класса. Родилась 5 июля 1980 г. в г. Красногорске Московской области. В 1999 г. окончила Красногорский оптико-электронный колледж, в 2001 г. - Московский гуманитрано-экономический институт, в 2009 г. - Российский государственный социальный университет. С 1999 г. - специалист 1 категории, казначей, старший казначей, главный казначей, заместитель начальника отдела, начальник отдела - заместитель главного бухгалтера Управления федерального казначейства Мин фина Российской Федерации по Московской области. С 2005 г. - начальник отдела Финансового управления - заместитель главного бухгалтера Федерального казначейства. С 2006 г. - начальник отдела Финансово-экономического управления Федеральной регистрационной службы. С 2007 г. - заместитель начальника Финансового управления - главный бухгалтер Федерального казначейства. С мая 2010 г. назначена на должность начальника Финансового управления Федерального казначейства.

          Дроздов Олег Игоревич

Начальник Управления финансово - бюджетных операций. Государственный советник Российской Федерации 3 класса. Родился 7 сентября 1970 года в городе Москве. В 1993 году закончил Московский институт радиотехники, электроники и автоматики, по специальности инженер электронной техники, в 1998 году закончил Российскую Академию государственной службы при Президенте Российской Федерации, по специальности экономист - финансист. Кандидат экономических наук. Доцент. С апреля 1992 года по ноябрь 1993 года работал инженером в Государственном институте прикладной экологии. С ноября 1993 года по январь 2005 года работал в Главном управлении федерального казначейства Мин фина Российской Федерации. Прошел путь от специалиста первой категории до начальника отдела. С января 2005 года по ноябрь 2010 года заместитель начальника Управления финансового прогнозирования и управления единым казначейским счетом Федерального казначейства. С 1 декабря 2010 года назначен начальником Управления финансово - бюджетных операций Федерального казначейства.

          Дубовик Антон Викторович

Начальник Управления бюджетного учета и отчетности. Родился 1 марта 1980 года в городе Новочеркасске, Ростовской области. В 2005 году окончил Южно-Российский государственный технический университет, в 2012 - РАНХиГС. С 2005 года по 2008 год работал в различных ИТ-компаниях специализирующихся на разработки программного обеспечения автоматизации финансово-хозяйственной деятельности. С февраля 2008 года по июнь 2013 года - заместитель начальника отдела учета кассового исполнения бюджета, начальник отдела консолидированной отчетности, заместитель начальника Управления бюджетного учета и отчетности. С 24 июня 2013 года назначен начальником Управления.

          Павлов Сергей Геннадьевич

Начальник Управления информационных систем Советник Государственной гражданской службы 1 класса. Родился 17 марта 1980 года в ст. Новотитаровской Динского района Краснодарского края. В 2002 году окончил Кубанский государственный аграрный университет. На государственную службу в органы Федерального казначейства поступил в мае 2002 года в отдел программного обеспечения и автоматизации управления Федерального казначейства по Краснодарскому краю. Прошел путь от специалиста первой категории до начальника отдела информационных технологий Управления, в должности начальника отдела работал с апреля 2003 года по март 2011 года. В 2010 году награжден почетной грамотой Федерального казначейства. С 1 ноября 2011 года назначен начальником Управления информационных систем Федерального казначейства.

          Рудь Оксана Николаевна

Начальник Управления развития бюджетных платежей.Родилась 12 января 1976 г. в г. Истра Московской области. В 1998 г. окончила Всероссийский финансово - экономический институт, финансово-кредитный факультет с квалификацией экономист. Трудовую деятельность начала в 1992 году. С 1992 по 2003 год осуществляла деятельность в ряде банков по следующим направлениям: операционная, бухгалтерская работа, валютный контроль, международные расчеты. С 2003 по 2012 год - Начальник Управления валютного контроля, Начальник Управления финансового мониторинга, операционного и комплаенс-контроля в Акционерном коммерческом банке «СОЮЗ» (открытое акционерное общество). Отвечала за организацию нормативно-правового соответствия деятельности банка, операционный контроль и контроль деятельности банка на финансовых рынках. Проработав 20 лет в коммерческих банках, 13 июля 2012 года поступила на службу в Федеральное казначейство на должность начальника Управления развития бюджетных платежей.

          Сауль Светлана Николаевна

Начальник Юридического управления. Государственный советник Российской Федерации 2 класса. Родилась 26 июня 1970 г. в г. Канске Красноярского края. В 1992 г. окончила Красноярский государственный университет. Трудовую деятельность начала в 1992 г. в Красноярском краевом Совете народных депутатов в должности специалиста по правовым вопросам. Прошла путь от специалиста до заместителя председателя комитета по инновациям и законодательным предложениям администрации Красноярского края. С 1996 г. работала консультантом-экспертом фонда "Международный институт развития правовой экономики", с 1998 г. - консультантом по российскому и зарубежному законодательству фонда "Национальный фонд жилищной реформы". С 2001 г. - менеджер по совершенствованию правовой базы, консультант Мин фина Российской Федерации по Проекту модернизации казначейской системы РФ. С января 2005 г. назначена начальником Юридического управления Федерального казначейства.

          Семёнова Екатерина Анатольевна

Начальник Управления обеспечения исполнения федерального бюджета. Государственный советник Российской Федерации 3 класса. Родилась 1 октября 1978 года в городе Москве. В 2000 году с отличием закончила Российскую экономическую академию им. Г.В. Плеханова, по специальности «Финансы и кредит». С июля 2000 года по январь 2005 года работала в Отделе анализа исполнения федерального бюджета Главного управления федерального казначейства Мин фина Российской Федерации. Прошла путь от ведущего специалиста до заместителя начальника отдела. С января 2005 года по июнь 2007 года - начальник Отдела управления единым казначейским счетом Управления финансового прогнозирования и управления единым казначейским счетом Федерального казначейства. С июля 2007 года по май 2011 года - заместитель начальника Управления финансового прогнозирования и управления единым казначейским счетом Федерального казначейства. С 16 мая 2011 года назначена начальником Управления финансового прогнозирования и управления единым казначейским счетом.

          Солодов Алексей Викторович

Начальник Управления внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности. Государственный советник Российской Федерации 1 класса. Родился 21 февраля 1980 года в г. Мирный Архангельской области. В 2001 году с отличием окончил Ярославский филиал Военного финансово-экономического университета по специальности «Бухгалтерский учет и аудит». В 2005 году окончил Русский институт управления по специальности «Юриспруденция». С 2001 года по 2002 год проходил службу в должности офицера планово-экономического отдела в войсковой части ГУСС Минобороны России. С 2002 года по 2006 год работал на инспекторских должностях в Счетной палате Российской Федерации. В период с 2006 года по 2008 год - советник аппарата Комитета по бюджету и налогам Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации. С 2008 года по сентябрь 2013 года - главный инспектор, заместитель начальника инспекции Счетной палаты Российской Федерации. С 13 сентября 2013 года назначен на должность начальника Управления внутреннего аудита (контроля) и оценки эффективности деятельности Федерального казначейства.

          Ткаченко Валерий Викторович

Начальник Управления финансовых технологий. Родился 30 августа 1977 года в пос. Кубинка Московской области. В 2000 году закончил Московский государственный университет путей сообщения по специальности «Программное обеспечение вычислительной техники и автоматизированных систем управления». С 1999 года по 2011 год работал в различных ИТ-компаниях, специализирующихся на автоматизации бюджетных процессов в субъектах РФ и муниципальных образованиях. Прошел путь от программиста до топ-менеджера компании. На государственную службу в Федеральное казначейство поступил в марте 2011 года в должности начальника Отдела технологической эксплуатации Управления финансовых технологий. С 17 октября 2011 года назначен начальником Управления финансовых технологий Федерального казначейства.

    Стратегические цели и задачи Казначейства России

Стратегическая карта в областях «Государственная власть, Клиенты и Общественность» и «Внутренние функциональные и управленческие процессы. Кадры»:

- обеспечить кассовое обслуживание субъектов сектора государственного управления;

- сформировать единое информационное пространство финансовой деятельности;

- публично- правовых образований Российской Федерации;

- усовершенствовать систему бюджетных платежей;

- обеспечить содействие эффективному управлению финансовых ресурсов государства;

- совершенствование механизма исполнения судебных актов и решений налоговых органов;

- обеспечить надежность функционирования Казначейства России и устойчивость казначейской системы.

    Символика Казначейства России

26 сентября 2011 года приказом Министра финансов Российской Федерации Алексея Алексея Кудрина были учреждены геральдический знак-эмблема, флаг и вымпел Федерального казначейства.

Казначейства зарубежных стран

Термин "казна" и "казначейство" имеют разные толкования в различных странах. Это объясняется эволюцией казны как общественного финансового института. Функции казначейства разных стран менялись со временем и с учетом региональных особенностей практики их деятельности: к функциям казны добавлялись новые задания или исключались некоторые обязанности. Наличие отдельного уполномоченного органа в системе исполнительной власти государства, который должен отвечать за разработку и осуществление государственной финансовой политики, является закономерностью для всех эпох и всех стран.

Казначейства разных стран мира выполняют различные функции в сфере управления государственными финансами. При этом под одинаковым названием могут скрываться разные ведомства. Например, в Великобритании Казначейство - это Министерство финансов. Структура и роль казначейства определяются историческими традициями, экономическим развитием страны и соотношением сил между различными государственными учреждениями, участвующими в управлении экономикой.

Основной задачей любого государственного казначейства является содействие оптимальному финансовому управлению государственными ресурсами путем обеспечения своевременного получения бюджетными учреждениями необходимых средств для их бесперебойного функционирования.

Казначейство, как структура, связанная с исполнением бюджета, может непосредственно не вмешиваться в вопросы его исполнения бюджетными организациями, играя тем самым пассивную роль в исполнении бюджета.

  Роль зарубежных казначейств в исполнении бюджета

Роль казначейства в исполнении бюджета может быть и более значительной. Оно может выполнять ряд функций, свойственных Мин фину. Например, оно имеет право выделять средства бюджетным учреждениям для выполнения их программ, определять их финансовую политику и более активно участвовать в процессе согласования и оплаты их платежных требований, устанавливать пределы на обязательства и на оплату расходов или даже вправе разрешать производить конкретные расходы на основе заранее установленных критериев.

В международной практике основные функции исполнения бюджетов следующие:

- планирование, разработка и оценка бюджетных поступлений и расходов;

- исполнение и контроль бюджетных операций, а также контроль операций внебюджетных фондов и операций местных органов государственного управления;

- управление средствами: ведение регистров государственных активов и обязательств, выпуск государственных ценных бумаг и выдача гарантий, управление внешним и внутренним государственным и муниципальным долгом;

- учет бюджетных операций: контроль и совершенствование системы государственного бухгалтерского учета и финансовой информации;

- аудиторская проверка и оценка соответствия исполнения бюджета утвержденному бюджету и другим правовым положениям и, в последнее время, анализ эффективности использования государственных ресурсов.

В одних странах Министерство финансов отвечает за решение всех упомянутых выше вопросов. В других странах одна или несколько функций возлагается на другие государственные учреждения. Какой-либо преобладающей в мировой практике модели управления государственными финансами в части исполнения бюджета на сегодняшний день не существует.

  Казначейская система Австралии

Казначейство Австралии осуществляет бюджетную политику. Казначейство Содружества Наций было создано в Мельбурне в январе 1901 года с целью развития системы налогообложения, земельного налога и налога на прибыль, а также экономической политики. Эффективные государственные расходы и налоговые меры. Казначейство предоставляет консультации по вопросам бюджетной политики, проблемам, тенденциям доходов Содружества Наций и основным налоговым и финансовым агрегатам, по вопросам основной программы расходов, налоговой политики, пенсионного дохода, финансовой политике и актуарным услугам.

Разумная макроэкономическая среда. Казначейство контролирует и оценивает экономические условия и перспективы, как в Австралии, так и за рубежом, а также предоставляет консультации по вопросам разработки и осуществления эффективной макроэкономической политики. Развитые рынки. Казначейство предоставляет консультации по вопросам политических процессов и реформ, которые способствуют обеспечению финансовой системы и эффективной корпоративной практики, устранению препятствий для конкуренции на рынках товаров и услуг и защите общественных интересов в таких вопросах, как защита прав потребителей и иностранных инвестиций. Эффективные механизмы налогообложения и пенсионного дохода. Казначейство предоставляет консультации и оказывает помощь в разработке и осуществлении налоговой политики правительства, пенсионного дохода и законодательства, а также предоставляет информацию о существенных изменениях в прогнозах подоходного налогообложения.

  Казначейская система Великобритании

Государственное казначейство Великобритании - это одно из старейших ведомств государства, но с точки зрения численности - один из самых маленьких. Казначейство - Это политико-творческий департамент с функциями, которые объединяют его с общественностью и промышленностью. Его связь с финансовыми рынками осуществляется главным образом через Центробанк Англии (как агента). Исторически его главной функцией был контроль за затратами общественных фондов, но сейчас одной из важнейших задач является управления экономикой Великобритании таким образом, чтобы достичь экономических целей, поставленных министрами согласованных с парламентом.

Формально во главе казначейства стоят специально уполномоченные лорды: первый лорд казначейства (сейчас это премьер-министр), канцлер казначейства и пять младших лордов. На практике уполномоченные лорды никогда не собираются единственной советом, а их полномочия осуществляются канцлером казначейства при помощи главного секретаря казначейства (Кабинет Министров), министра финансов и министра государственных дел экономики.

Распределение полномочий осуществляется следующим образом:

- главный секретарь отвечает за общественные расходы; министр финансов следит по доходам и поступлениям внутри страны, парламентским финансовым бизнесом и приватизацией;

- министр государственных дел ведает таможнями, Управлением акцизных сборов, платежами частного сектора, управлением службы кадров и рядом других правительственных организаций (HMSO и Главным отделом информации включительно);

- министр экономики уполномочен отвечать за монетарную политику, банки, жилищно-коммунальные кооперации и другие финансовые учреждения, международные финансовые учреждения, Королевский монетный двор, Департамент национальных сбережений, Общество взаимопомощи и Национальную службу займов.

Во главе официального казначейства стоят постоянные секретари, второй постоянный секретарь (сейчас 2 секретари) и главный советник по экономике. Они являются так называемыми "Кавалерами" казначейства. Структура казначейства обусловлена его функциями и изменяется в случае изменения его функции.

  Казначейская система Германии

У Российской Федерации и ФРГ имеется много общего в части организации бюджетной системы и бюджетного процесса. Во-первых, ФРГ и Россия имеют одинаковый тип государственного устройства - федеративный. Во-вторых, схожие принципы построения бюджетной системы (единообразие проведения бюджетной политики Федерации и земель, единство правовой базы, самостоятельность и независимость Федерации и земель). В-третьих, родственные системы кассового исполнения федерального бюджета. При чем, при организации современной казначейской системы Российской Федерации за основу был взят опыт ФРГ.

Особенностью политической системы ФРГ является строгое и последовательное осуществление принципов федерализма. Четко определены и неукоснительно соблюдаются полномочия и ответственность всех уровней федеративной системы: федеративной Республики, федеральных земель и муниципалитетов.

Функции кассового исполнения федерального бюджета в Германии осуществляются федеральными кассами, имеющими территориальную подчиненность во главе с Главной федеральной кассой, входящей в состав Федерального ведомства по финансам. Главная федеральная касса выполняет функцию расчетного центра для всех федеральных касс, ведет Главную книгу, в которой отражаются все операции, управляет единым счетом Федерации. Таким образом, система федеральных касс обеспечивает наличие ежедневной информации о состоянии доходов и расходов Федерации.

  Казначейская система Италии

В структуре центральных органов исполнительной власти Италии не предусмотрено ведомство, подобное Федеральному казначейству России по составу полномочий. Реализация осуществляемых Федеральным казначейством России функций в Италии возложена на несколько ведомств и организаций: Министерство экономики и финансов, Центральный банк, уполномоченные коммерческие банки, государственную компанию «Эквиталия».

Наибольший объем казначейских функций в Италии на центральном уровне реализуется Министерством экономики и финансов. В составе этого Министерства образованы 4 департамента (Департамент казначейства, Департамент главной бухгалтерии государства, Департамент налоговой политики и Административный департамент), которые в свою очередь включают в себя государственные инспекции и/или отделы. Кроме того, в состав Министерства в качестве самостоятельного структурного подразделения входит аппарат министра (включающий канцелярию, отдел внутреннего контроля и другие подразделения).

Несмотря на свое наименование, Департамент казначейства Министерства экономики и финансов Италии занимается совершенно иными вопросами, чем Казначейство России. К его функциям отнесены: планирование бюджетной политики; управление государственным долгом совместно с Центральным банком Италии; международные финансовые отношения; управление финансовыми активами, приватизация государственного имущества и ряд других вопросов.

В рамках международного сотрудничества специалисты Федерального казначейства России принимают активное участие во многих международных семинарах-совещаниях, пресс-конференциях, стажировках, где осуществляется взаимный обмен опытом. Полученный опыт безусловно интересен для Федерального казначейства России. Кроме того, данный опыт позволяет проанализировать и успешно внедрить наиболее эффективные, успешные, результативные и приемлемые методы и технологии.

  Казначейская система Канады

Канада. В Канаде в 1908 году был принят закон о государственной службе, который с определенными изменениями действует и в настоящее время. При этом Казначейский совет Канады выступает в качестве нанимателя для государственных служащих. Совет казначейства является органом, который разрабатывает политику управления государственной службой в целом, выделяет средства прочим федеральным ведомствам, отвечает за вопросы контроля над деятельностью федеральных ведомств, прежде всего, финансового, получает и анализирует ежегодную отчетность федеральных ведомств, разрабатывает методические указания по ее составлению, рассматривает проекты бюджетов федеральных ведомств, выступает от имени правительства в роли работодателя для государственных служащих - именно Совет казначейства заключает коллективный договор с профсоюзом госслужащих.

Можно выделить следующие отличия в понимании понятия «Казначейство» в Канаде:

- секретариат Казначейства в Канаде обслуживает комитет кабинета министров, который, можно сказать, осуществляет регулирование федеральной государственной службой;

- осуществляет разработку политики относительно того, как должно работать федеральное правительство;

- не принимает участие в работе других уровней власти в Канаде;

- отсутствуют функции «управления денежными средствами».

Таким образом, можно говорить о том, что Совет казначейства является органом, который разрабатывает политику управления государственной службой в целом, выделяет средства прочим федеральным ведомствам, отвечает за вопросы контроля над их деятельностью, прежде всего, финансового, получает и анализирует их ежегодную отчетность, разрабатывает методические указания по ее составлению, рассматривает проекты их бюджетов, выступает от имени правительства в роли работодателя для государственных служащих - именно Совет казначейства заключает коллективный договор с профсоюзом госслужащих.

Вся фактическая повседневная работа возложена на Секретариат Совета казначейства, который выступает в двух ипостасях – является аппаратом, обеспечивающим деятельность Совета казначейства и одновременно является специализированным федеральным ведомством. Основными функциями Секретариата Совета казначейства являются:

- постановка задач и разработка стандартов управления в рамках государственной службы;

- определение стратегических целей для горизонтального управления оперативной деятельностью правительства;

- оценка результатов деятельности министерств, ведомств и государственных компаний и контроль за эффективностью государственных инвестиций;

- оценка эффективности правительственных программ и разработка рекомендаций по повышению эффективности расходования государственных средств, исходя из приоритетов правительства, контрольных финансовых показателей и достигнутых результатов;

- обеспечение деятельности Совета казначейства как работодателя для государственных служащих по всем финансовым аспектам трудовых отношений;

- разработка мер по повышению эффективности системы государственного управления и деятельности государственной службы;

- ежегодное представление в парламент проектов бюджетов министерств и ведомств Канады, докладов о результатах их деятельности.

Ряд полномочий, которые в Российской Федерации возложены на Федеральное казначейство, в Канаде выполняется не казначейством, а иными органами власти. Так, к примеру, Министерство общественных работ и правительственных служб Канады отвечает за работу «единого» счета, оплачивает работу всех федеральных государственных служащих и т.д.

Функция «казначейства» находится в ведении «Генерального сборщика Канады», министра Департамента общественных работ и государственных услуг. Генеральный сборщик Канады производит около 226 миллионов выплатных операций и ежегодно работает с оборотами денежных средств на сумму до $ 1,3 триллиона. Среди широкого спектра функций Генерального сборщика Канады можно выделить следующие - обслуживание государственных счетов Канады, подготовка финансовых отчетов правительства, осуществление выплат по поручению 7 провинций и 3 территорий в соответствии с инициативами о совместной работе с федеральными министерствами, а также осуществление функций крупнейшего администратора по зарплатам и пенсиям в Канаде.

  Казначейская система Латвии

Государственное казначейство Латвийской республики, подчинено Министерству финансов республики, является юридическим лицом, имеет свою печать с изображением Государственного герба и полным названием казначейства. Казначейство состоит из центрального аппарата казначейства и региональных расчетных центров в городах и районах республики. Центральный аппарат казначейства имеет в своем составе следующие департаменты:

- внутренних финансовых ресурсов;

- внешних финансовых ресурсов;

- управление риском;

- прогнозирования и финансового планирования;

-надзор за исполнением бюджета, отчетов, ревизии, информатики, расчетов.

Структуру казначейства и штатное расписание в соответствии с предусмотренной в государственном бюджете количества штатных единиц и фонда заработной платы утверждает заместитель государственного секретаря по вопросам бюджета Минфина. Работой казначейства руководит управляющий казначейства, который назначается на должность министром финансов по представлению заместителя государственного секретаря по вопросам бюджета Министерства финансов. За работу казначейства управляющий несет ответственность перед заместителем государственного секретаря по вопросам бюджета Минфина.

Управляющий казначейством выполняет в следующие функции:

- представляет казначейство в других институтах;

- издает приказы и постановления о вопросам, которые находятся в компетенции казначейства

- планирует и организует работу казначейства;

- координирует взаимодействие казначейства с другими государственными институтами и институтами самоуправления;

- утверждает положения о структурных подразделениях центрального аппарата и региональных центров городов и районов;

- назначает и освобождает от должности государственных служащих, работающих в казначействе.

Работой структурных подразделений казначейства управляющие директора департаментов и руководители региональных расчетных центров городов и районов, которые несут ответственность перед управляющим за выполнение задач, стоящих перед соответствующей структурной единицей. Государственное казначейство Латвийской республики, согласно положению, утвержден распоряжением министра финансов республики, выполняет функции по двум направлениям:

- во-первых, в области отчетности о выполнении государственного бюджета и бюджета самоуправления;

- во-вторых, в области банковского дела, инвестиций, кредитов и кредитования.

  Казначейство США

Министерство финансов США/Казначейство США (англ. United States Department of the Treasury) - один из органов исполнительной власти США.

В функции минфина США входит разработка и исполнение экономической и денежной политики США, регулирование экспорта и импорта, контроль за деятельностью банковских и финансовых организаций, сбор налогов, эмиссия банкнот и чеканка металлических монет.

В настоящее время Казначейство США имеет право финансировать государственные расходы за счёт сбора налогов, размещения долларовых займов в ФРС США под выпуск облигаций Казначейства, и увеличения государственного долга в ограничениях, устанавливаемых Конгрессом. Деятельностью мин фина руководит министр финансов США. С 27 февраля 2013 министром является Джейкоб Лью.

    История Казначейства США

Было создано в 1789 году. До этого, (с 1781 по 1784 год) финансами Континентального конгресса руководил Роберт Моррис, должность которого называлась «суперинтендант финансов». В 1784-1789 годы финансами Конгресса руководил совет из трёх комиссионеров.

С 2003 ряд агентств, ранее подведомственных мин фину, такие как Бюро по контролю за оборотом алкоголя, табака и огнестрельного оружия, Федеральный учебный центр, таможенная служба Соединенных Штатов, и Секретная служба США, были переданы в ведение министерства внутренней безопасности США. При этом вопросы, связанные с законным оборотом алкогольной и табачной продукции, остались в ведении Бюро по налогам и торговле алкогольной и табачной продукцией.

    Организационная структура и функции Казначейства США

Организационная структура минфина США

Основные функции Минфина включают:

- управление государственной финансовой системой США;

- сбор налогов и государственных сборов СШАб финансирование деятельности государственных органов США;

- выпуск почтовых марок, денежных знаков и чеканка монет США;

- управление финансовой деятельностью правительства США и государственным долгом США;

- надзор за национальными банками и сберегательными учреждениями;

- консультирование по вопросам внутренней и международной валютно-финансовой, экономической, торговой и налоговой политики;

- обеспечение соблюдения федерального финансового и налогового законодательства;

- расследование и уголовное преследование уклоняющихся от уплаты налогов;

- издание государственной финансовой отчетности.

В области контроля финансовой деятельности исполнительной власти Минфин США контролирует и консультирует деятельность Бюро бюджетного контроля Аппарата президента США. В области контроля финансовой деятельности законодательной власти Мин фин США контролирует и консультирует деятельность Объединённого комитета по вопросам налогообложения Конгресса США и Управления Конгресса США по бюджету.

  Казначейская система Франции

Франция. С начала XIX в. государственные финансы Франции было организовано путем распределения полномочий между распорядителями кредитов и бухгалтерами. Этот принцип французского (публичного) права неоднократно находил свое воспроизводство в различных государственных актах относительно финансовых операций. В финансовом плане государственный административный аппарат Франции также базируется на принципе разделения функций между распорядителями кредитов и исполнителями платежа. Распорядители кредитов рассчитывают доходы и расходы. Их роль заключается в подготовке выполнения бюджетных операций, как по доходам, так и расходах, и при подготовке документов, дающих бухгалтерам юридическое право выполнять свои функции.

Распорядители кредитов делятся на главных и младших распорядителей. Главные распорядители кредитов - это премьер-министр, министры, руководители государственных служб, финансируемых из бюджета. Они могут делегировать право подписи своим подчиненным - членам кабинетов, руководителям администрации или служащим категории А своих аппаратных служб. В младших распорядителей кредитов относятся на уровне районов префект района или префект департамента. Подобная структура построена на системе счетов, находятся в подчинении государственных директивных органов, и эта система состоит из счетов отделений Государственного казначейства, которые расположены по всей территории. Государственное казначейство Франции является системой органов власти и действует при Минфине промышленности и экономики Франции.

Государственное казначейство Франции имеет в своем составе ряд отделений, которые представляют собой государственные учреждения, занимающиеся различными видами деятельности и выполняют операции по поручению государства и местных органов власти. Принципы построения системы Казначейства Франции регулируются бюджетным законодательством и зависят прежде всего от ее административно-территориального деления. Взаимоотношения между различными составляющими казначейской системы определяются уровнем развития демократических принципов в государстве. Государственное казначейство Франции состоит из Главного управления и его территориальных органов - управлений на местном уровне.

Основные задачи Управления казначейства можно сформулировать следующим образом:

- сбор налогов и государственных доходов (налог на доходы населения, предприятий, сбор на заработную плату, штрафы, налоги местных органов, сбор за аудио - видеотехнику и т.д.). Уровень сбора -95% от прогноза;

- обеспечение оплаты счетов (выдача заработной платы государственным служащим, капитальные вложения, материально-техническое обеспечение, контроль за правильностью совершаемых операций);

- ведение бухучета и отчетности;

- обеспечение общего международного сотрудничества;

- выполнение функции сбережения;

- выполнение различных финансовых задач (консультации местным органам, помощь предприятиям и т.д.).

В масштабах департамента Франции вся полнота финансовых полномочий возлагается на старшего казначея. Он отвечает также за операции, которые осуществляет налоговое и таможенное управление. Старший казначей контролирует различные организации, которые финансируются за счет государственных фондов.

На местном уровне сотрудники отделений Государственного казначейства управляющих финансовыми средствами местных органов власти: они занимаются сбором денежных средств, контролируют и оплачивают расходы, ведут бухгалтерский учет. Многие работники Государственного казначейства выполняют функции бухгалтеров в организациях и учреждениях публично-правового сектора, а иногда они работают по рубежом в административных органах. Работники казначейства выполняют функции юридических и финансовых советников при мерах и головах генеральных и региональных советов. По заданию депутатов местных органов власти они делают финансовые отчеты и выполняют анализ финансового положения. 57 000 работников Государственного казначейства подчинены заведующему Управления учета государственных финансовых операций.

Бухгалтерские и финансовые операции по исполнению бюджета и сметы доходов и расходов государственных учреждений, составляют в компетенцию государственных казначеев. На государственного казначея возложены следующие функции:

- ответственность и право принимать к исполнению приходные ордера, которые переданы им распорядителями, долговые обязательства Они также имеют право получать за долговым обязательствам наличными или в иной форме поступления, на которые должны право государственные учреждения;

- оплата расходов по приказу от аккредитованных распорядителей или документом, подтверждающий право требования кредитора, или по их собственной инициативе;

- охрана и хранения денежных средств и ценностей, принадлежащих государственным учреждениям;

- операции с фондами и счетами;

- хранение документов, которые оправдывают операции по бухгалтерскому учету;

- подготовка отчетов.

Казначеи обязаны осуществлять контроль за доходами, расходами, имуществом.

  Функции казначейств зарубежных стран

В каждом государстве органы, отвечающие за исполнение бюджетных функций, возникали и совершенствовались эволюционным путем под воздействием множества факторов, к которым в первую очередь следует причислить тип государственного устройства, политическую, экономическую и социальную составляющие. Общей для казначейских органов разных стран является задача построения и развития эффективной системы управления государственными финансами.

    Мировые модели управления государственными финансами

Международный опыт свидетельствует, что к настоящему времени сложились две основные модели управления государственными финансами.

Первая модель, построенная на основе административных директив. Ее сущность состоит в том, что процесс бюджетного финансирования осуществляется на базе специфических финансовых показателей и бюджетных заданий. Это наиболее распространенная модель в мировой практике, к странам, ее придерживающимся, относится и Россия.

Вторая модель, функционирующая на основе соглашений. При ней система государственных финансов построена на отношениях, в основе которых лежат договоренности, заключаемые вышестоящими органами с нижестоящими. Так, например вышестоящее министерство финансирует «подведомственные» агентства на основании договора о предоставлении услуг с выделением наличных и качественных оценочных показателей. При использовании данной модели государственные услуги, как правило, предоставляются различными организациями, отобранными на конкурсной основе. В таких условиях субъекты государственного сектора экономики не имеют преимуществ по сравнению с сегментами реального сектора и взаимно конкурируют в процессе предоставления общественных услуг.

Наиболее проработанные модели управления государственными финансами на основе соглашений существуют в Великобритании и других странах Содружества, где с каждым отдельным министерством заключается Общественное соглашение с выделением основной цели его деятельности, задач и показателей эффективности. Например, для Министерства торговли и промышленности Великобритании в 2008 году целью деятельности являлось «обеспечить процветание для всех путем повышения производительности и конкурентоспособности, привлекая научные и инновационные достижения мирового уровня, успешное предпринимательство и ведение бизнеса, а также справедливые и конкурентные рынки». А основными показателями эффективности, используемыми для оценки достижения цели деятельности, указанными в Соглашении, являлись: повышение темпов устойчивого роста производительности труда; повышение степени использования достижений науки и инновации мирового класса; продвижение справедливых конкурентных рынков; обеспечение успешности предпринимательства и бизнеса и пр.

Однако данную типологию моделей управления государственными финансами можно считать весьма условной, поскольку нельзя однозначно сказать, что «модель на основе соглашений» не применяется в странах с преобладанием «административных директив». Она практически не распространяется на взаимоотношения ведомств и подведомственных агентств, но применяется при закупках ряда товаров и услуг, в том числе и у организаций, занятых в государственном секторе экономики и специализирующихся на их предоставлении.

    Мировые модели казначейского исполнения бюджета

Важнейшим субъектом, обеспечивающим реализацию данных моделей, являются казначейские органы. Модели казначейского исполнения бюджета можно подразделить по следующим ключевым признакам.

Роль казначейства. Роль казначейства в различных странах может быть:

- пассивной, когда деятельность казначейства ограничивается простым выделением ресурсов бюджетным учреждениям согласно утвержденным бюджетам;

- активной, когда казначейство помимо простого выделения ресурсов может устанавливать лимиты на обязательства и на оплату расходов;

- гиперактивной, когда казначейство на основе заранее установленных критериев может разрешать проводить определенные расходные операции.

Основные инструменты казначейского исполнения бюджета. Это могут быть:

- лимиты бюджетных обязательств;

- бюджетные и финансовые лимиты;

- бюджетные ассигнования и пр.

Основные функции, выполняемые казначейством. Это может быть кассовое исполнение бюджета по расходам и доходам, управление наличностью, управление единым счетом, управление государственным долгом и др. В Великобритании и США Казначейство и Министерство финансов представляют собой один орган, наделенный широчайшими полномочиями, и поэтому его роль в исполнении бюджета считается гиперактивной. Например, в США казначейство помимо экономических и финансовых функций обеспечивает охрану президента, вице-президента и членов их семей, а также занимается финансовыми расследованиями. Во Франции, Бразилии, Австралии казначейства обладают набором достаточно широких полномочий. В ряде других стран (к ним следует причислить Канаду, ФРГ, Италию) функции казначейства не столь широки.

    Перспективные заимствования зарубежных казначейских систем

Сегодня современная казначейская система в Российской Федерации - это система контроля за направлением и использованием бюджетных средств не имеющая аналогов в мировой практике и представляющая «гибрид» различных казначейских систем, позволяющая осуществлять учет исполнения федерального бюджета, ведущая к укреплению платежной и финансовой дисциплины и снижающая возможность не эффективного использования бюджетных средств. Следует отметить, что механический перенос одной, даже развитой и успешно функционирующей казначейской системы в условия другой страны невозможен. Однако полагаю, что органам государственной власти Российской Федерации стоило бы обратить внимание на некоторые особенности работы казначейств развитых стран с целью изучения их опыта и, возможно, некоторых, вполне оправданных, перспективных заимствований.

К таким особенностям можно отнести следующие:

- предоставление за счет бюджетных ресурсов долгосрочных кредитов через специальные кредитные институты;

- проведение активной деятельности в кредитовании внешнеторговых сделок;

- управление внутренним и внешним государственным долгом;

- использование интегрированной государственной финансово-информационной системы;

- построение и анализ исполнения бюджетов на основе программно-целевых методов;

- построение системы взаимно-возмездного оказания финансовых услуг и проведения операций между казначейскими органами и Центральным банком.

Подытоживая вышесказанное, стоит сказать, что использование зарубежного опыта для повышения эффективности системы казначейства в частности и бюджетного управления в целом является необходимым элементом бюджетной реформы Российской Федерации.

Работа в казначействе

Казначейство - это одно из лучших мест в банке. Это часть стратегического управления банком, в целом казначейство - это интересное место работы поскольку по сути это банк в банке. При этом надо различать казначейство в коммерческом банке и в инвестиционном банке. В коммерческом банке казначейство - это пожалуй лучшее место. В инвест-банке, казначейство - это миддл-офис, но он ближе всего к фронту.

По данным статистики, на одного достойного представителя профессии приходится пять-десять конкурирующих вакансий. Причина понятна и кроется в специфике российского бизнеса: количество открывающихся компаний, банков несравнимо больше количества новых квалифицированных кандидатов на рынке, и соискатели просто не успевают появляться с такой скоростью. Отмечается, что в структурах нефтяного, телекоммуникационного, инвестиционного бизнеса зарплаты, в принципе, выше, чем в других отраслях. Естественно, это обстоятельство справедливо и для позиций в казначействе.

  Профессия казначея

Древняя обязанность казначея - оберегать казну - со временем обросла разными обстоятельствами, но осталась основной. Его первоочередная задача, прежде всего - не потерять деньги, потом по возможности - приумножить. Отсюда две основные функции, возложенные на казначейство, - надежное размещение денег и управление различными рисками, валютными, процентными. Современные казначеи почти не касаются наличных денег и на сейфах не сидят. Это раньше были сокровищницы, и представители профессии за ними наблюдали. Сейчас ничего сверхъестественного нет, прежде всего это кропотливая работа с документами. Хотя английское слово Treasury (казначейство) в одном из вариантов перевода все еще имеет "драгоценный" оттенок.

Стандартный функционал казначея в компании складывается из анализа, регулирования и контроля движения денежных средств, выстраивания партнерских отношений с банками (как привлечение, так и размещение денежных средств), финансового обслуживания экспортно-импортных сделок (в случае их наличия), операций с ценными бумагами. И в банках, и в компаниях принципиальных различий в обязанностях, возложенных на казначеев, нет, но в каждом конкретном случае могут быть несколько смещены акценты в зависимости от специфики бизнеса компании или банка. Обязанности казначея напрямую зависят от крупности структуры: чем больше компания, тем уже специализация.

Для банков, крупного бизнеса, тем более "публичного", все функции востребованы в полном объеме и выделены в отдельные структуры - казначейства. В среднем бизнесе обязанности казначея выполняет финансовый директор, прежде всего он обеспечивает ликвидность предприятия. В маленьких компаниях решения, которые можно назвать казначейскими, принимаются первым лицом, а исполняются бухгалтерией.

  Профессиональный статус казначея

Специалист казначейства относится к категории специалистов. Специалист казначейства назначается на должность и освобождается от нее приказом руководителя организации по представлению руководителя отдела. Специалист казначейства подчиняется непосредственно руководителю отдела. На время отсутствия специалиста казначейства его права и обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. На должность специалиста казначейства назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование и опыт работы по профилю не менее 1 года.

  Профессиональные требования к казначею

Специалист казначейства должен знать:

- законодательные акты, постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы по ведению финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений;

- перспективы развития организации, состояние и перспективы рынка сбыта продукции (работ, услуг);

- экономику, организацию производства, труда и управления;

- порядок и сроки составления отчетности;

- возможности применения вычислительной техники и осуществления расчетов и анализа хозяйственной деятельности предприятия, правила ее эксплуатации;

- основы трудового законодательства;

- правила и нормы охраны труда;

- правила внутреннего трудового распорядка.

Специалист казначейства руководствуется в своей деятельности:

- законодательными актами РФ;

- Уставом организации;

- приказами, распоряжениями руководителя организации (непосредственного руководителя);

- должностной инструкцией.

    Образование специалистов казначейства

Большинство кандидатов, претендующих на позицию казначея, имеют экономическое или финансово-экономическое образование. Но работа казначея требует системного мышления, поэтому специалисты, обладающие двумя высшими образованиями, одно из которых техническое, а второе экономическое, наиболее востребованы работодателями. Традиционно высоко котируются обладатели дипломов старейших московских вузов (Российская экономическая академия им. Г. В. Плеханова, Финансовая академия при Правительстве РФ, МГУ им. М. В. Ломоносова, МГИМО), и в то же время ценятся выпускники МГТУ им. Н. Э. Баумана, МАИ, МФТИ, МИФИ, то есть молодые специалисты с хорошей технической подготовкой. Помимо высшей школы существуют также курсы повышения квалификации, которые можно пройти, к примеру, в ГУ-ВШЭ – Институт профессиональной переподготовки специалистов «Финансовый менеджмент».

Смежные карьеры. Как правило, в казначеи приходят соискатели с начальных позиций в трейдинге, а также специалисты, имеющие опыт работы в финансово-бухгалтерской или банковской сферах, и кандидаты, занимающиеся аналитической деятельностью.

  Профессиональные обязанности казначея

Специалист казначейства выполняет следующие должностные обязанности:

- ведет учет данных по движению денежных средств;

- контролирует корректность учета данных по движению денежных средств;

- сверяет остатки денежных средств;

- отслеживает перемещение денежных средств (контроль, проводки, учет в базах);

- ведет реестр «неисполненные платежи» (обновляет комментарии по реестру, ведет переписку с подателями запросов, контролирует платежи «до выяснения»);

- формирует отчет «позиция» и отчет «выписка»;

- выверяет списание дополнительных платежей (ДП) и стандартных платежей (СП);

- выверяет данные долгов и формирует реестр в отчете «выписка»;

- подготавливает и отправляет распоряжения на взнос денежных средств на расчетные счета, в кассу;

- подготавливает и отправляет распоряжения в бухгалтерию на оплату дополнительных платежей;

- ведет базы по компаниям-нерезидентам, отслеживает платежи, регулярно предоставляет выписки по счетам в смежные подразделения;

- готовит ежемесячные отчеты по остаткам денежных средств на расчетных счетах, предоставляет их смежным подразделениям по требованию;

- предоставляет в структурные подразделения документы, подтверждающие оплату услуг (международные платежи);

- сообщает непосредственному руководителю обо всех выявленных в процессе деятельности недостатках, предлагает способы их устранения и обеспечивает реализацию устранения указанных недостатков;

- выполняет отдельные функции, задачи и поручения руководителя, как связанные, так и не связанные с исполнением непосредственных обязанностей, входящие в компетенцию отдела;

- участвует в формулировании экономической постановки задач, решаемых с помощью вычислительной техники, определяет возможность использования готовых проектов и пакетов прикладных программ, позволяющих создавать экономически обоснованные системы обработки информации.

  Профессиональные права казначея

Специалист казначейства имеет право:

- знакомиться с проектами решений руководства организации, касающихся его деятельности;

- вносить предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей должностной инструкцией обязанностями;

- в пределах своей компетенции сообщать непосредственному руководителю обо всех недостатках в деятельности организации (структурного подразделения, отдельных работников), выявленных в процессе исполнения своих должностных обязанностей, и вносить предложения по их устранению;

- запрашивать лично или по поручению руководства организации от подразделений организации и иных специалистов информацию и документы, необходимые для исполнения своих должностных обязанностей;

- требовать от руководства организации оказания содействия в исполнении своих должностных обязанностей.

  Профессиональная ответственность казначея

Специалист казначейства несет ответственность за:

- ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации;

- недостоверную информацию о состоянии выполнения своих должностных обязанностей.

- невыполнение приказов, распоряжений и поручений руководителя организации и непосредственного руководителя;

- непринятие мер по пресечению выявленных нарушений правил техники безопасности, противопожарных и других правил, создающих угрозу деятельности организации и его работникам;

- причинение материального ущерба предприятию - в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации;

- правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, - в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

  Профессиональные качества казначея

Хороший казначей должен уметь реагировать на сложные ситуации, сравнивать и соотносить информацию из разных источников, быть стрессоустойчивым, не поддаваться массовой панике. Кроме того, считается, что человек, занимающий эту должность, серьезен, несговорчив, у него есть привычка перепроверять все по десять раз. Но в то же время представитель одной из самых консервативных профессий должен быть гибок. Каждый день в его хорошо спланированный график может ворваться неожиданная сделка.

Основные инструменты казначея - голова и деньги. В оперативной памяти хранителя казны должны быть знания в области предпринимательского, акционерного, банковского, налогового, гражданского права. Вовремя и к месту он должен уметь цитировать валютное законодательство.

Там, где кончается казначейский стресс, начинается казначейский драйв. Казначеи рассказывают, что когда мобилизуешь все силы для того, чтобы провести сложный платеж, и это удается сделать вовремя, чувствуешь азарт. Распространен среди казначеев творческий подход к размещению средств. Привычка управлять денежными потоками огромных компаний накладывает отпечаток на мировоззрение.

  Средний доход казначея

Например, годовой доход руководителя казначейства в статусе зампреда одного из десяти крупнейших отечественных банков может составлять семизначную цифру в долларовом эквиваленте.

Директор этого ведомства в крупной западной компании в основном будет ориентирован на решение задач в области корпоративных финансов и иметь зарплату порядка $10 тыс. в месяц, рассказывают в Kelly Services.

По статистике Green street и 3R Recruitment, казначеям среднего звена работодатели готовы платить3,5-4 тыс. в месяц.

Уровень компенсации сотрудников начальных, ассистентских позиций, а также специалистов по отдельным участкам работы равен 1,5-3 тыс.

  Плюсы и минусы профессии казначея

К плюсам профессии можно отнести большую популярность ее представителей на рынке труда. Финансовый сектор традиционно испытывает острую нехватку квалифицированных кадров, и казначей является одной из наиболее востребованных специальностей, так как все больше компаний сталкиваются с проблемой поиска опытных сотрудников на эту должность. И хотя людей, причисляющих себя к данной профессии, немало, но настоящих профессионалов на рынке - единицы. По статистике, на одного профессионального казначея приходится от 5 до 10 вакансий. Кроме того, привлекательным фактором для кандидатов на позицию казначея является достаточно высокий уровень заработной платы.

Основной минус профессии - финансовая ответственность. Среди минусов можно также выделить большое количество рабочих ситуаций, связанных с высокими рисками, особенно в тех случаях, когда на казначее лежит ответственность пусть и не за принятие прямых инвестиционных решений, но за выработку определенных мер, способствующих выгодным инвестициям.

Еще одним негативным моментом служит очень большая загруженность таких специалистов. В большинстве случаев им приходится трудиться в напряженном рабочем ритме и постоянных стрессовых ситуациях, мгновенно реагировать на происходящие изменения и принимать взвешенные решения, которые могут очень серьезно повлиять на движение денежных потоков компании. Успешные казначеи, как правило, обладают быстротой реакции, основанной отчасти на их профессиональном опыте, а отчасти на врожденной интуиции.

  Перспективы работы казначея

Планомерно выстраивая свою вертикальную карьеру, успешные казначеи при наличии определенного опыта работы могут претендовать на позиции руководителя казначейства крупных компаний или банков. А горизонтальная карьера таких специалистов может успешно сложиться и в смежных сферах, например на позиции главы департамента управления рисками или финансового директора компании.

Источники и ссылки

  Источники текстов, картинок и видео

5fan.ru - коллекция рефератов, курсовых и дипломных работ

allsummary.ru - библиотека конспектов и учебных пособий

banki.ru - информационный портал о банковской деятельности

bankirsha.com - информация о банках, кредитах и ипотеке

bankreferatov.ru - мультитематическая коллекция рефератов и курсовых работ

base.garant.ru - библиотека документов системы «Гарант»

bcfo.ru - информационный ресурс для начинающего финансового директора

bibliofond.ru - электронная библиотека для студентов вузов

bibliotekar.ru - мультитематическая электронная библиотека «Библиотекарь.ру»

bse.chemport.ru - Большая советская энциклопедия

bujet.ru - онлайн-версия журнала «Бюджет»

catback.ru - виртуальный справочник для экономистов и финансистов

center-yf.ru - информационно-новостной сайт «Центр управления финансами»

cfin.ru - сайт о корпоративном менеджменте: новости, публикации, форум

classes.ru - сборник онлайн-словарей на русском и иностранных языках

consultant.ru - справочно-информационная система «Консультант Плюс»

consulting.1c.ru - сайт о комплексном подходе к решению задач предприятия

corptreasury.ru - сайт Ассоциации корпоративных казначеев

delovoymir.biz - информационно-аналитический ресурс об экономике и бизнесе

ecouniver.com - экономический портал, коллекция текстов, аудио- и видеоматериалов

enc-dic.com - виртуальная коллекция энциклопедий и словарей

ereport.ru - сайт о международной экономике и финансах

faito.ru - мультитематический информационно-образовательный портал

fd.ru - электронная версия практического журнала «Финансовый директор»

fictionbook.ru - электронная библиотека книг и периодических изданий

finansovyjgid.ru - финансовый гид - путеводитель по экономическим терминам

for-expert.ru - библиотека справочных материалов и нормативных актов

grandars.ru - информация для студентов экономических специальностей

inventech.ru - библиотека литературы по экономике и юриспруденции

irkutsk.roskazna.ru - официальный сайт УФК по Иркутской области

konspekts.ru - подборка экономических новостей и публикаций

kredituemall.ru - собрание публикаций и банках и кредитах

kudavlozitdengi.adne.info - сайт об инвестировании «Куда вложить деньги»

livejournal.com - интернет-сервис ведения личных и коллективных блогов

megabook.ru - мегаэнциклопедия Кирилла и Мефодия

naloglib.net - библиотека бухгалтерских и налоговых документов

operbank.ru - информационный сайт для банковских специалистов и клиентов банка

osvic.ru - образование и работа для тех, кто хочет учиться

rabota-102.ru - новости рынка труда и поиск работы в Башкортостане

readbookz.com - мультитематическая электронная библиотека

ref.by - виртуальная библиотека рефератов и курсовых работ

reglament.net - информационный сайт издательского дома «Регламент»

romanlaw.ru - коллекция материалов по римскому праву

ronl.ru - виртуальная библиотека рефератов, курсовых и лабораторных работ

roskazna.ru - официальный сайт Федерального казначейства России

ru.wikipedia.org - ВикипедиЯ - свободная энциклопедия

ru.wikisource.org - интерактивная свободная электронная библиотека «Викитека»

rustem-nureev.ru - курс лекций Рустема Нуреева

sergvelkovelli.com - сайт школьников, абитуриентов и студентов юридических факультетов

slovarsbor.ru - онлайн-сборник толковый словарей русского языка

slovopedia.com - виртуальная коллекция русских толковых словарей

studentu-vuza.ru - шпаргалки, конспекты, лекции для студентов вузов

studme.org - виртуальная мультитематическая библиотека учебных пособий

tepka.ru - виртуальная библиотека учебников и самоучителей

textb.net - электронная библиотека учебников и учебных пособий

tolkslovar.ru - общий толковый словарь русского языка

travelsportal.ru - портал для путешественников, страны, города, достопримечательности

welleconomics.ru - собрание публикаций на экономические темы

yasnoo.ru - ясно и понятно о бухгалтерском учете и финансах

zakonrf.info - сборник законодательных материалов РФ

вокабула.рф - онлайн-энциклопедии, словари, справочники

  Ссылки на интернет-сервисы

forexaw.com - информационно-аналитический портал по финансовым рынкам

Google youtube.com - поиск видео материалов на крупнейшем портале мира

Google.ru - крупнейшая поисковая система в мире

images.yandex.ru - поиск картинок через сервис Яндекса

translate.google.ru - переводчик от поисковой системы

video.google.com - поиск видео в интернете через

video.yandex.ru - поиск видео в интернете через Яндекс

Yandex.ru - крупнейшая поисковая система в Российской Федерации

  Создатель статьи

Автором данной статьи является Васильева Оксана

VK.Com/id15692417 - профиль автора ВКонтакте

Facebook.Com/profile.php?id=100009979331240 - профиль автора статьи в Facebook

Odnoklassniki.Ru/profile/ 562562181308 - профиль автора данной статьи в Одноклассниках

Plus.Google.Com/u/0/108743534089033298878 - профиль автора материала в Гугл+

My.Mail.Ru/Mail/lutolina/ - профиль автора данного материала в Мой Мир

Twitter.Com/lutolina1 - профиль создателя статьи в Твитере

lutolina1.livejournal.com - блог создателя данной статьи в Живом Журнале

Корректировщик статьи - Джейкоб

Рецензент статьи - профессор, д. э. н. Хайзенберг

Главный редактор ForexAW.com - Варис смотрящий